【正文】 制銀行出口押匯編號，填制“出口寄單議付通知書”按一定的索匯方法向國外銀行收取款項。議付行寄出代表物權(quán)的出口單證后，即表明境外開來的信用證已經(jīng)使用，并與開證行形成了應(yīng)收債權(quán)關(guān)系，應(yīng)通過有關(guān)表內(nèi)、外科目核算。表外科目：付出 : 國外開來保證憑信收入：應(yīng)收信用證付出款項借：應(yīng)收信用證出口款項（資產(chǎn)類）對國外付款行結(jié)算所擁有的收取款項的權(quán)益。貸：代收信用證出口款項（負債類）對出口單位所付的代收款項的義務(wù)。出口收、結(jié)匯出口結(jié)匯是指議付行在收妥出口貨款外匯的同時，對出口單位辦理人民幣結(jié)匯，即議付行按當日現(xiàn)匯買入價買入外匯，再折算成相應(yīng)的人民幣支付出口公司，以結(jié)清代收妥的出口外匯。借：代收信用證出口款項貸：應(yīng)收信用證出口款項借：存放同業(yè)等貸：貨幣兌換（外幣金額）匯買價借：貨幣兌換（人民幣金額）貸：吸收存款－活期存款表外科目：付出：應(yīng)收信用證付出款項例10中國人民銀行某分行2011年2月4日接到華盛頓某銀行開來的信用證，金額為US$30 000，受益人為中國華貿(mào)進出口公司。來證規(guī)定單到開證行驗單付款，該行審證后當天通知中國華貿(mào)進出口公司。2月20日中國華貿(mào)進出口公司備貨出運后，送來全套出口單據(jù)及跟單匯票US$30 000，該行審查合格,于3月2日寄單索匯。3月20日該行收到華盛頓某銀行的已貸記通知金額US$30 000，并于當日對華貿(mào)公司結(jié)匯入賬。結(jié)匯當日美元匯買價為(1美元=6．3812人民幣)會計分錄如下：，(1)2月4日受理通知時，應(yīng)通過表外科目核算：收入：國外開來保證憑信US$30 000(2)3月2日寄單索匯，通過表外科目核算：付出：國外開來保證憑信US$30 000收入：應(yīng)收信用證出口款項US$30 000借：應(yīng)收信用證出口款項US$30 000貸：代收信用證出口款項US$30 000(3)3月20日收匯解付，會計分錄如下：借：代收信用證出口款項US$30 000貸：應(yīng)收信用證出口款項US$30 000借：存放同業(yè)US$30 000貸：貨幣兌換(US$6．3812) US$30 000借：貨幣兌換(US$6．3812) ￥191 436貸：吸收存款－活期存款——華貿(mào)公司￥191 436同時轉(zhuǎn)銷表外科目：付出：應(yīng)收信用證出口款項US$30 000：出口托收和進口代收結(jié)算業(yè)務(wù)的核算P98100托收托收是單位根據(jù)買賣雙方簽訂的貿(mào)易合約，為向進口商收取銷售貨款開出匯票，委托出口地銀行通過其在進口地聯(lián)行和代理行，向進口商代收貨款后匯給出口單位的一種結(jié)算方式。托收的種類：l 跟單托收是指匯票連同附帶商業(yè)單據(jù)的金融單據(jù)一起交銀行委托代收。分為付款交單、承兌交單付款交單指被委托的代收銀行必須在進口商付清票款之后，才能將貨運單據(jù)交給進口商的一種方式。承兌交單指被委托的代收銀行于付款人承兌匯票之后，將貨運單據(jù)交給付款人，付款人在匯票到期時履行付款義務(wù)的一種方式。l 光票托收是指匯票不附帶貨運(商業(yè))單據(jù)的金融單據(jù)的托收方式.托收結(jié)算程序見課本。l 出口托收的核算（P99100）出口托收：我國出口單位根據(jù)貿(mào)易合同的規(guī)定,在發(fā)運貨物后，委托我國外匯銀行向國外進口商收取貨款的一種貿(mào)易結(jié)算方式。出口托收結(jié)算業(yè)務(wù),包括發(fā)出托收、修改托收和收妥進賬等環(huán)節(jié)。l 發(fā)出托收單證的核算借:應(yīng)收出口托收款項（核算銀行對國外付款人收取款項的權(quán)益）貸：出口托收款項（核算銀行對出口商付款的義務(wù)）表外科目：收入：應(yīng)收外匯托收款項（外幣）l 修改托收單證調(diào)整表外科目金額（增加用藍字、減少用紅字）l 收妥進賬根據(jù)匯票是否附有出口貨物單征,。.借：存放同業(yè)貸：貨幣兌換借：貨幣兌換貸：吸收存款－活期存款借：出口托收款項貸：應(yīng)收出口托收款項表外科目：付出：應(yīng)收外匯托收款項（外幣）例11中國銀行南京分行受遠洋外貿(mào)公司委托，向港華僑銀行辦理出口托收，金額HK$30 000，收到貸方報單辦理結(jié)匯，當日牌價匯買價HK$100=￥。 (1)受托行發(fā)出托收時，通過表內(nèi)、外科目核算：借:應(yīng)收出口托收款項HK$30 000貸：出口托收款項HK$30 000收入：應(yīng)收外匯托收款項 HK$30 000 (2)對委托人辦理結(jié)匯，賬務(wù)處理如下：借：存放同業(yè)HK$30 000 貸：貨幣兌換HK$30 000 借:貨幣兌換￥23 598貸：吸收存款－活期存款——遠洋外貿(mào)公司￥23 598借：出口托收款項HK$30 000貸：應(yīng)收出口托收款項HK$30 000同時轉(zhuǎn)銷表外科目：付出：應(yīng)收外匯托收款項HK$30 000 如果進口商拒付，需做以下會計處理：借：出口托收款項HK$30 000貸：應(yīng)收出口托收款項HK$30 000同時轉(zhuǎn)銷表外科目：付出：應(yīng)收外匯托收款項HK$30 000 ③ 進口代收的核算進口代收是指我國外匯銀行受國外行的委托,代向國內(nèi)付款人收取款項的業(yè)務(wù).。進口代收結(jié)算業(yè)務(wù)包括代收通知,承付交單,拒付退單等環(huán)節(jié). 收到國外寄來單證借：應(yīng)收進口代收款項（核算國內(nèi)代收行對付款人收取款項的權(quán)益）貸：進口代收款項（核算國內(nèi)代收行對國外收款方付款的義務(wù)）表外科目：收入：代收外匯托收款項辦理對外付款（承付交單）（售匯付款）借：吸收存款－活期存款貸：貨幣兌換(匯賣價)人民幣金額借：貨幣兌換貸：同業(yè)存放借：進口代收款項貸：應(yīng)收進口代收款項表外科目：付出：代收外匯托收款項拒付退單處理見出口托收業(yè)務(wù)得處理表外科目：收入：代收外匯托收款項（紅字）例12北京華太進出口公司收到開戶行送交的進口代收單據(jù)通知書及所附單據(jù)，金額US$100 000，確認無誤后，通知銀行辦理售匯和對外付款，當日匯賣價US$100=￥627．39，辦理轉(zhuǎn)賬。 (1)代收銀行送交代收通知書，編制表外科目。收入：代收外匯托收款項 US$100 000同時：借：應(yīng)收進口代收款項US$100 000貸：進口代收款項US$100 000 (2)承付交單，編制會計分錄如下：借：吸收存款－華太活期戶￥627 390貸：貨幣兌換￥627 390借：貨幣兌換US$100 000貸：同業(yè)存放等US$100 000借：進口代收款項US$100 000貸：應(yīng)收進口代收款項US$100 000付出：代收外匯托收款項US$100 000（五）匯兌(款)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算匯兌(款)結(jié)算是銀行利用匯票或其他信用工具,使處于不同國家的債權(quán)人或債務(wù)人清算債務(wù)的一種方式.1. 匯出行匯出國外匯款（匯出行）①匯出（1）以人民幣售匯匯出以借：庫存現(xiàn)金吸收存款－活期存款貸：貨幣兌換（人民幣金額＝匯出外幣金額賣出價）手續(xù)費及傭金收入借：貨幣兌換貸：吸收存款匯出匯款（2）以外幣存款匯出借：吸收存款－活期外匯存款貸：吸收存款匯出匯款借：吸收存款－活期存款貸：手續(xù)費及傭金收入（3）套匯匯出支出A外幣金額借：吸收存款—活期外匯存款－A外幣貸：貨幣兌換借：貨幣兌換貸：貨幣兌換人民幣金額＝支出A外幣金額匯買價借：吸收存款—活期存款貸：手續(xù)費及傭金收入支出A外幣金額匯買價手續(xù)費率借：貨幣兌換貸：匯出匯款匯出B外幣金額＝人民幣金額/B匯賣價②匯款解付接到國外匯入行的解付通知后借：匯出匯款貸：存放國外同業(yè)等支付委托書正本時,應(yīng)首先驗押或驗印,審核無誤后填制匯款通知書,在收妥匯款后,通知收款人來行取款.（匯入行的處理）收到時借：同業(yè)存放貸：吸收存款—匯入?yún)R款解付時原幣存儲借：吸收存款—匯入?yún)R款貸：吸收存款—活期外匯存款結(jié)匯時借：吸收存款—匯入?yún)R款貸：貨幣兌換借：貨幣兌換. 貸：吸收存款—活期存款例13某進出口公司從其美元存款賬戶支出US$10 000兌換港幣電匯國外，按規(guī)定收取1‰的手續(xù)費。當日美元的匯買價為1美元=，港元匯賣價為：1港元=，匯出行收到匯入行解訖通知。1美元= (1)匯出匯款時的賬務(wù)處理：借：吸收存款—活期外匯存款——進出口公司US$10 000貸：貨幣兌換(匯買價6．2739) US$10 000借：貨幣兌換(匯買價6．2739) 165。 62 739貸：貨幣兌換(匯賣價0．7962) 165。 62 739借：貨幣兌換(匯賣價0．7962) HK$貸：吸收存款—匯出匯款HK$借：吸收存款—活期存款165。 62．739貸：手續(xù)費及傭金收入165。 62．739 (2)收到解訖通知的賬務(wù)處理：借：吸收存款—匯出匯款HK$貸：存放同業(yè)HK$例14中國銀行某分行收到國外匯出行的電匯款后，通知東洲進出口公司取款，東洲公司要求將其收到的匯入?yún)R款US$30 000存入其在中國銀行開立的港幣存款戶，當日美元匯買價為US$100=626．43，港幣匯賣價HK$=。銀行收到匯款時，賬務(wù)處理如下：借：同業(yè)存放 US$30 000貸：吸收存款—匯入?yún)R款US$30 000匯款解付時，賬務(wù)處理如下：借：吸收存款—匯入?yún)R款 US$30 000貸：貨幣兌換(匯買價6．2643) US$30 000借：貨幣兌換(匯買價6．2643) ￥187 928貸：貨幣兌換() ￥187 928借：貨幣兌換() HK$236 貸：吸收存款—活期外匯存款HK$236 57 / 57