【正文】 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)502211應(yīng)付職工薪酬核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪 酬，按“工資”、“職工福利”、“職工教育酬 經(jīng)費(fèi)”、等進(jìn)行明細(xì)核算 2221應(yīng)交稅費(fèi) 核算公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種 稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城 市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使 用稅、教育費(fèi)附加等 222103應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅222106應(yīng)交企業(yè)所得稅222110應(yīng)交土地使用稅222112應(yīng)交個(gè)人所得稅222113應(yīng)交教育費(fèi)附加222114應(yīng)交地方費(fèi)附加522231應(yīng)付利息核算公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款等應(yīng)支付的利息。532232應(yīng)付股利核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)542241其他應(yīng)付款核算公司除應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期借款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng) 552311代理業(yè)務(wù)負(fù)債核算公司不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)收到的款項(xiàng)，包括受托貸款資金等562501長(zhǎng)期借款核算公司向銀行借入的期限在一年以上(不含一年)的各項(xiàng)借款 572801預(yù)計(jì)負(fù)債核算公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、組義務(wù)等預(yù)計(jì)負(fù)債 重582901遞延所得稅負(fù)債核算公司確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債 三、所有者權(quán)益類594001實(shí)收資本核算公司接受投資者投入的實(shí)收資本 604002資本公積核算公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分614101盈余公積核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積 624102一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備核算公司按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備634103本年利潤(rùn)核算公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損）644104利潤(rùn)分配核算公司利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額四、 損 益 類656011利息收入期限分為3個(gè)月、3至6月、6月至1年、1年以上666021手續(xù)費(fèi)及傭金額收入核算公司確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入，如傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費(fèi)收入、受托貸款手續(xù)費(fèi)收入、咨詢服務(wù)收入以及其他相關(guān)服務(wù)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)費(fèi)及傭金收入等 676051其他業(yè)務(wù)收入核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入 686101公允價(jià)值變動(dòng)損益 核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失 696111投資收益 核算公司確認(rèn)的投資收益或投資損失 706301營(yíng)業(yè)外收入核算公司發(fā)生的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性收入，包括非流 動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助盤盈利得、捐贈(zèng)利得等 716402其他業(yè)務(wù)成本核算公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額等726403營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，包費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等 括營(yíng)業(yè) 稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、地方教育736411利息支出 核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融入資金、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出 746421手續(xù)費(fèi)及傭金及支出 核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出756601業(yè)務(wù)及管理費(fèi)核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及管理工作中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費(fèi)、 差旅費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn) 攤銷、辦費(fèi)攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理船使用稅、土地使用稅、印花稅等 766701資產(chǎn)減值損失 核算公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失776711營(yíng)業(yè)外支出核算公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等 786801所得稅費(fèi)用核算公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用，按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算 796901以前年度損益調(diào)整核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng) 運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算； 會(huì)計(jì)憑證的格式采用借貸記賬法的格式；會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置分為總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬；會(huì)計(jì)報(bào)表的種類為資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和所有者權(quán)益變動(dòng)表；按月(季)、年度編報(bào)； 會(huì)計(jì)核算期限為每年1月1日12月31日； 會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；并以公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)為核算前提。 二、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容主要有七項(xiàng)： 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付?？铐?xiàng)包括現(xiàn)金、銀行存款及其他視同現(xiàn)金、銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款、保函押金和各種備用金。有價(jià)證券包括國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券和其他債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付直接影響單位資金的變化，因此，必須及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 財(cái)物的收發(fā)、增減和使用。財(cái)物是指單位的財(cái)產(chǎn)物資，一般包括低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。財(cái)物的收發(fā)、增減和使用是單位資金運(yùn)動(dòng)的重要形態(tài)，因而是會(huì)計(jì)核算的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)物的管理，有利于控制和降低成本，保證財(cái)物的安全、完整，防止資產(chǎn)流失。 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。從會(huì)計(jì)意義上講，債權(quán)債務(wù)是指由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所引起的單位的現(xiàn)有權(quán)利或義務(wù)，其中，債權(quán)主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、短期投資、長(zhǎng)期投資等；債務(wù)主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算，反映了單位的資金周轉(zhuǎn)情況，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 資本、基金的增減。會(huì)計(jì)上的資本又稱為所有者權(quán)益，是指投資人對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。基金主要是指機(jī)關(guān)、事業(yè)單位某些特定用途的資金，如事業(yè)發(fā)展基金，集體福利基金、后備基金等。資本、基金的增減都會(huì)引起單位資金的變化，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行核算。收入、支出、費(fèi)用的計(jì)算。收入是指在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，主要為利息收入；費(fèi)用是日常經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用支出，主要有：財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用等，其中折舊費(fèi)按以下年限計(jì)算：固定資產(chǎn)分類折舊年限年折舊%一、房屋及建筑物20年二、機(jī)器機(jī)械設(shè)備10年三、電子設(shè)備3年四、運(yùn)輸工具4年五、其他固定資產(chǎn)5年當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。收入、費(fèi)用是單位資金運(yùn)動(dòng)的直接表現(xiàn)，必須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。財(cái)務(wù)成果是單位在一定期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終成果，對(duì)它的計(jì)算和處理涉及到有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益，因此，必須及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。這是指除了前面六項(xiàng)內(nèi)容以外需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。前面六項(xiàng)內(nèi)容基本上涵蓋了會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容，但由于會(huì)計(jì)環(huán)境紛繁復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展也是日新月異，仍有可能產(chǎn)生一些新的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，如企業(yè)的終止清算，破產(chǎn)清算等這些業(yè)務(wù)的核算，也是會(huì)計(jì)核算不可缺少的內(nèi)容。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的要求，會(huì)計(jì)法將可能產(chǎn)生的新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以“其他事項(xiàng)”來(lái)概括，以保證各種復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠得到及時(shí)的核算和反映。三、賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)根據(jù)出納簽章收款后的收入憑據(jù)定期匯總填制收入記賬憑證，同時(shí)登記收入明細(xì)賬，之后及時(shí)交給出納登記“現(xiàn)金日記賬”，然后再交會(huì)計(jì)保管。會(huì)計(jì)根據(jù)審核無(wú)誤的原始支出憑證填制記賬憑證后交出納付款并登記“現(xiàn)金日記賬”后再交會(huì)計(jì)登記支出明細(xì)賬，并保管憑證。會(huì)計(jì)定期匯總賬憑證，填制記賬憑證匯總表，登記總賬。 會(huì)計(jì)根據(jù)銀行收、付款票據(jù)憑證填制記賬憑證、登記明細(xì)賬后交出納登記銀行、現(xiàn)金日記賬，之后交會(huì)計(jì)保管。會(huì)計(jì)根據(jù)實(shí)物保管部門編制的財(cái)產(chǎn)變動(dòng)情況表及有關(guān)原始憑證，核對(duì)后填制記賬憑證，登記明細(xì)賬。會(huì)計(jì)根據(jù)工程結(jié)算單等填制有關(guān)結(jié)算記賬憑證，登記明細(xì)賬。記賬憑證的審核要求：審核記賬憑證名稱、填制日期和編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目和金額、所附的原始憑證張數(shù)、記賬憑證的填制人、記賬人、復(fù)核人的簽名或蓋章。審核完畢后還需簽上審核人的名字蓋章。月底、年底會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)余額作必要調(diào)賬后結(jié)賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表，編寫財(cái)務(wù)報(bào)告說(shuō)明書，盡可能地說(shuō)明、分析本公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況。四、原始記錄管理制度原始憑證的審核包括合法性、合理性、完整性、準(zhǔn)確性的審核。原始憑證內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證日期、填制憑證單位的名稱和蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。自制原始憑證必須有財(cái)會(huì)主管的簽名或蓋章，對(duì)外開出的收付款原始憑證，必須加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章。原始憑證的填制必須記錄真實(shí)、填制及時(shí)、內(nèi)容完整、書寫清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、責(zé)任明確。 外來(lái)原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原填制單位加蓋公章的書面證明，證明中應(yīng)列明遺失的原始憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代替原始憑證。對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得的原始憑證，如車、船、飛機(jī)票等應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能作為原始憑證報(bào)賬。原始憑證不得外借。其他單位如因特殊原因需要調(diào)閱或復(fù)制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，必須經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能辦理調(diào)閱或復(fù)制手續(xù)。五、財(cái)產(chǎn)清查制度本公司所有固定資產(chǎn)、貨幣資金和有價(jià)證券等都應(yīng)定期或根據(jù)實(shí)際需要不定期盤點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)清查由辦公室組織進(jìn)行。財(cái)產(chǎn)清查期限為：固定資產(chǎn)至少每年年終盤點(diǎn)一次；貨幣資金、有價(jià)證券至少每月盤點(diǎn)一次。盤點(diǎn)方式一般采用“實(shí)地盤存制”。盤點(diǎn)結(jié)果處理：盤盈部分應(yīng)及時(shí)補(bǔ)記入賬，盤虧損失，屬于自然災(zāi)害等特殊情況造成的，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)稅務(wù)部門核準(zhǔn)銷賬；屬于過(guò)失的責(zé)任事故造成的，應(yīng)當(dāng)給予過(guò)失人以必要的經(jīng)濟(jì)、行政處罰，作損失處理；屬于違法的，應(yīng)當(dāng)依法追究責(zé)任。六、財(cái)務(wù)收支審批制度嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)會(huì)制度規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)違反國(guó)家財(cái)會(huì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)支出，財(cái)務(wù)不予辦理。支出必須取得合法的原始憑證，由經(jīng)手人簽字送會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后粘單，并報(bào)公司總經(jīng)理審批，再報(bào)公司董事長(zhǎng)簽批。公司費(fèi)用支出嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批制度，即由公司董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)審批。公司董事長(zhǎng)出差期間，可委托總經(jīng)理代為審批，但事后應(yīng)由董事長(zhǎng)簽字確認(rèn)。七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度定期(季末、年末)或根據(jù)實(shí)際需要對(duì)本公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況、預(yù)算計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析。提供經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策資料，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的主要內(nèi)容包括：收入、費(fèi)用支出及效益的分析；流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)使用效果分析；債權(quán)、債務(wù)構(gòu)成及原因分析等。財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的基本要求為：情況真實(shí)、要點(diǎn)明確、問(wèn)題抓準(zhǔn)、建議可行、文字簡(jiǎn)練。財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的一般程序?yàn)椋赫加匈Y料，掌握情況；指標(biāo)對(duì)比，揭露問(wèn)題；抓住關(guān)鍵，分析預(yù)測(cè)；提出可行措施，解決問(wèn)題。財(cái)務(wù)活動(dòng)分析方法包括：對(duì)比分析法、連環(huán)替代法和差額計(jì)算法等。財(cái)務(wù)活動(dòng)分析的格式結(jié)構(gòu)：財(cái)務(wù)狀況總的評(píng)價(jià)；分析與論證；提出建議或措施。本辦法從下發(fā)之日起執(zhí)行。 2014年9月晉中市小額貸款有限公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度第一章 總 則 第一條 為了增強(qiáng)晉中市小額貸款有限公司(以下簡(jiǎn)稱本公司)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織建設(shè)、機(jī)制建設(shè)和制度建設(shè)，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國(guó)家小額貸款公司政策和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章及本公司章程的規(guī)定，制定本風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度(以下簡(jiǎn)稱本制度)。 第二條 風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家關(guān)于防范和處置金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)政策措施，樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控方法，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)全程管理，增強(qiáng)識(shí)別、計(jì)量、預(yù)警、防范和處置風(fēng)險(xiǎn)能力，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保風(fēng)險(xiǎn)在可控目標(biāo)之內(nèi)，確保安全經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展，確保風(fēng)險(xiǎn)收益的優(yōu)化。 第三條 風(fēng)險(xiǎn)管理遵循全面管理、制度優(yōu)先、預(yù)防為主、職責(zé)分明的原則。 (一)全面管理原則。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、支出、損益以及人員、薪酬、獎(jiǎng)懲等經(jīng)營(yíng)管理的各項(xiàng)事務(wù)和每個(gè)環(huán)節(jié)，都全面地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，涉及風(fēng)險(xiǎn)控制人人參與、各司其職。 (二)制度優(yōu)先原則。開展各項(xiàng)事務(wù)先制定相應(yīng)制度，盡可能使制訂的制度科學(xué)、合理并嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，并對(duì)制度執(zhí)行效力和結(jié)果實(shí)行全程監(jiān)控。 (三)預(yù)防為主原則。各類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)防范于未然，以預(yù)防預(yù)警為主，出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)采取針對(duì)性措施予以處置化解。 (四)職責(zé)分明原則。防范和處置風(fēng)險(xiǎn)明確各職能部門和責(zé)任人，明確相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)，對(duì)因?yàn)^職、失職或營(yíng)私舞弊造成風(fēng)險(xiǎn)和損失的行為，依法追究相應(yīng)責(zé)任人的責(zé)任。第二章 風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和要素第四條 風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)目標(biāo)產(chǎn)生不利(負(fù)面)影響的事件發(fā)生的可能性。風(fēng)險(xiǎn)類型包括：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)