企業(yè)股份制改建模式-資料下載頁
2025-05-16 00:43本頁面
【正文】 30000元 貸:累計折舊 30000元 每月轉(zhuǎn)銷增值額時 借:資本公積 2000元 貸:累計折舊 2000元 按評估增值確認(rèn)后的固定資產(chǎn)原值計提折舊的會計處理 在這種情況下,由于評估增值部分在計提折舊時增加了折舊費用并能從實現(xiàn)的收人中得到補償,因此,在調(diào)賬時,應(yīng)計算未來應(yīng)繳納的所得稅,并在每年計提折舊時進行納稅調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款,依例2,其會計分錄為: 評估調(diào)賬日 借:固定資產(chǎn) 240000元 貸:遞延稅款 79200元 資本公積 160800元 每月計提折舊時 借:制造費用等 32000元 貸:累計折舊 32000元 每年結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款時 借:遞延稅款 7920元 貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 7920元 每月轉(zhuǎn)銷資本公積時 借:資本公積 1340元 貸:累計折舊 1340元 至于外商投資企業(yè)股份制改建發(fā)生的資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)會計處理,與內(nèi)資企業(yè)是不同的。我國加入WTO以后,根據(jù)國民待遇原則,內(nèi)外資企業(yè)在稅收政策上應(yīng)逐步趨于一致。在新稅制未出臺前,仍應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制試點企業(yè)涉外稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1993〕第137號)和財會字〔1994〕第28號文《關(guān)于外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)重估會計處理規(guī)定的通知》有關(guān)規(guī)定辦理,重估值與資產(chǎn)原賬面價值之間的差額,計入改制企業(yè)當(dāng)期損益并計算繳納所得稅。增值額借記有關(guān)資產(chǎn)賬戶,貸記“營業(yè)外收入”賬戶。減值額借記“營業(yè)外支出”賬戶,貸記有關(guān)資產(chǎn)賬戶。股份制企業(yè)成立后,如因向社會募集股份或增發(fā)股票再次進行資產(chǎn)重估的,重估的增值或減值不作入賬處理。6 / 6
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