企業(yè)股份制改建模式-資料下載頁
2025-05-16 00:43本頁面
【正文】 30000元 貸:累計折舊 30000元 每月轉銷增值額時 借:資本公積 2000元 貸:累計折舊 2000元 按評估增值確認后的固定資產原值計提折舊的會計處理 在這種情況下,由于評估增值部分在計提折舊時增加了折舊費用并能從實現的收人中得到補償,因此,在調賬時,應計算未來應繳納的所得稅,并在每年計提折舊時進行納稅調整,結轉遞延稅款,依例2,其會計分錄為: 評估調賬日 借:固定資產 240000元 貸:遞延稅款 79200元 資本公積 160800元 每月計提折舊時 借:制造費用等 32000元 貸:累計折舊 32000元 每年結轉遞延稅款時 借:遞延稅款 7920元 貸:應交稅金一應交所得稅 7920元 每月轉銷資本公積時 借:資本公積 1340元 貸:累計折舊 1340元 至于外商投資企業(yè)股份制改建發(fā)生的資產評估增值的稅務會計處理,與內資企業(yè)是不同的。我國加入WTO以后,根據國民待遇原則,內外資企業(yè)在稅收政策上應逐步趨于一致。在新稅制未出臺前,仍應按照《國家稅務總局關于股份制試點企業(yè)涉外稅收政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1993〕第137號)和財會字〔1994〕第28號文《關于外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關資產重估會計處理規(guī)定的通知》有關規(guī)定辦理,重估值與資產原賬面價值之間的差額,計入改制企業(yè)當期損益并計算繳納所得稅。增值額借記有關資產賬戶,貸記“營業(yè)外收入”賬戶。減值額借記“營業(yè)外支出”賬戶,貸記有關資產賬戶。股份制企業(yè)成立后,如因向社會募集股份或增發(fā)股票再次進行資產重估的,重估的增值或減值不作入賬處理。6 / 6
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