【正文】 效途徑。責任人為項目負責人、副組長，溝通主要有以下三個方面：一是項目審前調(diào)查階段，溝通內(nèi)容為落實聯(lián)系方式，了解項目背景，識別項目特性及相關(guān)風險；二是審計實施階段，溝通內(nèi)容主要為竣工決算審計開展相關(guān)事項，如審計定案表、審計取證單等；三是審計報告階段，溝通內(nèi)容為審計成果文件相關(guān)內(nèi)容。（4）加強審計組內(nèi)部溝通審計組內(nèi)部溝通主要包括：審計組內(nèi)部不同層級之間的溝通、同級不同成員之間的溝通。溝通內(nèi)容主要為項目執(zhí)行情況或執(zhí)行過程中需要解決的問題和困難。溝通形式主要有：上一層級人員對下一層級人員的培訓、督導，不同層級人員之間、同一層級人員之間的討論、交流，下一層級人員向上一層級人員的請示、匯報等。（十）審計質(zhì)量控制措施為了確保按照《中國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算 結(jié)算 決算審核暫行辦法》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》等法律法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)范和相關(guān)制度以及行業(yè)要求，遵照客觀、公平、公正的原則開展審計工作，按照委托人的要求和本聯(lián)合體制定和頒布的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對審計質(zhì)量實施全過程控制，嚴格執(zhí)行“三級復核制”，確保審計結(jié)果客觀、公正、實事求是，強化竣工結(jié)（決）算審計工作的質(zhì)量管理工作，本聯(lián)合體將采取以下10項質(zhì)量控制及風險防范措施：加強對審計人員的管理①根據(jù)受托項目的規(guī)模和具體情況，有針對性地配置具備相應(yīng)政治素質(zhì)、政策水平、法律修養(yǎng)、執(zhí)業(yè)資格及專業(yè)技術(shù)，有經(jīng)驗、穩(wěn)定且執(zhí)業(yè)能力突出的專職人員開展審計工作。②嚴格保守在審計工作獲知的秘密，當委托單位有特別的保密要求時，即時對審計人員進行保密教育，在審計過程中嚴格執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定。③要求本聯(lián)合體審計人員在與被審計單位有親屬或利害關(guān)系時，予以聲明，實行回避。復核及審計成果文件的簽發(fā)制度①切實履行三級復核程序，即對審計實施方案、重要審計事實認定書、審計簡報、審計組審計報告及相關(guān)工作底稿履行項目負責人、審計組所在部門及本聯(lián)合體質(zhì)量管理專職部門（稽核和技術(shù)支持組，亦稱業(yè)務(wù)指導部）三級復核程序，且三級復核程序須貫徹在審計工作全過程中。②實行“H”型審計模式，提倡工程和財務(wù)并舉的審計思路，并加強工程師和會計師“兩師”（兩大專業(yè)類）的相互核對、驗證工作。重大問題（事項）報告制度在處理重大、疑難問題或重大事項時，本聯(lián)合體嚴禁審計人員擅自發(fā)表審計意見。審計組內(nèi)部應(yīng)對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行討論，并根據(jù)規(guī)定及時向本聯(lián)合體質(zhì)量管理專職部門和單位負責人報告，形成一致意見后盡早向委托單位匯報，以便于其指導并協(xié)調(diào)解決。做好審前調(diào)查，為確定審計主要內(nèi)容及重點，進行審計風險評估提供良好的基礎(chǔ)①做好審前調(diào)查工作，為合理的確定審計主要內(nèi)容及重點提供良好的基礎(chǔ)。②在審前調(diào)查中，初步判斷建設(shè)管理體制及具體工作中是否存在重大缺陷。同時為合理確定在審計工作中我們要求審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹慎性，合理運用專業(yè)判斷，對審計風險進行評估，制定并實施相應(yīng)的審計程序，以將審計風險降低到可接受的程度。重視審計計劃的及審計方案的編制，編制切實可行的審計實施方案審計計劃及審計實施方案是本次審計正式開展現(xiàn)場工作前的綜合性審計文書，通過統(tǒng)籌計劃和安排，具體明確的工作目標和細化的審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定審計的方向和重點。依照審計計劃及審計實施方案，可使審計人員明確該審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性； 因此，在制定審計計劃和審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計關(guān)注點及審計重點、方法和步驟。審計計劃和審計實施方案中將根據(jù)項目特點明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大的內(nèi)容作為審計關(guān)注點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計關(guān)注點進行細化。這是降低控制風險和檢查風險的最關(guān)鍵的一個技術(shù)環(huán)節(jié)。當然，我們也要在審計工作中，根據(jù)對被審計項目了解的逐步深入，適時調(diào)整審計方案中的審計關(guān)注點和審計重點。提高審計人員的綜合素質(zhì)根據(jù)竣工結(jié)（決）算審計的建設(shè)特點，有針對性地配置具備相應(yīng)執(zhí)業(yè)素質(zhì)、政策水平、道德修養(yǎng)、執(zhí)業(yè)資格及專業(yè)技術(shù)，有經(jīng)驗、穩(wěn)定且執(zhí)業(yè)能力突出的專職人員開展審計工作。這是我們審計工作的重中之重，也是降低檢查風險的最根本的基礎(chǔ)。同時有針對性的對審計人員進行計算機審計技術(shù)等專業(yè)知識培訓，以適應(yīng)本項目竣工結(jié)（決）算審計的需要。經(jīng)驗交流機制建立經(jīng)驗交流或業(yè)務(wù)討論會機制，就工作中存在的問題（事先由各項目負責人提出）展開討論，主要議題為：①在工作方式的有效性、可操作性和具體審計事項的必要性和完整性方面存在的問題、建議及與之有關(guān)的經(jīng)驗進行交流；②審計工作的成效如何，審計意見和建議是否能為相關(guān)單位接受、采納并為有益于其工作。審計檔案的收集及整編技術(shù)檔案的收集、整理、歸集工作是體現(xiàn)單位形象和管理水平的重要標志之一，也是實現(xiàn)單位技術(shù)資源共享的重要基礎(chǔ)手段。為強化該項工作，本聯(lián)合體規(guī)定：凡不能及時完成項目技術(shù)資料歸檔工作的，一律暫緩結(jié)算項目效益工資。執(zhí)業(yè)風險金制度本聯(lián)合體各成員均實行公司集體和員工個人雙重風險金制度，用于賠償因員工失職、失誤造成的損失及支付因員工個人工作出現(xiàn)質(zhì)量事故而給予員工個人的經(jīng)濟處罰款項。此項制度自公司創(chuàng)立之日起即已實行，對我單位穩(wěn)定、持續(xù)執(zhí)業(yè)并應(yīng)對執(zhí)業(yè)風險起到了良好的保障作用。定期工作總結(jié)制度執(zhí)行階段性的定期工作總結(jié)制度，以利于審計組內(nèi)部人員相互啟發(fā)和借鑒，使項目負責人及時歸納出共性問題并妥善安排下一步審計工作。在現(xiàn)場審計后期，適時對取證內(nèi)容及回復意見進行分析討論，研究確定下一步工作方案。（十一）廉政、保密措施為了加強審計隊伍廉政建設(shè)，嚴格審計紀律，在審計過程中本聯(lián)合體執(zhí)業(yè)人員保證做到廉潔自律、拒絕商業(yè)賄賂，確保審計人員廉潔、獨立、客觀、公正地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，要求審計工作人員恪守職業(yè)紀律，規(guī)范執(zhí)業(yè)并做好保密工作，我所將采取以下風險防范措施：1. 強化廉政建設(shè)①在審計進點會上強調(diào)認真高效、廉潔自律的工作態(tài)度，絕不收受被審計單位的禮金、禮品等，杜絕吃拿卡要等不良行為，只要發(fā)生類似情況，立即處理當事人，同時承擔相應(yīng)的法律責任。②明確要求本聯(lián)合體審計人員不得有以下違反廉政要求的行為：向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求，在被審計單位報銷任何與項目審計無關(guān)的費用，參加被審計單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡活動等不良行為。2. 明確審計紀律本聯(lián)合體承諾審計人員嚴格遵守審計紀律，規(guī)范審計執(zhí)業(yè)行為。保證措施：①恪守中國注冊會計師、造價工程師相關(guān)職業(yè)規(guī)范、職業(yè)道德行為準則和本聯(lián)合體制定的《員工職業(yè)道德準則》，嚴格遵守回避制度。如果因本聯(lián)合體派出審計人員舞弊或其它不當行為導致委托單位或被審計單位經(jīng)濟上蒙受損失，由本聯(lián)合體承擔相應(yīng)責任。②嚴格遵守回避制度，確保審計人員廉潔、客觀、公正。③保證審計服務(wù)公正客觀，絕不收受禮金、禮品等，杜絕吃拿卡要等不良行為，任何時候，只要發(fā)生類似情況，立即處理當事人，并接受委托單位相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。3. 加強保密工作本聯(lián)合體承諾嚴格保守審計過程中獲知的秘密，未經(jīng)批準，不以任何形式向任何單位或個人披露審計項目的有關(guān)信息，更不對外提供、泄露或公開審計的有關(guān)情況。本聯(lián)合體將及時對項目組人員進行保密教育，在工作過程中嚴格執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定。具體保證措施如下：①根據(jù)委托人的指示，采取必要的措施嚴格保守因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲悉的各種秘密，承擔因本聯(lián)合體派出人員主觀或不當行為導致泄密而產(chǎn)生的一切后果。②本聯(lián)合體與執(zhí)業(yè)人員簽訂保密協(xié)議。③本聯(lián)合體承諾因本聯(lián)合體執(zhí)業(yè)人員泄密，所造成被審計單位的經(jīng)濟損失，本聯(lián)合體愿意承擔賠償責任。（十二）審計服務(wù)承諾1. 人員配備及服務(wù)承諾 （1）本聯(lián)合體承諾按照委托方的要求為本項目竣工結(jié)（決）算提供專業(yè)人員的服務(wù)，本聯(lián)合體將根據(jù)項目工作需要，優(yōu)先合理安排人力資源和時間，并有針對性地配置具備相應(yīng)職業(yè)道德、技術(shù)水平和具備投資建設(shè)項目審計工作經(jīng)驗的執(zhí)業(yè)人員，保證按委托人規(guī)定的時限及質(zhì)量要求完成審計工作。承諾服從委托人的總體時間計劃安排，審計組人員按需到位，按時提交符合委托人要求的成果文件。 （2）本聯(lián)合體安排竣工結(jié)（決）算審計的項目負責人，具備承擔相應(yīng)項目的專業(yè)勝任能力，在實施審計項目過程中，不擅自更改審計組人員。在項目實施期間，對報價文件中所明確的項目團隊在未經(jīng)招標人同意的情況下不得更換。 （3）本聯(lián)合體接受項目委托后，保證獨立完成審計任務(wù)，不以任何形式將已接受的審計任務(wù)再委托給其他中介機構(gòu)完成，否則將承擔由此造成的一切責任。 （4）在竣工結(jié)（決）算審計過程中遇到重大問題及時向委托單位報告。在處理重大、疑難問題或重大事項時，本聯(lián)合體嚴禁審計人員以過于自信、不以為然的態(tài)度或以僥幸心理擅自做出審計結(jié)論。審計組內(nèi)部應(yīng)對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行討論，并及時向本聯(lián)合體技術(shù)管理部門和項目總協(xié)調(diào)、督導和項目負責人報告，形成一致意見后盡早向委托單位匯報，便于委托單位協(xié)調(diào)解決。2. 質(zhì)量保障承諾 （1）本聯(lián)合體嚴格遵守《中國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算 結(jié)算 決算審核暫行辦法》、《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》等法律法規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)范和相關(guān)制度以及行業(yè)要求與規(guī)定，遵照客觀、公平、公正的原則開展業(yè)務(wù)。 （2）按照委托人的要求、前述審計實施方案中提及質(zhì)量保障措施和本聯(lián)合體制定和頒布的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系，對審計質(zhì)量實施全過程控制，嚴格執(zhí)行“三級復核制”，確保審計結(jié)果客觀、公正、實事求是。3. 廉政、保密承承諾（1）廉政建設(shè)承諾本聯(lián)合體承諾：加強廉政建設(shè)，嚴格執(zhí)行審計工作紀律，在竣工結(jié)（決）算審計實施期間本聯(lián)合體執(zhí)業(yè)人員保證做到廉潔自律、拒絕商業(yè)賄賂，確保審計人員廉潔、獨立、客觀、公正地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，要求審計工作人員恪守職業(yè)紀律。保證措施：①在審計進點會上強調(diào)認真高效、廉潔自律的工作態(tài)度，絕不收受被審計單位的禮金、禮品等，杜絕吃拿卡要等不良行為，只要發(fā)生類似情況，立即處理當事人，同時承擔相應(yīng)的法律責任。②明確要求本聯(lián)合體審計人員不得有以下違反廉政要求的行為：向被審計單位提出與審計工作無關(guān)的要求，在被審計單位報銷任何與項目審計無關(guān)的費用，參加被審計單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡活動等不良行為。（2）審計紀律承諾本聯(lián)合體承諾審計人員嚴格遵守審計紀律，規(guī)范審計執(zhí)業(yè)行為。保證措施：①恪守中國注冊會計師、造價工程師相關(guān)職業(yè)規(guī)范、職業(yè)道德行為準則和本聯(lián)合體制定的《員工職業(yè)道德準則》，嚴格遵守回避制度。如果因本聯(lián)合體派出審計人員舞弊或其它不當行為導致委托單位或被審計單位經(jīng)濟上蒙受損失，由本聯(lián)合體承擔相應(yīng)責任。②嚴格遵守回避制度，確保審計人員廉潔、客觀、公正。③保證審計服務(wù)公正客觀，絕不收受禮金、禮品等，杜絕吃拿卡要等不良行為，任何時候，只要發(fā)生類似情況，立即處理當事人，并接受委托單位相應(yīng)的經(jīng)濟處罰。（3）保密承諾本聯(lián)合體承諾嚴格保守審計過程中獲知的秘密，未經(jīng)批準，不以任何形式向任何單位或個人披露審計項目的有關(guān)信息，更不對外提供、泄露或公開審計的有關(guān)情況。本聯(lián)合體將及時對項目組人員進行保密教育，在工作過程中嚴格執(zhí)行國家有關(guān)保密規(guī)定。具體保證措施如下：①根據(jù)委托人的指示，采取必要的措施嚴格保守因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲悉的各種秘密，承擔因本聯(lián)合體派出人員主觀或不當行為導致泄密而產(chǎn)生的一切后果。②本聯(lián)合體與執(zhí)業(yè)人員簽訂保密協(xié)議。③本聯(lián)合體承諾因本聯(lián)合體執(zhí)業(yè)人員泄密，所造成被審計單位的經(jīng)濟損失，本聯(lián)合體愿意承擔賠償責任。