【正文】 出 萬元，2014 年流出 萬元，2015 年 1～10月流出 9364 萬元。土地費(fèi)用 1248 萬元作為無形資產(chǎn)投資，在 2011 年 11 月流出。 流動資金估算流動資金是指企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營需要的周轉(zhuǎn)資金。據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008），流動資金的估算方法有兩種，一是擴(kuò)大指標(biāo)估算法，即參照同類礦山企業(yè)流動資金占固定資產(chǎn)投資額、年銷售收入、總成本費(fèi)用的比率估算；二是分項估算法，即對流動資金構(gòu)成的各項流動資產(chǎn)和流動負(fù)債分別進(jìn)行估算，然后以流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債的差額作為流動資金額。本項目評估流動資金采用擴(kuò)大指標(biāo)估算法，按年銷售收入估算流動資金。煤礦銷售收入資金率的取值范圍為 20～25%，參考類似企業(yè)平均水平，本項目確定銷售收入資金率為 22%，本項目正常年銷售收入為 萬元，評估估算的流動資金為 萬元（＝22%）。本項目評估對象為擬建礦井，移交后第一年即可達(dá)到設(shè)計生產(chǎn)能力，流動資金在 2015 年 11 月全部投入，評估計算期末回收全部流動資金。 成本費(fèi)用本項目評估采用的成本費(fèi)用主要依據(jù)《可研報告》、《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008）的規(guī)定及現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)經(jīng)分析調(diào)整后進(jìn)行取值。 外購材料費(fèi)據(jù)《可研報告》“礦井單位設(shè)計成本表”，采選材料費(fèi)單位成本為 35 元/噸，該《可研報告》銷售為不含稅銷售價格，所以材料費(fèi)與動力費(fèi)也為不含稅的費(fèi)用。本項目評估折合原煤外購材料費(fèi)單位成本取 35 元/噸。 外購燃料及動力費(fèi)據(jù)《可研報告》“礦井單位設(shè)計成本表”，采選動力費(fèi)單位成本為 60 元/噸，該《可研報告》銷售為不含稅銷售價格，所以材料費(fèi)與動力費(fèi)也為不含稅的費(fèi)用。本項目評估折合原煤外購燃料及動力費(fèi)單位成本取 60 元/噸。24 評估機(jī)構(gòu)：北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司河南省新密市翟溝煤及高嶺土礦綜合勘探探礦權(quán)評估報告 職工薪酬據(jù)《可研報告》“礦井單位設(shè)計成本表”，職工薪酬為 110 元/噸。本項目評估折合原煤職工薪酬單位成本取 110 元/噸。 折舊費(fèi)、更新改造資金及殘（余）值回收（1）折舊費(fèi)按照《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008），井巷工程應(yīng)按原煤產(chǎn)量和國家規(guī)定計提標(biāo)準(zhǔn)提取維簡費(fèi)，不再計提折舊。根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008），遵循《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》的規(guī)定，本項目評估房屋建筑折舊年限取 30 年、機(jī)器設(shè)備取 11 年。條例中未對固定資產(chǎn)殘值率做出限制性規(guī)定，本次評估取機(jī)器設(shè)備和房屋建筑殘值率為 5%。折舊計算公式為：年折舊額＝（固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)殘值）/折舊年限據(jù)《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170 號，2008 年 12 月 19 日），自 2009 年 1 月 1 日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第 538 號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第 50 號，以下簡稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣。因此，本項目評估計算折舊采用的機(jī)器設(shè)備投資額為不含增值稅的機(jī)器設(shè)備原值或不含增值稅的機(jī)器設(shè)備更新改造投資。以 2016 年為例，計算折舊如下：年房屋建筑物折舊費(fèi)＝（15%）247。30＝（萬元）年機(jī)器設(shè)備(不含稅)折舊費(fèi)＝（247。）（15%）247。11＝（萬元）年折舊費(fèi)＝年房屋建筑物折舊費(fèi)＋年機(jī)器設(shè)備（不含稅）折舊費(fèi)評估機(jī)構(gòu)：北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司河南省新密市翟溝煤及高嶺土礦綜合勘探探礦權(quán)評估報告＝＋＝（萬元）本項目評估折合原煤折舊費(fèi)單位成本為 247。60＝（元/噸）。各年度折舊費(fèi)詳見附表三。（2）更新改造資金及殘（余）值回收據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS30800—2008）的要求，井巷工程按財務(wù)制度規(guī)定計提維簡費(fèi)、不計算折舊，不留殘值。據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS30800—2008）規(guī)定，固定資產(chǎn)投資余值回收不考慮固定資產(chǎn)的清理變現(xiàn)費(fèi)用，以評估計算期末固定資產(chǎn)凈值作為回收的固定資產(chǎn)余值?；厥盏墓潭ㄙY產(chǎn)殘值應(yīng)按固定資產(chǎn)投資乘以固定資產(chǎn)凈殘值率計算。房屋建筑物、設(shè)備等采用不變價原則考慮其更新資金投入，即在其計提完折舊的下一時點（下一年或下一月）投入等額初始投資。本項目評估房屋建筑物在 2045 年回收殘值 萬元及投入更新改造資金 萬元，評估計算期末回收殘（余）值 萬元。本項目評估機(jī)器設(shè)備在 2022032042059 年分別回收殘值 萬元，以及分別投入更新改造資金 萬元，在評估計算期末回收殘（余）值 萬元。 修理費(fèi)據(jù)《可研報告》“礦井單位設(shè)計成本表”，修理費(fèi)為 元/噸。本項目評估達(dá)產(chǎn)年折合原煤修理費(fèi)單位成本取 元/噸。 維簡費(fèi)據(jù)《財政部 國家發(fā)展改革委 國家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā)〈煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法〉和〈關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費(fèi)管理問題的若干規(guī)定〉的通知》（財建［2004］119 號），河南省煤礦維簡費(fèi)為 元/噸原煤（含井巷工程基金 元/噸原煤）。根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008）,維簡費(fèi)應(yīng)按財稅制度及國家的有關(guān)規(guī)定提取，并全額納入總成本費(fèi)用中。對煤礦采礦系統(tǒng)所需的更新資金（維持簡單再生產(chǎn)所需的固定資產(chǎn)性支出和費(fèi)用性支出）不以固定資產(chǎn)投資方式考慮，而按財政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)維簡費(fèi)的 50%（更新性質(zhì)的維簡費(fèi)）及全26 評估機(jī)構(gòu)：北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司河南省新密市翟溝煤及高嶺土礦綜合勘探探礦權(quán)評估報告部安全費(fèi)用（不含井巷工程基金）作為更新費(fèi)用列入經(jīng)營成本。因此，本項目評估確定原煤計提的維簡費(fèi)為 元/噸，其中折舊性質(zhì)維簡費(fèi)和更新性質(zhì)維簡費(fèi)各占 50%，更新性質(zhì)維簡費(fèi) 元/噸列入經(jīng)營成本。 井巷工程基金根據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008）,井巷工程基金應(yīng)按財稅制度及國家的有關(guān)規(guī)定提取，并全額納入總成本費(fèi)用中。本項目評估原煤計提的井巷工程基金為 元/噸。 煤炭安全生產(chǎn)費(fèi)據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008），安全費(fèi)用應(yīng)按財稅制度及國家的有關(guān)規(guī)定提取，并全額納入總成本費(fèi)用中。據(jù)《財政部 國家發(fā)展改革委 國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局 國家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于調(diào)整煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)的提取標(biāo)準(zhǔn) 加強(qiáng)煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用使用管理與監(jiān)督的通知》（財建［2005］168 號），高瓦斯礦井、煤與瓦斯突出、自然發(fā)火嚴(yán)重和涌水量大的礦井噸煤不低于 8 元，其中：45 戶重點監(jiān)控煤炭生產(chǎn)企業(yè)噸煤不低于 15 元。目前河南省高瓦斯礦井生產(chǎn)礦山，煤炭安全生產(chǎn)費(fèi)取 45 元/噸，本次評估參照生產(chǎn)礦山取值。因此，確定評估采用的原煤煤炭安全生產(chǎn)費(fèi)單位成本均取 45 元/噸,全部計入經(jīng)營成本中。 地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)據(jù)《可研報告》“礦井單位設(shè)計成本表”，地面塌陷賠償費(fèi)為 11 元/噸。本項目評估折合原煤地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)單位成本取 11 元/噸。 礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金據(jù)《河南省財政廳 河南省國土資源廳 河南省環(huán)境保護(hù)廳關(guān)于印發(fā)〈河南省礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金管理暫行辦法實施細(xì)則〉的通知》（豫財辦建〔2009〕162 號），河南省境內(nèi)所有礦山開采企業(yè)（采礦權(quán)人）根據(jù)噸原礦量提取礦山環(huán)境治理恢復(fù)保證金，煤礦（地下開采）保證金提取標(biāo)準(zhǔn)為 元/噸。因此，本項目評估折合原煤礦山地質(zhì)環(huán)境治理保證金單位成本均取 5 元/噸評估機(jī)構(gòu)：北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司河南省新密市翟溝煤及高嶺土礦綜合勘探探礦權(quán)評估報告 煤炭價格調(diào)節(jié)基金據(jù)《河南省人民政府關(guān)于印發(fā)河南省價格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法的通知》（豫政（2011）54 號），凡在本省行政區(qū)域內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)、銷售的企業(yè)按銷售量繳納價格調(diào)節(jié)基金。價格調(diào)節(jié)基金征收標(biāo)準(zhǔn)按品種分類確定為:原煤 20 元/噸,洗選煤 30 元/噸,焦炭 35 元/噸。另根據(jù)《河南省發(fā)展和改革委員會 河南省財政廳 河南省地方稅務(wù)局 中國人民銀行鄭州中心支行關(guān)于河南省價格調(diào)節(jié)基金征收管理辦法》（豫發(fā)改價調(diào)[2011]1545 號），洗煤副產(chǎn)品包括煤泥、中煤、煤矸石不征收價格調(diào)節(jié)基金。據(jù)《可研報告》，精煤的產(chǎn)率為 %，本項目評估精煤價格調(diào)節(jié)基金取 30元/噸。則礦山征收的價格調(diào)節(jié)基金=30%=（元/噸）。本項目評估折合原煤單位成本煤炭價格調(diào)節(jié)基金取 元/噸。 其他支出據(jù)《可研報告》“礦井單位設(shè)計成本表”，其他支出為 12 元/噸，其中維簡費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 8 元/噸；扣除礦產(chǎn)資源費(fèi)后其他支出為（12－8）=4（元/噸）。本項目評估用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)重新估算，按銷售收入的 1%計提，即礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)為 1%=（元/噸）。本項目評估用折合原煤其他支出單位成本為 4＋＝（元/噸）。 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)本項目評估用無形資產(chǎn)投資為 1248 萬元，無形資產(chǎn)的攤銷年限按評估用礦井服務(wù)年限 年計，本項目評估無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)單位成本為 1248247。247。60＝（元/噸）。 利息支出據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》（CMVS308002008），礦業(yè)權(quán)評估中，財務(wù)費(fèi)用只計算流動資金貸款利息。本項目評估采用的流動資金為 萬元，評估基準(zhǔn)日時點的一年期貸款基準(zhǔn)利率為 %。按流動資金 70%為銀行貸款計，本項目評估年利息支出為 70%%＝（萬元），利息支出單位成本為 247。60＝（元/噸）。本項目評估折合原煤利息支出單位成本取 元/噸。28 評估機(jī)構(gòu)：北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司河南省新密市翟溝煤及高嶺土礦綜合勘探探礦權(quán)評估報告 總成本費(fèi)用及經(jīng)營成本總成本費(fèi)用是指各項成本費(fèi)用之和。經(jīng)營成本是指總成本費(fèi)用扣除折舊費(fèi)、折舊性質(zhì)的維簡費(fèi)、井巷工程基金、無形資產(chǎn)投資攤銷費(fèi)和利息支出后的全部費(fèi)用。綜上所述，翟溝煤礦折合原煤總成本費(fèi)用為 元/噸、經(jīng)營成本為 元/噸。單位成本及年總成本費(fèi)用詳見附表五、附表六。 銷售稅金及附加本項目的銷售稅金及附加包括城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅。 增值稅增值稅計算公式如下：應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額據(jù)《關(guān)于金屬礦非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率的通知》 財稅[2008]171，2008年 12 月 29 日），金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由 13%恢復(fù)到17%。據(jù)《礦業(yè)權(quán)評估指南》（2006 年修改方案），礦業(yè)權(quán)評估中，為簡化計算，計算增值稅進(jìn)項稅額時可以外購材料和外購燃料及動力為稅基，稅率為 17%。本項目評估機(jī)器設(shè)備原值為 萬元，機(jī)器設(shè)備增值稅為 247。17%＝（萬元）。本項目評估在 2015 年抵扣機(jī)器設(shè)備增值稅 萬元、2016 年抵扣機(jī)器設(shè)備增值稅 萬元，2026 年、2037 年、2048 年、2059 年分別抵扣機(jī)器設(shè)備增值稅 萬元。以 2017 年為例計算如下：年增值稅銷項稅額＝年銷售收入銷項稅率＝17%＝（萬元）年增值稅進(jìn)項稅額＝（年外購材料費(fèi)＋年外購燃料及動力費(fèi)）進(jìn)項稅率＝（2100＋3600）17%＝（萬元）年應(yīng)交增值稅額＝年銷項稅額－進(jìn)項稅額評估機(jī)構(gòu)：北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司河南省新密市翟溝煤及高嶺土礦綜合勘探探礦權(quán)評估報告＝－＝（萬元） 城市維護(hù)建設(shè)稅據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)[1985]19 號），城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以應(yīng)交增值稅為稅基，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為 5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%。本項目城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為 7%。年城市維護(hù)建設(shè)稅＝年增值稅額城市維護(hù)建設(shè)稅率＝7%＝（萬元） 教育費(fèi)附加據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》（2005 年國務(wù)院令第 448 號），教育費(fèi)附加以應(yīng)納增值稅額為稅基，教育費(fèi)附加征收率為 3%。據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問題的通知》（財綜[2010]98 號），地方教育費(fèi)附加征收率為 2%。因此，本項目評估教育費(fèi)附加率取 5%。年教育費(fèi)附加＝年增值稅額教育費(fèi)附加費(fèi)率＝5%＝（萬元） 資源稅根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整河南省煤炭資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅[2005]79 號），資源稅適用稅額為 4 元，本項目評估資源稅稅額取 元/噸。年資源稅＝原煤年產(chǎn)量單位資源稅稅額＝60＝（萬元）年銷售稅金及附加＝年城市維護(hù)建設(shè)稅＋年教育費(fèi)附加＋年資源稅＝＋＋＝（萬元）30 評估機(jī)構(gòu)：北京中天華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司河南省新密市翟溝煤及高嶺土礦綜合勘探探礦權(quán)評估報告 企業(yè)所得稅根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007 年 3 月 16 日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過），自 2008 年 1 月 1 日起，企業(yè)所得稅的稅率為 25%。應(yīng)納稅所得額為銷售收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目（包括總成本費(fèi)用、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅）。以 2017 年為例計算如下：年應(yīng)納稅所得額＝年銷