企業(yè)股份制改建模式-閱讀頁(yè)
2025-05-31 00:43本頁(yè)面
【正文】 固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值計(jì)提折舊,其會(huì)計(jì)分錄如下: 評(píng)估調(diào)賬日 借:固定資產(chǎn) 240000元 貸:資本公積 240000元 每月計(jì)提折舊時(shí) 借:制造費(fèi)用等 30000元 貸:累計(jì)折舊 30000元 每月轉(zhuǎn)銷增值額時(shí) 借:資本公積 2000元 貸:累計(jì)折舊 2000元 按評(píng)估增值確認(rèn)后的固定資產(chǎn)原值計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)處理 在這種情況下,由于評(píng)估增值部分在計(jì)提折舊時(shí)增加了折舊費(fèi)用并能從實(shí)現(xiàn)的收人中得到補(bǔ)償,因此,在調(diào)賬時(shí),應(yīng)計(jì)算未來應(yīng)繳納的所得稅,并在每年計(jì)提折舊時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整,結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款,依例2,其會(huì)計(jì)分錄為: 評(píng)估調(diào)賬日 借:固定資產(chǎn) 240000元 貸:遞延稅款 79200元 資本公積 160800元 每月計(jì)提折舊時(shí) 借:制造費(fèi)用等 32000元 貸:累計(jì)折舊 32000元 每年結(jié)轉(zhuǎn)遞延稅款時(shí) 借:遞延稅款 7920元 貸:應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 7920元 每月轉(zhuǎn)銷資本公積時(shí) 借:資本公積 1340元 貸:累計(jì)折舊 1340元 至于外商投資企業(yè)股份制改建發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理,與內(nèi)資企業(yè)是不同的。在新稅制未出臺(tái)前,仍應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制試點(diǎn)企業(yè)涉外稅收政策問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕第137號(hào))和財(cái)會(huì)字〔1994〕第28號(hào)文《關(guān)于外商投資企業(yè)改組股份制企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)重估會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》有關(guān)規(guī)定辦理,重估值與資產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入改制企業(yè)當(dāng)期損益并計(jì)算繳納所得稅。減值額借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶,貸記有關(guān)資產(chǎn)賬戶。6 / 6
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