【正文】 費用開支由公司總部的財務部根據(jù)各銷售機構的預算撥付備用金，出納（可兼職）負責備用金的保管與支付事宜。費用開支情況由公司總部負責審計，審計不合格的費用由銷售機構的主要負責人負責追回不應報銷的費用。第25條 不獨立考核盈虧的銷售機構由出納負責郵回費用開支單據(jù)憑證以沖銷備用金借款。第26條 獨立考核盈虧的銷售機構的費用開支經(jīng)審計合格后直接進入本機構的當期費用。第7章 附則第27條 本辦法由公司總部的財務部制定，報總經(jīng)理審批后，自公布之日起執(zhí)行。第28條 本辦法由公司總部的財務部負責解釋、修訂事宜。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．7 管理費用1．7．1 管理費用構成分析方案方案名稱管理費用構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、管理費用的定義管理費用是指企業(yè)的董事會和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項費用。二、管理費用的構成管理費用的具體構成如表127所示。表127 管理費用構成明細表管理費用明細科目說明管理費用行政管理人員工資及福利費指企業(yè)行政管理部門的員工工資及福利費社會保險費用指企業(yè)為員工繳納的各項社會保險費用的總計數(shù)；若企業(yè)的社會保險費用是在生產(chǎn)成本的“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”中分別核算的，則本指標只包括企業(yè)行政管理人員的社會保險費用；若企業(yè)所有員工的社會保險費用都在“管理費用“中核算，則本指標包括企業(yè)所有員工的社會保險費用住房公積金和住房補貼指企業(yè)支付給員工個人的住房公積金或住房補貼辦公費指企業(yè)生產(chǎn)及各管理部門用的文具、紙張、印刷品、清潔衛(wèi)生用品、報刊雜志及電信電話費用業(yè)務招待費指企業(yè)為業(yè)務經(jīng)營的合理需要而支付的列入管理費用的業(yè)務招待費用工會經(jīng)費指按員工工資總額（扣除按規(guī)定標準發(fā)放的住房補貼，下同）的2%計提并撥交給工會使用的經(jīng)費員工教育經(jīng)費指企業(yè)為員工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，%計提差旅費指企業(yè)行政管理部門的差旅費，包括市內(nèi)公出的交通費和外地出差的差旅費通信費指企業(yè)行政管理部門用于通信方面的費用，包括固定電話、移動電話、計算機聯(lián)網(wǎng)等的費用交通費指企業(yè)用于商務汽車使用和保養(yǎng)方面的各項支出，包括車險、過路過橋費、停車費、修車費、耗油（天然氣）費等，以及企業(yè)用于租車、打車的費用研究開發(fā)費指企業(yè)開發(fā)新技術或新產(chǎn)品等而發(fā)生的新產(chǎn)品設計費、工藝規(guī)程制定費、設備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術圖書資料費、研發(fā)人員的工資等，不包括在“制造費用”中已填報的“研發(fā)、試驗檢驗費”技術轉讓費指企業(yè)使用非專利技術或引進技術而需要支付的費用董事會會費指企業(yè)董事會或最高權力機構及其成員為履行職能、執(zhí)行職權而發(fā)生的各項費用，包括董事會或最高權力機構成員的津貼、差旅費、會議費等勞動保護費指企業(yè)為員工配備的工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生的支出和高溫、高空、有害作業(yè)津貼、洗理費等；若生產(chǎn)成本的“制造費用”中已經(jīng)核算了勞動保護費，則此項不包括“制造費用”中的勞動保護費員工取暖費和防暑降溫費指企業(yè)支付給員工個人的取暖費和防暑降溫補貼勞務費指企業(yè)支付給雇傭的臨時生產(chǎn)人員且沒有包括在工資中的勞務費用，但不包括在“生產(chǎn)成本”中已經(jīng)填報的勞務費會議費指企業(yè)用于召開會議的費用印刷費指企業(yè)統(tǒng)一負擔或支付的各種印刷費咨詢費指企業(yè)向咨詢機構進行生產(chǎn)技術、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等支付的費用訴訟費指企業(yè)因起訴或應訴而發(fā)生的各項費用審計費指企業(yè)聘請中介機構（如會計師事務所、資產(chǎn)評估機構等）進行查賬、驗資，以及資產(chǎn)評估、清賬等發(fā)生的費用和企業(yè)接受審計時發(fā)生的費用修理費指企業(yè)行政管理部為修理房屋、固定資產(chǎn)和低值易耗品等資產(chǎn)所支付的費用折舊費指企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)按規(guī)定折舊率計提的資產(chǎn)折舊費水電費指企業(yè)行政管理部門支付的用于外購的水費和電費綠化費指企業(yè)對辦公區(qū)、生產(chǎn)作業(yè)區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用稅金及上交的各種專項費用指企業(yè)上交的稅金以及上交管理部門的各種專項費用的總和，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等排污費為已經(jīng)產(chǎn)生或仍在繼續(xù)產(chǎn)生的環(huán)境污染損失或環(huán)境危害行為承擔的一種經(jīng)濟責任，依法向環(huán)保主管部門繳納的費用備注：編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．7．2 管理費用支出審批規(guī)定制度名稱管理費用支出審批規(guī)定受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強財務預算管理，保障公司各職能部門的正常運作，嚴格控制管理費用的支出，特制定本規(guī)定。第2條 本規(guī)定適用于相關管理費用的支出審批。第2章 預算內(nèi)管理費用審批權限及程序第3條 按費用標準執(zhí)行的費用性支出及核銷（報賬）審批程序固定電話費用、手機費用、差旅費由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務部主管會計處辦理。第4條 其他費用性支出審批程序1． 5 000元以下（含5 000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)財務部預算主管、費用申請部門經(jīng)理審批后，到財務部主管會計處辦理。2． 5 000～10 000元（含10 000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、財務部預算主管、費用申請部門主管副總審批后，到財務部主管會計處辦理。3． 10 000～20 000元（含20 000元）的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務部預算主管、財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)審批后，到財務部主管會計處辦理。4． 20 000元以上的費用審批程序由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務部預算主管、財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務部主管會計處辦理。第3章 預算外管理費用審批權限及程序第5條 預算外管理費用是指各部門根據(jù)業(yè)務的特點確需發(fā)生的，而預算內(nèi)未能考慮到的費用。第6條 預算外管理費用的發(fā)生，不論金額大小，其報銷審批程序如下：由費用申請部門提出申請，經(jīng)費用申請部門經(jīng)理、費用申請部門主管副總、財務部預算主管、財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)、公司總經(jīng)理審批后，到財務部主管會計處辦理。第7條 各部門為正常開展業(yè)務而需要一次性購置電腦、打印機、復印機、傳真機時，由信息技術部、財務部、總經(jīng)理辦公室審核后，向公司領導提出購置方案，經(jīng)公司領導審批后，由采購部購置。第8條 如果支付和報銷、核賬工作是同時進行的，則報銷、核賬工作按上述規(guī)定執(zhí)行。第9條 如果支付和報銷、核賬工作是分開進行的，則支付申請按上述流程。報銷、核賬時，只需按財務部主管會計的要求貼齊相關單據(jù)，附上支付審批的原件，由費用申請部門經(jīng)理簽字后，到財務部主管會計處報銷即可。第10條 有審批權限的人員發(fā)生相關管理費用時，應由上一級領導審批，總監(jiān)及以上級別人員發(fā)生相關費用時，由董事會成員進行會簽。第4章 附則第11條 本規(guī)定由財務部負責制定與解釋。第12條 本規(guī)定自年月日起生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期1．8 財務費用構成分析方案方案名稱財務費用構成分析方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、財務費用的定義財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機構的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其他相關費用等。二、財務費用的構成根據(jù)上述定義，財務費用的具體構成如表128所示。表128 財務費用構成一覽表財務費用明細科目說明財務費用利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額匯兌損失指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額金融機構手續(xù)費指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調(diào)劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其他金融服務需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等其他相關費用指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費用、為了籌集資金而負擔的擔保費等備注：1．“利息支出”這項指標應填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出。2．“其他相關費用”的“擔保費”，若企業(yè)給其他單位做擔保所發(fā)生的費用應計入“管理費用”，而不屬于財務費用。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數(shù)修改日期第2章 人力資源成本費用控制2．1 取得成本2．1．1 招聘成本控制方案方案名稱招聘成本控制方案受控狀態(tài)編 號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、目的為有效控制人力資源招聘成本，合理劃分招聘成本，提高招聘效率，保證招聘效果，特制定本方案。二、適用范圍本方案適用于本公司的招聘工作。三、招聘成本構成1．直接成本包括廣告、招聘會費用、獵頭費、中介費、員工推薦獎勵金、校園招聘費和網(wǎng)絡廣告費。2．內(nèi)部成本主要是指招聘人員的工資、福利、差旅費及其他管理費用。3．外部成本主要是指招聘外地員工所發(fā)生的搬家費、置家費、探親費和交通補貼費等。4．機會成本招聘成本的機會成本主要體現(xiàn)為：如果招聘到一名合適于本招聘職位的員工能夠給公司創(chuàng)造的效益；如果招聘到的員工不符合公司的要求，有可能帶來的經(jīng)濟損失、管理費、辦公費、員工試用期薪酬、培訓費及另找一名員工所需要的招聘費等。四、事先控制——人員招聘審核權限（一）作用1．有效識別人員空缺確保所招聘職位是必需的，且無法替代，其職責不能通過工作分配、現(xiàn)有人員加班、臨時借調(diào)或外包的形式解決。2．嚴控編制逐級審批，有利于從公司整體組織架構的角度合理配置人員，避免出現(xiàn)冗員，增加成本。3．責任承擔當招聘工作出現(xiàn)重大失誤或招聘費用嚴重超支，需向審批人員問責。（二）相關界定1．提出招聘需求指相關人員提出人員招聘需求。2．審核權審核權指相關人員對員工招聘工作進行審查，并做出決定的權力。該權力包括推薦給下一個審核者或者核準者進行決策并提供建議，還包括否決招聘員工，審核者行使否決權后，招聘程序自動中止。3．核準權核準權指相關人員根據(jù)審核者提供的建議，最終決定員工招聘是否執(zhí)行，如果同意則立刻執(zhí)行，反之則不執(zhí)行。4．報備報備是指員工招聘完成之后，相關人員定期得到招聘統(tǒng)計信息的權力。（三）人員招聘審核權限（如表21所示）表21 招聘審核權限表審批分類主管部門經(jīng)理分管副總人力資源部總裁需求確認編制內(nèi)一般員工/操作人員√√Δ〇□一般管理/技術/業(yè)務人員√√ΔΔ□部門經(jīng)理以上√□編制外一般員工及輔助后勤人員√Δ□〇一般管理/技術/業(yè)務人員、部門經(jīng)理級以上√ΔΔ□備注：“√”提出 “Δ”審核 “□”核準 “〇”報備五、事中控制——招聘渠道優(yōu)化選擇（一）招聘渠道類型（如表22所示）表22 招聘渠道類型比較分析表招聘渠道收費情況招聘特點招聘效果內(nèi)部招聘免費對能力強的員工可起到激勵作用避免優(yōu)秀員工被競爭對手挖走隨時發(fā)布信息，針對性強，質量有保證，但選擇余地較小員工推薦500～1 000元（用于獎勵）針對性強，效率較高費用低，質量有保證，但是存在管理隱患網(wǎng)上招聘2 000～100 000元覆蓋面廣，無地域限制，可作為企業(yè)形象宣傳，針對性強，宣傳溝通方便費用低，不斷使用，可選擇余地大校園招聘免費或少許可作為企業(yè)形象宣傳，直接與求職者面對面后期培訓費用較高報紙廣告12cm8 cm 6 000元/次固定閱讀，媒介覆蓋影響力大，但時效性差需花費較大精力篩選，效果一般，不利于招聘較高職位招聘會1 000～4 500元/攤位與求職者直接面對面，效率較高時效性強，質量難以保證，持續(xù)時間短獵頭公司15 000～100 000元針對性強，質量高，效率高質量有保證，但費用高（二）選擇渠道說明1．首先考慮內(nèi)部招聘通過內(nèi)部招聘，一方面確保公司內(nèi)部業(yè)務和文化的匹配，另一方面也是公司為員工的職業(yè)生涯發(fā)展提供的機會。此種方式費用低，質量有保證，大部分職位可先通過發(fā)布內(nèi)部信息的方式進行招聘。2．員工推薦這種方法在尋找很難招到的人才時，如招聘高科技或信息專業(yè)人才時特別有效，可節(jié)省大量費用。3．網(wǎng)上招聘專門的招聘網(wǎng)站按年收費，費用較低，可以發(fā)布任何數(shù)量的廣告，因此可以作為一般職位招聘需求的首選方式，但對高級職位的招聘效果不理想。4．報紙廣告招聘渠道中，目前公司所在地區(qū)報紙效果較好，目前處于壟斷地位。特別適用于招聘各類中高級人才職位，但費用較高。5．校園招聘校園招聘適用于有長期人才培養(yǎng)計劃、相同需求職位較多的