【導讀】清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司1 肁蒅蚄蟻羇蒄莃袇袃蒃蒆蝕節(jié)蒂蚈裊膈蒁螀螈肄蒀蒀羃羀蒀薂螆羋葿蚅膄薈螇螅肀薇蕆羀羆膄蕿螃袂膃螁羈芁膂蒁袁膇膁薃肇肅膀蚅衿罿腿螈螞芇羋蕆袈膃羋薀蟻聿芇螞袆羅芆蒂蠆羈芅薄羄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂節(jié)蒈螅羈莂薁羈襖莁蚃螄膂莀莃罿膈荿薅螂肄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莆葿蚃膅莆薁衿肁蒅蚄蟻羇蒄莃袇袃蒃蒆蝕節(jié)蒂蚈裊膈蒁螀螈肄蒀蒀羃羀蒀薂螆羋葿蚅膄薈螇螅肀薇蕆羀羆膄蕿螃袂膃螁羈芁膂蒁袁膇膁薃肇肅膀蚅衿罿腿螈螞芇羋蕆袈膃羋薀蟻聿芇螞袆羅芆蒂蠆羈芅薄羄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂節(jié)蒈螅羈莂薁羈襖莁蚃螄膂莀莃罿膈荿薅螂肄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莆葿蚃膅莆薁衿肁蒅蚄蟻羇蒄莃袇袃蒃蒆蝕節(jié)蒂蚈裊膈蒁螀螈肄蒀蒀羃羀蒀薂螆羋葿蚅膄薈螇螅肀薇蕆羀羆膄蕿螃袂膃螁羈芁膂蒁袁膇膁薃肇肅膀蚅衿罿腿螈螞芇羋蕆袈膃羋薀蟻聿芇螞袆羅芆蒂蠆羈芅薄羄芀芄蚆螇膆芃蝿羃肂節(jié)蒈螅羈莂薁羈襖莁蚃螄膂莀莃罿膈荿薅螂肄莈蚇肈羀莇蝿袀艿莆葿蚃

　　

【正文】 律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產帳面余額，認定為損失。 （三）企業(yè)或有負債（包括擔保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 28 實負債后，對無法追回的債權，分別按有關資產損失認定要求，進行損失認定。 對外提供擔保損失。被擔保人由于不能按期償還債務， 本企業(yè)承擔了擔保連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照壞帳損失的認定要求，進行損失認定。 抵押損失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產，使抵押資產被迫拍賣或變賣，其帳面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為損失。 委托貸款損失。企業(yè)委托金融機構向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照投資損失的認定要求，進行損失認定。 （四）國家特準儲備物資發(fā)生損失的，按有關規(guī)定的審批程序另行報批。 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 29 附件四、 內控制度的調查方法 一、內控制度應涉及的內容 信息處理控制制度 包括手工和計算機信息處理控制制度。 貨幣資金控制制度 分現金和銀行存款控制制度。 存貨控制制度 分采購、存儲、領發(fā)控制制度。 固定資產控制制度 分固定資產購置、退出、折舊、盤點制度。 成本費用控制制度 分工資費用、管理費用、產品銷售成本、財務費用控制制度。 銷售控制制度 投資控制制度 分短期投資、長期投資制度。 財務成果控制制度 銷售利潤、營業(yè)外收支、利潤分配制度。 預算控制制度 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 30 包括預算編制、執(zhí)行、考核制 度。 以上制度可能只是企業(yè)全部內控制度的一部分，也可能企業(yè)內控制度中不包括上述內控制度中的部分制度，企業(yè)應根據實際情況收集、提供。 對收集到的上述資料應說明企業(yè)實際執(zhí)行情況。并結合清產核資工作驗證實際執(zhí)行情況。對發(fā)現的內控制度缺陷提出解決辦法。 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 31 附件五、八項減值準備的計提方法 壞帳準備的計提方法 企業(yè)應按應收賬款、其他應收款的實際情況制定具體的壞賬計提方法和計提比例。一般按賬齡確定計提比例。 短期投資跌價準備的計提方法 企業(yè)應于期末按成本與市價孰低的原則對短 期投資計價，按期末市價低于成本的差額，計提短期投資跌價準備。 存貨跌價準備的計提方法 新制度規(guī)定，存貨應在期末按照成本與可變現凈值孰低計量，對可變現凈值低于成本的存貨計提存貨跌價準備。 長期投資跌價準備的計提方法 企業(yè)應于期末對長期投資逐項進行檢查， 按帳面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于帳面價值的差額計提減值準備。 委托貸款 減值準備 的計提方法 企業(yè)應于期末對委托貸款進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的，對可收回金額低于 本金 的差額計提減值準備。 固定資產減值準備 的 計提方法 企業(yè)應于期末對 固定資產 逐項進行檢查，如果其 可收回金額低于帳面價值的，清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 32 對可收回金額低于 其 帳面價值的差額計提減值準備。 在建工程減值準備 的計提方法 企業(yè)應于期末對 在建工程 進行全面檢查，如果有證據證明 在建工程已經發(fā)生了減值，對減值部分計提減值準備。 無形資產減值準備 的計提方法 企業(yè)應于期末檢查各項 無形資產預計給企業(yè)帶來未來經濟利益的能力 ， 對預計可收回金額低于 其 帳面價值的差額計提減值準備。 總公司應制定出具體的八項減值準備的計提方法。 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 33 附件六、清產核資組的作用 一、領導小組 企業(yè)應成立清產核資領導小組，負責指導和協(xié)調各清產核資業(yè)務組的工作，督促和檢查各業(yè)務組的工作情況，控制清產核資進度。 二、實物資產組 實物資產應組織企業(yè)設備部門、銷售部門、其他資產部門的人員按資產類型組成幾個組對實物資產進行盤點，并應將盤點結果與實物資產賬、財務帳進行核對，如有差異應說明差異原因。 三、財務組 應根據資產、負債類型分成幾個組，對賬賬、賬實、賬表進行核對，對往來進行清理，對損失進行認定。 四、法律組 應完成對企業(yè)相關法律文件（如合同文本等）的收集工作，完成對證明資產損失具有法律效力 的外部證據的收集工作。 五、制度組 應完成對企業(yè)內控制度等資料的收集工作，并對內控制度的執(zhí)行情況進行調查，對制度缺陷提出解決辦法。 （企業(yè)最好分單位、分幾大類指定負責人，列出每大類的清查內容、提出工清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 34 作要求） 附件七、原制度損失掛帳的政策把握 原制度的損失掛帳必須是實實在在的，尚未發(fā)生的不能認定為損失掛帳； 會計技術性差錯不能確認為損失； 母公司對子公司長期投資損失的確認原則是：除子公司屬清算外，不應確認為損失 企業(yè)內部往來不能作為損失； 企業(yè)違規(guī)經營造成的掛帳不能作為損失掛帳處理； 國家特種儲備物資不屬于清產核資范圍； 企業(yè)有問題的負債比照資產損失掛帳認定； 對于專項固定資產可以比照資產損失掛帳認定； 存貨的進項稅額轉出可以作為損失處理； 原制度的損失掛帳與預計損失不能重復； 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 35 附件八、企業(yè)應向中介機構提供的資料清單 企業(yè)應在中介機構進場時提供的如下資料： 企業(yè)需提供公司簡介、驗資報告、營業(yè)執(zhí)照復印件、國有資產產權登記證、清產核資基準日年度審計報告及會計報表（加蓋紅章）、公司組織機構圖、各單位本次清產核資小組人員及聯系方式、已完成的清產核資成果 （包括資產、負債清單，清產核資報告、報表，損失認定材料、內控制度文件等）。各科目需提供的具體資料清單如下： 一、流動資產 現金需提供基準日盤點表，長、短款情況說明； 銀行存款、其他貨幣資金需提供銀行加蓋紅章的銀行對帳單或銀行詢證函，余額調節(jié)表；對長期未達帳項及其清理情況的說明； 短期投資需提供股權證明或債券實物復印件或證券公司提供的交易證明； 應收帳款、其他應收款應提供對方回函的詢證函或款項已在基準日后收回的憑證復印件；如有訴訟提供有關法律文件，無法收回的按損失認定的標準提供有關證據； *對 未取得相關法律文件的不能收回的債權應提供情況說明。 預付帳款提供合同或對方回函的詢證函、款項已在基準日后收回的憑證復印件，無法收回的按損失認定的標準提供有關證據；； 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 36 存貨應提供盤點表，提供經確定的盤盈、盤虧表；對毀損、報廢的存貨進行登記；對長期積壓或其他原因致使存貨喪失使用價值而造成的損失進行登記，并查明原因，進行相應的技術鑒定，分品種提出處理意見； 待攤費用提供攤銷依據。 （二）長期投資 股票和債券投資需提供股權證明或債券實物復印件；對已宣告但未領取的現金股利或屬該期間內應計未計債券的利息進行 帳務處理；提供長期投資投資協(xié)議、合同、被投資單位驗資報告、營業(yè)執(zhí)照復印件、清產核資基準日年度審計報告；如有投資損失按投資損失認定的標準提供有關證據； （三）固定資產、在建工程 需提供房屋產權證，無房屋產權證的，收集建設工程規(guī)劃許可證、建設工程開工許可證或由上級單位、房屋管理部門具證明文件；房屋抵押擔保等權利文件；車輛行駛證；實物照片；提供固定資產盤點表，提供經確定的固定資產盤盈、盤虧表；對毀損、報廢、因無使用用途停用的固定資產進行登記，并進行相應的技術鑒定，提出處理意見；盤盈提供盤盈來源，盤虧、毀損、報廢應 提供購置發(fā)票、記賬憑證；如有損失按固定資產、在建工程損失認定的標準提供有關證據； （四）土地 需提供土地使用權證或由上級單位、土地管理部門具證明文件；土地紅線圖； （五）無形資產和其他資產 應提供攤銷依據；如有損失按無形資產和其他資產損失認定的標準提供有關證據； （六）負債 清產核資方案 中鵬會計師事務所有限公司 37 長、短期借款 需提供借款協(xié)議、合同、抵押擔保協(xié)議，銀行詢證函；應計未計利息進行預提； 應付帳款、其他應付款、預收帳款 應提供對方回函的詢證函或款項已在基準日后付出的憑證復印件； 應交稅金 應提供稅率、稅種文件； 預提費用 應提供預提的依據； 六、其他資料 企業(yè)對外提供擔保等或有事項。3