【正文】 100 %債 務(wù) 結(jié) 構(gòu)一 年 期 銀 行 貸 款60%五 年 期 銀 行 貸 款40% 一 年 期 銀 行 貸 款五 年 期 銀 行 貸 款 財(cái)務(wù)預(yù)算我公司注重運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來分析市場狀況，所反映出的資本運(yùn)作過程是重要的企業(yè)資料數(shù)據(jù)。我們通過編制全面預(yù)算，由此得出企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，反映了企業(yè)在各方面的能力，它們是評(píng)價(jià)我們工作的基礎(chǔ)和重要指標(biāo)。在全面預(yù)算33中的各種數(shù)據(jù)，是基于未來所作的科學(xué)預(yù)測，充分考慮了未來變化的要求。在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速、信息和通訊發(fā)達(dá)、市場競爭激烈、勞動(dòng)條件多變的情況下，以預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。 銷售預(yù)算銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算都是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)的。我們根據(jù)生產(chǎn)能力、市場預(yù)測和市場動(dòng)態(tài)、國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形式、行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況、物價(jià)指數(shù)、行業(yè)競爭等因素確定銷售量、單價(jià)和銷售收入。表 101 銷 售 預(yù) 算 單位：萬元　 　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年大門票價(jià)(元） 5 5 3 3 1旅客數(shù)量（萬） 4 6 7 9門價(jià)門價(jià)收入（萬元）20 18 21 9種菜單價(jià)(元） 10 10 15 15 18人數(shù)（萬） 3 5 6種菜種菜收入（萬元）25 30 75 108種花單價(jià)(元） 25 25 35 40 60人數(shù)（萬） 3 4 5 6種花種花收入（萬元） 75 140 200 360種樹單價(jià)(元） 5 8 10 12 15人數(shù)（萬） 4 4 4 6種樹種樹收入（萬元） 32 40 48 90農(nóng)家菜單價(jià)(元）100 200 280 350 400人數(shù)（萬） 2 4 4 6農(nóng)家菜農(nóng)家菜收入（萬元） 200 800 1120 1925 2400偷菜單價(jià)(元） 10 10 15 25 40人數(shù)（萬） 3 3 5 收入（萬元） 30 30 75 34034賣菜單價(jià)(元） 3 5 5 6 7人數(shù)（萬） 4 5 5 6賣菜收入（萬元） 20 25 30 42單價(jià)(元） 100 100 150 200 250人數(shù)（萬） 3 4 4 5 6娛樂收入（萬元） 300 400 600 1000 1500合計(jì) 484948490500100015002022250030003500400045005000第 一 年 第 二 年 第 三 年 第 四 年 第 五 年?duì)I 業(yè) 收 入營 業(yè) 收 入 成本費(fèi)用預(yù)算我們?cè)谶M(jìn)行銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制了成本費(fèi)用預(yù)算。通過確定銷售量、期初和期末存貨、生產(chǎn)量，我們進(jìn)行了成本費(fèi)用預(yù)算的編制。為了保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，我們?cè)谄诔鹾推谀┒急ＷC了必要的存貨。表 102 成本費(fèi)用表 單位：萬元項(xiàng)目 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 總成本費(fèi)用 其中：折舊 45 45 經(jīng)營成本 固定成本 可變成本 35 直接材料成本預(yù)算我們?cè)诰幹屏顺杀举M(fèi)用表預(yù)算后，同時(shí)考慮原材料存貨水平。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)的生產(chǎn)需用量、期初和期末應(yīng)計(jì)的直接材料庫存量、預(yù)計(jì)采購量。此外，我們還計(jì)算了現(xiàn)金支出，其中包括了上期采購材料將于本期支付的現(xiàn)金和本期采購材料并于本期支付的現(xiàn)金。表 103 直接材料成本預(yù)算 單位：萬元　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年本期需用量 　 　 　 　 　花種子 20 25 35 48 60菜種子 45 50 59 70 85樹苗 30 35 45 58 72烹飪材料 80 100 　 　 　合計(jì) 175 210 139 176 217加：期末存貨 　 　 　 　 　花種子 10 18 20 20 25菜種子 20 20 25 28 30樹苗 18 18 24 24 29烹飪材料 35 40 40 43 49減：期初存貨 　 　 　 　 　花種子 30 10 18 20 20菜種子 50 20 20 25 28樹苗 30 18 18 24 24烹飪材料 100 35 40 40 43采購量 　 　 　 　 　花種子 0 33 37 48 65增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0 菜種子 15 50 64 73 87增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 樹苗 18 35 51 58 77增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 烹飪材料 15 105 0 3 6增殖稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 0 36合計(jì) 現(xiàn)金支出 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算表的編制也是以成本費(fèi)用表為基礎(chǔ)的。人員工資的核算主要根據(jù)單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。我們的預(yù)計(jì)產(chǎn)量數(shù)據(jù)可從銷售預(yù)算中取得。單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)來自我們調(diào)查的徐州地區(qū)的工資水平。我們還考慮了在我國的社會(huì)保障體系下，公司職工的福利費(fèi)的繳付。表 104 直接人工預(yù)算 單位：萬元　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年人員工資 38 43 43 46 50福利費(fèi) 3 應(yīng)付福利費(fèi) 合計(jì) 現(xiàn)金支出 制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是提供直接材料和直接人工以外的其他生產(chǎn)費(fèi)用的預(yù)算。它是企業(yè)核算成本，進(jìn)行成本控制的重要一環(huán)，我們通過制造費(fèi)用預(yù)算比照實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用，可以在這一環(huán)節(jié)控制成本費(fèi)用，提供業(yè)績考核依據(jù)我們編制的制造費(fèi)用預(yù)算的內(nèi)容主要包含了企業(yè)的主要主要制造費(fèi)用支出，其中包括折舊費(fèi)的支出、水電費(fèi)、農(nóng)具的維修費(fèi)、各部門和分公司管理人員的工資、化肥以及、化肥等等?；旧虾w了制造費(fèi)用可能發(fā)生的各個(gè)領(lǐng)域。表 105 制造費(fèi)用預(yù)算 單位：萬元　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年折舊費(fèi) 水、電費(fèi) 40 40 43 43 58農(nóng)具用品 2 2 4 4 837維修費(fèi) 2 4 8 4 4管理和技術(shù)人員工資 化肥 24 30合計(jì) 減：折舊 小計(jì) 其中：現(xiàn)金支出 產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總，是我們企業(yè)的重要的預(yù)算數(shù)據(jù)，是企業(yè)指定未來發(fā)展戰(zhàn)略的指南。我們的產(chǎn)品成本預(yù)算如下：表 106 產(chǎn)品成本預(yù)算 單位：萬元　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年生產(chǎn)成本合計(jì) 1004可變成本 固定成本 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算。我們剔除了企業(yè)不合理的支出，各項(xiàng)預(yù)算都在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。銷售費(fèi)用和企業(yè)的業(yè)務(wù)量有相關(guān)的變動(dòng)關(guān)系，制定銷售費(fèi)用的目的是確保銷售費(fèi)用的有效使用。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)在籌資過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要的內(nèi)容就是企業(yè)的借款利息。同時(shí)，適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿調(diào)節(jié)企業(yè)運(yùn)行的有效工具，我們?cè)诠境闪⒊跗诰筒扇×私杩罘绞?，達(dá)到籌集資金的目的。因此，我們還編制了財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)測表，將企業(yè)的借款情況能夠一目了然。管理費(fèi)用是搞好一般管理業(yè)務(wù)所必需的費(fèi)用。特別需要提到的是，由于我們的企業(yè)是高新技術(shù)公司，技術(shù)在一定程度上決定了企業(yè)的生存與發(fā)展。所以，為了保證技術(shù)的市場領(lǐng)先，我們就有必要加大對(duì)技術(shù)的投入，在管理費(fèi)用中我們單列了“科研經(jīng)費(fèi)” ，保證了企業(yè)的技術(shù)投入。38以下是我們編制的銷售費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表和管理費(fèi)用預(yù)算表。表 107 銷售費(fèi)用預(yù)算 單位：萬元　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年銷售人員工資 9 廣告費(fèi) 15 8 8 8 8折舊費(fèi) 水、電費(fèi) 3 4 4 4 6差旅費(fèi) 18 18 24 24 28售后服務(wù) 16 19 29 33辦公費(fèi) 1 合計(jì) 減：折舊 現(xiàn)金支付額 表 108 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 單位：萬元　 利率 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年長期借款 % 100 100 100 100 100利息 　 短期借款 % 150 150 0 0 0利息 　 0 0 0合計(jì) 　 表 109 管理費(fèi)用預(yù)算 單位：萬元　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年管理人員工資 30折舊費(fèi) 水、電費(fèi) 6 8 8 8 8辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 10 13 13印花稅 39業(yè)務(wù)招待費(fèi) 18 20 28 30 40開辦費(fèi) 0 0 0 0 0無形資產(chǎn)攤銷 5 5 5 5 5合計(jì) 減：折舊 無形資產(chǎn)攤銷 5 5 5 5 5小計(jì) 現(xiàn)金支出 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 現(xiàn)金預(yù)算資金是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的動(dòng)力，我們以各項(xiàng)營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)編制現(xiàn)金預(yù)算，目的在于資金不足時(shí)籌措資金，資金多余時(shí)及時(shí)處理資金余額，并提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。表 1010 現(xiàn) 金 預(yù) 算 單位：萬元　 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年期初現(xiàn)金余額 200 收入 收回短期投資 　 　 　 　 　投資收益（長期）　 　 　 　 　投資收益（短期）　 　 　 80 150可用現(xiàn)金余額 現(xiàn)金支出： 　 　 　 　 　購置固定資產(chǎn) 400 　 120 　 240短期投資 　 　 800 1500 材料采購 人員工資 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 40增殖稅 產(chǎn)品銷售稅金及附加 支付股利 現(xiàn)金支出合計(jì) 余額 現(xiàn)金溢出（不足） 借款 　 　 　 　 　短期借款 　 　 　 　 　長期借款 　 　 　 　 　還款 　 　 　 　 　長期借款 100 　 　 　短期借款 　 150 　 　 　期末余額 固定資產(chǎn) 表 1011 固定資產(chǎn)（１—１）固定資產(chǎn) 期初 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年辦公樓 200 190 180 205 辦公設(shè)備 100 80 60 56 32 40倉庫 50 45 40 80 70 105其他固定資產(chǎn) 50 40 30 20 10 40合計(jì) 400 355 310 317 表 1012 固定資產(chǎn)（１—２）年折舊額固定資產(chǎn) 使用年限 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年辦公樓 20 10 10 辦公設(shè)備 5 20 20 24 24 32倉庫 10 5 5 10 10 15其他固定資產(chǎn) 5 10 10 10 10 20合計(jì) 　 45 45 41表 1013 在建工程（2）在建工程 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年辦公樓 25 25 40 60 0倉庫 25 25 15 35 0其他固定資產(chǎn) 0 10 20 20 0合計(jì) 50 60 75 115 0表 1014 無形資產(chǎn)（3）無形資產(chǎn) 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年土地使用權(quán) 150 150 200 200 200合計(jì) 150 150 200 200 200固 定 資 產(chǎn)400355310317050 60 751150050100150200250300350400450500期 初 第 一 年 第 二 年 第 三 年 第 四 年 第 五 年固 定 資 產(chǎn)在 建 工 程 公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表表 1015 期初資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元42資產(chǎn) 期初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期初余額流動(dòng)資金： 　 流動(dòng)負(fù)債： 　貨幣資金 200 短期借款 150應(yīng)收賬款 　 應(yīng)付賬款 　應(yīng)收利息 　 預(yù)收賬款 　預(yù)付賬款 　 應(yīng)付職工薪酬 　存貨 　 應(yīng)繳稅費(fèi) 　 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 200 應(yīng)付利息 　　 　 應(yīng)付股利 　非流動(dòng)資產(chǎn) 　 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 150固定資產(chǎn)： 　 非流動(dòng)負(fù)債： 　固定資產(chǎn)原價(jià) 400 長期借款 100 減：累計(jì)折舊 　 長期應(yīng)付款 　 固定資產(chǎn)凈值 400 預(yù)計(jì)負(fù)債 　 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　 非流