【正文】 的會(huì)計(jì)會(huì)發(fā)現(xiàn)可以用申報(bào)軟件來(lái)檢查《增值稅納稅申報(bào)表》的正誤。 【應(yīng)抵扣稅額 】按當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》第 17 欄“應(yīng)抵扣稅額”填報(bào) 【實(shí)際抵扣稅額】按當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》第 18 欄“實(shí)際抵扣稅額”填報(bào) 【應(yīng)納稅額 】按當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》第 19 欄“應(yīng)納稅額”填報(bào) 【期末留抵稅額】按當(dāng)月《增值稅納稅申報(bào)表》第 20 欄“期末留抵稅額”填報(bào) 錄入完成并核對(duì)無(wú)誤后點(diǎn)擊“保存”。 8. 【第九步】免抵退匯總數(shù)據(jù)采集 ◆ 〖免抵退申報(bào)匯總表錄入〗 點(diǎn)擊“免抵退申報(bào)匯總表錄入”，進(jìn)入編輯窗口，按下“增加”鍵激活編輯窗口。按回車(chē)鍵，所有欄次即可自動(dòng)生成無(wú)須手工錄入，再按“保存”鍵即完成匯總表的數(shù)據(jù)采集工作。 本步驟的關(guān)鍵是四個(gè)字：沒(méi)有差額，匯總表的右方“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄必須干干凈凈。 9. 【第十步】免抵退稅正式申報(bào) ◆ 〖生成申報(bào)數(shù)據(jù)〗—（申報(bào)匯總表數(shù)據(jù)）將生成數(shù)據(jù)放入當(dāng)月正匯總文件夾。 ◆ 〖電子信息上網(wǎng)〗—（出口退稅\退稅申報(bào)\本企業(yè)文件夾內(nèi)，將本月數(shù)據(jù)文件夾拷上網(wǎng)） ◆ 〖打印申報(bào)報(bào)表〗—（打印申報(bào)明細(xì)表、申報(bào)匯總表報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)） 打印的報(bào)表為： “出口貨物免、抵、退申報(bào)匯總表”一式四份， “出口貨物免、抵、退申報(bào)匯總表附表”一式四份， “出口貨物免、抵、退申報(bào)明細(xì)表（當(dāng)期出口明細(xì)）”一式四份九陽(yáng)神功之出口退稅篇第六重：做帳、退稅、90天、延期、補(bǔ)單、視同內(nèi)銷(xiāo)征稅及其它 一、做帳和退稅 在上一重里，我們還有一個(gè)重要的理解沒(méi)有講， 如果有應(yīng)納稅額，那么所有的免抵退稅額均為免抵額； 如果有留抵，按絕對(duì)值小的那個(gè)退。 比如留抵10萬(wàn)，免抵退稅額15萬(wàn)，那么 退稅額=10萬(wàn) 免抵額=1510=5萬(wàn)； 如果留抵20萬(wàn)，免抵退稅額15萬(wàn)，那么 退稅額=15萬(wàn) 免抵額=0 月底，你會(huì)收到稅局的審批批件，一般剛開(kāi)始出口的企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)占的比重較大，因此只有免抵，無(wú)退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）10萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）10萬(wàn)元 如果你是以外銷(xiāo)為主，我們假設(shè)你有退稅，以批件為記帳憑證，做如下帳務(wù)處理： 借：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10萬(wàn)元 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納增值稅）5萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）15萬(wàn)元 此時(shí)注意，你需要將本月審批免抵退稅中的退稅額填入下月《增值稅納稅申報(bào)表》15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”，不管是否收到退稅款。 對(duì)新企業(yè)是審核期(一般是12個(gè)月)后退，對(duì)小企業(yè)是每年在一月一次性辦退。 收到退稅款后做如下帳務(wù)處理： 借：銀行存款10萬(wàn)元 貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10萬(wàn)元 申報(bào)軟件處理：[基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況/收到出口退稅款錄入] 二、90天和180天 在出口退稅業(yè)務(wù)中，90天是一個(gè)非常重要的時(shí)間概念。它的具體要求是： 以出口報(bào)關(guān)單的出口日期為基準(zhǔn)，所有單證必須在90天內(nèi)收齊并申報(bào)，如果逾期又未辦延期手續(xù)，就要視同內(nèi)銷(xiāo)征稅。 出口退稅申報(bào)期征管法未明確規(guī)定，目前的默認(rèn)時(shí)間是每月15日，當(dāng)然遇節(jié)假日順延。 如果關(guān)單出口日期是2006年3月20日，那么6月到期時(shí)已經(jīng)過(guò)了申報(bào)期，這種情況在7月申報(bào)沒(méi)問(wèn)題，不需要辦任何手續(xù)，不會(huì)征稅。 如果關(guān)單出口日期是2006年3月5日，但是到6月1日只是紙質(zhì)單證核銷(xiāo)完畢，電子信息未到，此時(shí)可以拿上紙質(zhì)單證到稅局蓋章，這樣也不征稅。 如果是以下幾種情況，那么就應(yīng)及時(shí)提交延期申請(qǐng)，批準(zhǔn)后可以再延期90天，也就是說(shuō)180天，如果180天后接近半年時(shí)間你還收不齊單證那就要征稅了。 出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的 因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證（比如印尼海嘯） 因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； 其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。 三、單證丟失 是人都會(huì)犯錯(cuò)誤，犯錯(cuò)誤并不可怕，可怕的是不知道怎么錯(cuò)的或不知道怎么改。 單證丟了是可以補(bǔ)辦的。 比如關(guān)單丟了，把其它未丟的聯(lián)次和發(fā)票收齊，寫(xiě)個(gè)報(bào)告，申報(bào)系統(tǒng)里也可以生成申請(qǐng)報(bào)告。位置： [基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/免抵退稅單證申報(bào)錄入/補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)] 憑稅局蓋章的報(bào)告到海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦就可以了，當(dāng)然你同時(shí)要寫(xiě)個(gè)延期申請(qǐng)，否則補(bǔ)辦好了又過(guò)了90天你就白忙了。 四、視同內(nèi)銷(xiāo)征稅 這是一個(gè)比較沉重的話題，征稅意味著企業(yè)利益受損，我們先來(lái)談如何避免征稅的問(wèn)題。 80%的視同內(nèi)銷(xiāo)征稅業(yè)務(wù)是由于時(shí)間問(wèn)題，由于超過(guò)規(guī)定時(shí)限未辦手續(xù)而造成損失，在這里，我們建議你使用表格《》對(duì)出口貨物進(jìn)行跟蹤管理，在每次預(yù)審核完畢后，在申報(bào)軟件[反饋信息處理/稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息查詢/出口信息不齊情況查詢]可以核對(duì)未收齊單證的情況，與電子表格進(jìn)行核對(duì)，對(duì)紙質(zhì)單證收齊電子信息不齊的及時(shí)到稅局蓋章，對(duì)改單、丟單的及時(shí)處理并辦理延期手續(xù)。 如果確實(shí)到了無(wú)法挽回的地步非要征稅，那么步驟是這樣的。 對(duì)已申報(bào)但未做收齊處理的流程： [任脈] 一、 調(diào)整外銷(xiāo)帳 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）120萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入外銷(xiāo)收入（準(zhǔn)予免抵退稅收入）120萬(wàn) 二、 調(diào)整進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 三、內(nèi)銷(xiāo)帳務(wù)處理 假設(shè)實(shí)際收匯100萬(wàn) 借：銀行存款 100萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷(xiāo)收入 100萬(wàn) 四、銷(xiāo)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)/*= [都脈] 收齊單證在〖收齊出口單證明細(xì)錄入〗對(duì)該記錄作收齊處理。 完全沖減在〖生成出口貨物沖減明細(xì)〗中找到該記錄，點(diǎn)“沖減出口”按鈕出口退稅篇第七重：視同自產(chǎn) 如果生意做的好，企業(yè)自然會(huì)逐步擴(kuò)大，但有的時(shí)候生意太好了，企業(yè)生產(chǎn)能力有限，比如說(shuō)月生產(chǎn)能力只有1萬(wàn)條毛巾，但接到的定單有2萬(wàn)條，怎么辦？我們有一個(gè)視同自產(chǎn)業(yè)務(wù)，就是說(shuō)不是你自己生產(chǎn)的，但按一定的流程把手續(xù)辦到位可以算做自己生產(chǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)有四種情況可以算做視同自產(chǎn)。 一、 外購(gòu)。 為了防止騙稅，對(duì)外購(gòu)的產(chǎn)品是有嚴(yán)格限定的。 首先是你必須自己生產(chǎn)有出口產(chǎn)品并且有出口歷史記錄。如果你是生產(chǎn)毛巾的，但自己沒(méi)出口過(guò)毛巾，第一筆業(yè)務(wù)就要從別的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)毛巾出口，這有違常規(guī)，也有騙稅嫌疑。 其次你必須出口給原先買(mǎi)你的產(chǎn)品的外商。如果你一直是出口貨物給A公司，突然與B公司簽一個(gè)合同然后又外購(gòu)產(chǎn)品出口，這也不正常，但是如果你長(zhǎng)期與A公司有業(yè)務(wù)往來(lái)，A公司增加定單你的生產(chǎn)能力又達(dá)不到，這時(shí)你當(dāng)然可以外購(gòu)產(chǎn)品出口。 關(guān)于商標(biāo)。必須是一直以來(lái)使用的商標(biāo)，或者是你自己注冊(cè)的，或者是外商給你提供的，不能是你外購(gòu)產(chǎn)品的商標(biāo)。 名稱和性能。你出口毛巾，外購(gòu)毛巾出口沒(méi)問(wèn)題，但外購(gòu)?fù)婢叱隹诰筒恍辛耍荒愠隹诨ぎa(chǎn)品，外購(gòu)的化工產(chǎn)品必須與你自己生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱和性能一致，否則就不能算“視同自產(chǎn)”。 二、 外購(gòu)配套產(chǎn)品。 我們這里有個(gè)企業(yè)是出口油田用的抽油泵的，抽油泵是由很多機(jī)械零件組成的，長(zhǎng)期使用肯定有損耗或損壞，那么他外購(gòu)產(chǎn)品用于出口，維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件也屬于視同自產(chǎn)范疇。抽油泵是由一些鋼管組成的，他如果外購(gòu)一些鋼管，不經(jīng)過(guò)企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的，也屬于視同自產(chǎn)范疇。 三、 集團(tuán)公司收購(gòu)成員企業(yè)產(chǎn)品；總廠收購(gòu)分廠產(chǎn)品。 這一段文件很清楚，拷過(guò)來(lái)算了。 凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員， 集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品， 可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。 （一）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)； （二）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （三）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 也就是說(shuō)，你按文件規(guī)定準(zhǔn)備好資料，寫(xiě)個(gè)正式申請(qǐng)，以企業(yè)公函形式報(bào)當(dāng)?shù)囟惥?，逐?jí)報(bào)退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)審核通過(guò)后以正式公文形式予以確認(rèn)。 必須要在文件確認(rèn)以后收購(gòu)出口的才能算“視同自產(chǎn)”，如果稅局尚未批復(fù)你就出口，這屬于程序違章，所以凡是有成員企業(yè)的早辦手續(xù)，免得出口時(shí)臨時(shí)來(lái)補(bǔ)辦手續(xù)，手忙腳亂。 四、 委托加工收回。 文件原文。 生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。 （一）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品； （二）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商； （三）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度； （四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 還是拿毛巾舉個(gè)例子。毛巾有提花和印花兩種，我們以印花為例，假設(shè)毛巾廠有印花設(shè)備，但由于成本問(wèn)題，毛巾生產(chǎn)出來(lái)以后請(qǐng)別的廠家印刷比自己印還要便宜，那么他就可以把毛巾給印花企業(yè)印好后再出口，印花企業(yè)收取加工費(fèi)后，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣也算“視同自產(chǎn)”。 [流程] 一、 申請(qǐng)需要的材料 生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請(qǐng)表 出口合同 國(guó)內(nèi)企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同 能夠證明是原來(lái)外商、是自己產(chǎn)品的材料（原來(lái)的出口合同） 二、 認(rèn)定 當(dāng)?shù)囟惥质盏缴暾?qǐng)后會(huì)進(jìn)行核實(shí)，核實(shí)無(wú)誤應(yīng)填發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認(rèn)定通知書(shū)》，這樣你的產(chǎn)品才能出口并享受相關(guān)政策。 三、 申報(bào) 當(dāng)你購(gòu)進(jìn)貨物、付款，再把貨物出口以后，你就可以進(jìn)行申報(bào)了。 在申報(bào)軟件明細(xì)申報(bào)錄入時(shí)，在該條記錄備注欄注明“SZ”符號(hào)（代表視同自產(chǎn)產(chǎn)品）。 申報(bào)時(shí)還需要提供這些資料證明合法性： 《生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品認(rèn)定通知書(shū)》 增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件 付款憑證 外銷(xiāo)發(fā)票 稅局會(huì)把該批專(zhuān)票進(jìn)行核實(shí)函調(diào)，以免騙稅發(fā)生。 基本上單證收齊的時(shí)候，核實(shí)結(jié)果也回來(lái)了，做收齊申報(bào)、帳務(wù)處理，與一般業(yè)務(wù)沒(méi)有區(qū)別，就不多講了文件依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知財(cái)稅[2002]7號(hào)規(guī)定如下：四、辦理免、抵、退稅的基本程序和所需憑證(一)基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷(xiāo)售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前(逢節(jié)假日順延)，再向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免抵退稅資料進(jìn)行審核、審批、清算、檢查。關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知財(cái)稅[2005]25號(hào)相關(guān)規(guī)定:經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。據(jù)此，出口企業(yè)1月份應(yīng)納的城建稅（也是上年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)的增值稅相應(yīng)附加申報(bào)），應(yīng)按照1月15日前國(guó)稅局審核的當(dāng)期免抵稅額（期末無(wú)留抵稅額的，還應(yīng)加上本期應(yīng)交增值稅金額）為基數(shù)繳納。①當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對(duì)值≥本季度出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)退稅率②當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對(duì)值＜離岸價(jià)退稅率時(shí)，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對(duì)值③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額增值稅稅負(fù)率＝（實(shí)際交納稅額+免抵額）/（不含稅的內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入+出口收入）100% 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