商業(yè)企業(yè)成本核算-資料下載頁
2025-05-16 02:40本頁面
【正文】 “庫存商品”賬戶余額：257400元；“受托代銷商品”賬戶余額：140400元；“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額：491400元。【解析】不含稅“庫存商品”賬戶余額＝257400247。（1＋17%）＝220000（元）不含稅“受托代銷商品”賬戶余額＝140400247。（1＋17%）＝120000（元）不含稅“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額＝491400247。（1＋17%）＝420000（元）綜合差價(jià)率＝106400247。（220000＋120000＋420000）100%＝14%本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)＝42000014%＝58800（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià) 58800貸：主營業(yè)務(wù)成本58800本月已銷商品實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額＝491400247。（1＋17%）17%＝71400（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：商品進(jìn)銷差價(jià)——待實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅 71400商品類別分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額月末不含稅“庫存商品”賬戶余額本月不含稅“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額針織服裝鞋帽日化文化408006080010500036000180001200001400001600008000060000220000240000260000160000120000合計(jì)2606005600001000000貸：主營業(yè)務(wù)成本71400采用綜合差價(jià)率法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，計(jì)算手續(xù)簡便。但由于零售企業(yè)經(jīng)營的商品品種繁多，各類商品差價(jià)率不同，各類商品的存銷比重也有所不同，所以，全部商品按同一個(gè)差價(jià)率計(jì)算已銷商品進(jìn)行差價(jià)，結(jié)果不準(zhǔn)確。因此，適合各類商品差價(jià)率比較接近的零售企業(yè)使用。（2）分類（柜組）差價(jià)率計(jì)算法所謂分類差價(jià)率計(jì)算法，是按照企業(yè)各類（柜組）商品的存、銷比例分類計(jì)算各類（柜組）已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)的方法。這種方法的計(jì)算原理和綜合差價(jià)率法的計(jì)算原理相同，只是按商品類別（柜組）先計(jì)算出各類商品的進(jìn)銷差價(jià)率和各類商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，然后匯總求和，計(jì)算出已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)。采用這種方法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，要求“庫存商品”賬戶、“商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)”賬戶、“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶都必須按類別或按柜組設(shè)置明細(xì)賬戶。【案例8】某百貨商店（一般納稅人，稅率17%）采用分類差價(jià)率法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)，計(jì)算調(diào)整前的有關(guān)資料如表1，計(jì)算出已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)見表2。表1 各類商品進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算資料匯總表 單位：元表2 各類已銷商品進(jìn)銷差價(jià)計(jì)算表單位：元商品類別分?jǐn)偳吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)賬戶余額①不含稅庫存商品賬戶余額②本月不含稅主營業(yè)務(wù)成本賬戶發(fā)生額③進(jìn)銷差價(jià)率④=①247。（②+③）已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)⑤=③④針織服裝鞋帽日化文化40800608001050003600018000120000140000160000800006000022000024000026000016000012000012%16%25%15%10%2640038400650002400012000合計(jì)2606005600001000000165800由于分類（柜組）差價(jià)率計(jì)算范圍比重和差價(jià)率計(jì)算范圍窄，所以，其計(jì)算結(jié)果較準(zhǔn)確，但計(jì)算手續(xù)繁瑣。（3）實(shí)際差價(jià)計(jì)算法所謂實(shí)際差價(jià)計(jì)算法是企業(yè)通過庫存商品的實(shí)地盤點(diǎn)計(jì)算出庫存水平的進(jìn)銷差價(jià)，倒擠出已銷商品應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)銷差價(jià)的方法。采用實(shí)際差價(jià)法，必須和商品的實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)合起來。在商品盤點(diǎn)清單上列出全部商品的實(shí)有數(shù)量，并逐一計(jì)算出全部商品的進(jìn)價(jià)總金額、含稅售價(jià)總金額、不含稅售價(jià)總金額，計(jì)算出全部庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)；然后用分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額減去全部庫存商品的進(jìn)銷差價(jià)，就是已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)?！景咐?】某百貨商店（一般納稅人，稅率17%）采用實(shí)際差價(jià)法計(jì)算已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)。年末進(jìn)行庫存商品盤點(diǎn)，按進(jìn)價(jià)計(jì)算的結(jié)存商品總金額為646000元，按含稅售價(jià)計(jì)算的結(jié)存商品總額為1170000元，“商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為488000元?！窘馕觥扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算過程如下：庫存商品不含稅售價(jià)總金額＝1170000247。（1＋17%）＝1000000（元）庫存商品進(jìn)銷差價(jià)＝1000000－646000＝354000（元）已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)＝488000－354000＝134000（元）采用實(shí)際差價(jià)法，核實(shí)出的結(jié)存商品進(jìn)銷差價(jià)與分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額作比較，如果前者大于后者，屬于負(fù)結(jié)轉(zhuǎn)，說明以前月份多轉(zhuǎn)了商品進(jìn)銷差價(jià)，少算了銷售成本，虛增了毛利，應(yīng)予以調(diào)整，借記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)”賬戶；如果前者小于后者，屬于正結(jié)轉(zhuǎn)，說明以前月份少轉(zhuǎn)了商品進(jìn)銷差價(jià)，多計(jì)了商品銷售成本，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)——進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶
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