【正文】 時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款 ”科目。（4）在建公共租賃住房交付使用時(shí)，應(yīng)借記“投資性房地產(chǎn)”科目，貸記本科目。（5）本科目的期末借方余額，反映公租房會(huì)計(jì)核算主體尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。負(fù)債類——2221 應(yīng)交稅費(fèi)（1）本科目核算公租房會(huì)計(jì)核算主體按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、所得稅等。*根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2022]88 號(hào)）規(guī)定，納入省、計(jì)劃單列市批準(zhǔn)的公共租賃住房發(fā)展規(guī)劃和年度計(jì)劃，以及按照建保[2022]87 號(hào)文和市、 縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公共租賃住房，享受如下稅收優(yōu)惠政策：①對(duì)公共租賃住房建設(shè)用地及建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；36 / 42②對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位建造公共租賃住房涉及的印花稅予以免征；③對(duì)經(jīng)營(yíng)公共租賃住房所取得的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。（2）本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（3）公租房會(huì)計(jì)核算主體按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 科目，貸記本科目；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款 ”等科目。（4）公租房會(huì)計(jì)核算主體按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費(fèi)用” 科目， 貸記本科目；實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“ 銀行存款” 等科目。（5）公租房會(huì)計(jì)核算主體按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，借記“ 所得稅 費(fèi)用” 等科目， 貸記本科目；交 納的所得稅，借記本科目，貸記“ 銀行存款 ”等科目。（6）本科目期末貸方余額，反映公公租房會(huì)計(jì)核算主體尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映公租房會(huì)計(jì)核算主體多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。——2401 遞延收益（1）本科目核算公租房會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。*根據(jù)財(cái)政部《中央補(bǔ)助公共租賃住房專項(xiàng)資金管理辦法》37 / 42（財(cái)綜[2022]50 號(hào)）規(guī)定，公共租賃住房補(bǔ)助資金資金總額= 〔(該地區(qū)年度籌集套數(shù)該地區(qū)上一年財(cái)政困難系數(shù))247?！?各地區(qū)年度籌集套數(shù)相應(yīng)地區(qū)上一年 財(cái)政困難系數(shù))〕年度公共租賃住房補(bǔ)助資金總規(guī)模。具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)刎?cái)政部門確定的補(bǔ)貼絕對(duì)額為準(zhǔn)。（2）本科目可按政府補(bǔ)助的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（3）公共租賃住房主體收到或應(yīng)收的與公共租賃住房相關(guān)的政策性政府補(bǔ)助，借記“銀行存款” 、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分配遞延收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 ”科目。（4）本科目期末貸方余額，反映公租房會(huì)計(jì)核算主體應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。所有者權(quán)益類——4001 實(shí)收資本（1）本科目核算公共租賃住房主體接受江漢油田、油田住房住房公積金管理中心等投資者投入的實(shí)收資本。（2）本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。（3）公共租賃住房主體接受投資者投入的資本，借記“銀行存款” 、“固定 資產(chǎn)”、 “無(wú)形 資產(chǎn)” 等科目，按其在注冊(cè)資本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積 —資本溢價(jià)” 科目。（4）本科目期末貸方余額，反映公共租賃住房主體實(shí)收資本38 / 42總額。損益類——6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）本科目核算公共租賃住房主體收到的公共租賃住房租金、配套商鋪?zhàn)饨鸬仁杖?。?）本科目可按業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（3）公共租賃住房主體確認(rèn)的公共租賃住房租金、配套商鋪?zhàn)饨?，?yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“ 銀行存款” 、“應(yīng)收賬款””等科目，按確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目。（4）期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。——6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（1）本科目核算公共租賃住房租賃期間發(fā)生的投資性房地產(chǎn)折舊支出、資產(chǎn)減值損失以及其他與公共租賃住房有關(guān)的后續(xù)費(fèi)用化支出。（2）本科目可按業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。（3）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)根據(jù)本月計(jì)提折舊額、支付的維修費(fèi)等實(shí)際成本，借記本科目，貸記“投資性房地 產(chǎn)累計(jì)折舊” 、“銀行存款” 等科目。（4）期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。39 / 42——6602 管理費(fèi)用（1）本科目主要核算公共租賃住房主體行政后輔人員為組織和管理公共租賃住房所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公共租賃住房主體在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車船使用稅、印花稅、管理部門修理費(fèi)、排污費(fèi)等。（2）本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。（3）管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理：①公共租賃住房主體在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等，在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目（開(kāi)辦費(fèi)），貸記“ 銀行存款 ”等科目。②計(jì)提公共租賃住房管理部門固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“ 累計(jì) 折舊” 科目。③發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款” 等科目④按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交車船使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“ 應(yīng)交稅 費(fèi)” 科目。（4）期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。40 / 42三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告公共租賃住房主體應(yīng)當(dāng)按下列規(guī)定編報(bào)公共租賃住房財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。（二）公共租賃住房會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。（三）公共租賃住房會(huì)計(jì)核算主體應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定編制并對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。不得違反本辦法規(guī)定，隨意改變會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。（四）公共租賃住房會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。（五）公共租賃住房會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及填報(bào)人簽名并蓋章。41 / 42第七部分 附件附件 01 公共租賃住房項(xiàng)目碰頭會(huì)制度附件 02 公共租賃住房項(xiàng)目簡(jiǎn)報(bào)制度 附件 03 項(xiàng)目合同（計(jì)劃立項(xiàng)組）附件 04 項(xiàng)目合同（規(guī)劃征地組）附件 05 項(xiàng)目合同（設(shè)計(jì)施工組）附件 06 項(xiàng)目合同（后期管理組）附件 07 公共租賃住房項(xiàng)目運(yùn)行大表附件 08 國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于保障性安居工程建設(shè)和管理的指導(dǎo)意見(jiàn)(國(guó)辦發(fā)〔 2022〕45 號(hào))附件 09 湖北省人民政府辦公廳關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的意見(jiàn)（鄂政辦發(fā)[2022]28 號(hào)）附件 10 住建部等七部委關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見(jiàn)(建保[2022]87 號(hào) )附件 11 關(guān)于印發(fā)全國(guó)保障性安居工程建設(shè)勞動(dòng)競(jìng)賽有關(guān)文件的通知(海建工總字[2022]31 號(hào))附件 121 住建部關(guān)于印發(fā)公共租賃住房?jī)?yōu)秀設(shè)計(jì)方案匯編的通知（建質(zhì)[2022]34 號(hào)）附件 122 住建部公共租賃住房?jī)?yōu)秀設(shè)計(jì)方案匯編附件 13 住建部關(guān)于加 強(qiáng)保障性安居工程質(zhì)量管理的通知(建42 / 42保[2022]69 號(hào))附件 14 關(guān)于印發(fā)《湖北省保障性安居工程質(zhì)量控制導(dǎo)則(試行)》的通知(鄂建[2022]71 號(hào))附件 15 住建部關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化住宅工程質(zhì)量管理和責(zé)任的通知(建市[2022]68 號(hào) )附件 16 住建部關(guān)于發(fā)布國(guó)家《建筑工程施工質(zhì)量驗(yàn)收統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)》的通知(建標(biāo)[2022]157 號(hào))附件 17 住建部關(guān)于做好住宅工程質(zhì)量分戶驗(yàn)收工作的通知(建質(zhì)[2022]291 號(hào))附件 181 項(xiàng)目管理能力考核報(bào)告表附件 182 項(xiàng)目檢查考核參照表附件 191 承租家庭申請(qǐng)書(shū)附件 192 租賃服務(wù)辦理通知書(shū)附件 193 取消家庭住房保障資格通知書(shū)附件 194 公共租賃住房承租家庭情況登記表附件 195 公共租賃住房項(xiàng)目入住、房源及退出備案表附件 196 公共租賃住房入戶檢查情況記錄表附件 197 公共租賃住房承租家庭違規(guī)違約使用房屋明細(xì)表附件 198 公共租賃住房擔(dān)保函附件 199 公共租賃住房智能門禁卡使用告知書(shū)