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2025-05-12 12:23本頁面
【正文】 費在發(fā)生時按受益對象計入相關資產成本或當期損益 – 符合規(guī)定的大修理支出，計入長期待攤費用。 ? 上述的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：一是修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50%以上；二是修理后固定資產的使用壽命延長 2年以上。 63 僅供參考 固定資產限制多 ? 實施條例第 69條 規(guī) 定： ? 企 業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出 ： – 修 理支出達到取得固定資產時的計稅基礎 50%以 上 – 修 理后固定資產的使用年限延長 2年以 上 ? 企 業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤 銷 64 僅供參考 收入核算亮點多 ? 小準則： – 收入，是指小企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入，通常包括銷售商品收入和提供勞務收入。 65 僅供參考 收入核算亮點多 ? 小制度： – 無定義 – 核算范圍： ? 銷售商品收入 ? 提供勞務收入 ? 讓渡資產使用權而發(fā)生的使用費等收入 66 僅供參考 收入核算亮點多 ? 小準則： – 小企業(yè)應當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權利時，確認銷售商品收入 67 僅供參考 收入核算亮點多 ? 小制度（ 2022） : ? 小企業(yè)銷售商品的收入，應當在下列條件同時滿足時予以確認 : – 已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 – 既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制 – 與交易相關的經濟利益能夠流入本企業(yè) – 相關的收入和成本能夠可靠地計量 68 僅供參考 收入核算亮點多 ? 小準則明確常見銷售方式的收入確認時點： – 銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入 – 銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入 – 銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入 – 銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入 – 銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入 – 銷售商品以舊換新的，銷售的商品作為商品銷售處理，回收的商品作為購進商品處理 – 采取產品分成方式取得的收入，在分得產品之日按照產品的市場價格或評估價值確定銷售商品收入金額 69 僅供參考 收入核算亮點多 ? 小準則規(guī)定混合銷售的處理： – 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理 – 銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當作為銷售商品處理 70 僅供參考 投資核算變化大 ? 短期投資損失： – 取消短期投資跌價準備科目 – 短期投資發(fā)生實際損失，直接計入當期損益 71 僅供參考 資產減值無退路 ? 小 企業(yè)的長期股權投資符合下列條件之一的，可以作為長期股權投資損失 ： – 被 投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照 的 – 被 投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營 3年以上，且無重新恢復經營改組計劃 的 – 對 被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過 10年，且被投資單位因連續(xù) 3年經營虧損導致資不抵債 的 – 被 投資方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過 3年以上 的 – 國 務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。 72 僅供參考 投資核算變化大 ? 長期股權投資 – 小準則：統(tǒng)一采用成本法 – 小制度：成本法或權益法 73 僅供參考 會計科目大調整 ? 一級科目：小準則 66個 VS 小制度 60個 74 僅供參考 財務報表大變臉 ? 小制度（ 2022）財務報表： – 資產負債表（會小企 01表） – 利潤表（會小企 02表） – 現金流量表（會小企 03表） – 應交增值稅明細表（會小企 01表附表 1） – 附注：無納稅調整 75 僅供參考 財務報表大變臉 ? 小準則財務報表 – 資產負債表（會小企 01表） – 利潤表（會小企 02表） – 現金流量表（會小企 03表） – 附注：有納稅調整 – 應付職工薪酬明細表（會小企 01表附表 1） – 應交稅費明細表（會小企 01表附表 2） – 利潤分配表（會小企 01表附表 3） 76 僅供參考 創(chuàng)新 ? 核算簡單化 ? 向稅收靠攏 77 僅供參考 78 謝謝大家 僅供參考
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