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2025-05-12 04:44本頁面
【正文】 報告， 2022）。美國國會和政府加速通過了該法案以圖改變這一局面。法案的第一句話：“遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和 可靠性 ，從而保護(hù)投資者及其他目的。” 薩班斯 奧克斯利法案的主要內(nèi)容 最后修訂完稿的該法案共分 11章 第 1至 6章涉及對會計(jì)職業(yè)及公司行為的監(jiān)管，包括： ? 建立一個獨(dú)立的 公眾公司 會計(jì)監(jiān)管委員會 (Public Company Accounting Oversight Board, PCAOB)，對上市公司審計(jì)進(jìn)行監(jiān)管； ? 通過負(fù)責(zé)合夥人輪換制度以及咨詢與審計(jì)服務(wù)不兼容等提高審計(jì)的獨(dú)立性； ? 限定公司高管人員的行為，改善 公司治理結(jié)構(gòu) 等，以增進(jìn)公司的報告責(zé)任； ? 加強(qiáng) 財務(wù)報告 的披露； ? 通過增加撥款和僱員等來提高 美國證監(jiān)會 的執(zhí)法能力 第 8至第 11章主要是提高對公司高層主管及白領(lǐng)犯罪的刑事責(zé)任，比如： ? 針對 安達(dá)信 銷毀 Enron審計(jì)檔案 事件，制訂法規(guī)，銷毀審計(jì)檔案最高可判 10年監(jiān)禁，在聯(lián)邦調(diào)查及 破產(chǎn) 事件中銷毀檔案最高可判 20年監(jiān)禁； ? 強(qiáng)化公司高管層對財務(wù)報告的責(zé)任，公司高管須對財務(wù)報告的真實(shí)性宣誓，提供不實(shí)財務(wù)報告將獲 10年或 20年的刑事責(zé)任。 提高財務(wù)報告的可靠性 該法案的另一個主要內(nèi)容： ? 建立一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)來監(jiān)管上市公司審計(jì) ? 審計(jì)師定期輪換 ? 全面修訂會計(jì)準(zhǔn)則 ? 制訂關(guān)于審計(jì)委員會成員構(gòu)成的標(biāo)準(zhǔn) ? 要求管理層即時評估內(nèi)部控制、更即時的財務(wù)報告 ? 對審計(jì)時提供諮詢服務(wù)進(jìn)行限制等。 薩班斯 奧克斯利法案帶給其他國家的啟示 1. 法律重在有效執(zhí)行，才能起到預(yù)期約束作用 美國公司管理階層 1980年代至 1990年代的收入風(fēng)險結(jié)構(gòu)不合理，期權(quán)收益高、 法律風(fēng)險 低，美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)事后加大了對公司管理層的法律約束，陸續(xù)對公司丑聞事件的當(dāng)事人提起公訴。安然公司陸續(xù)有數(shù)十人被起訴。安然的前 首席執(zhí)行官 杰弗里 斯基林（ ）、安然的創(chuàng)始人肯尼斯 雷依 ()被起訴， 2022年 5月 25日被宣判有罪，分別獲 185年和 165年監(jiān)禁。 世界通訊公司 的財務(wù)總監(jiān)、創(chuàng)始人最近也被起訴。 薩班斯 奧克斯利法案帶給其他國家的啟示 2. 建立合理、穩(wěn)定的預(yù)期 人的行為在相當(dāng)程度上建立在其對未來 合理預(yù)期 之上，而完善的法律制度將保障人建立這種預(yù)期的依據(jù)。美國公司管理階層近乎貪婪的預(yù)期與其 1980年代至 1990年代的低風(fēng)險不無關(guān)聯(lián)。美國監(jiān)管當(dāng)局通過起訴與懲罰有錯或者有罪管理者，以圖形成一種新的預(yù)期：公司管理層需要 自我約束 。 薩班斯 奧克斯利法案帶給其他國家的啟示 3. 政府適度管制 絕對無管制的市場容易走向極端和混亂。但前蘇聯(lián)及中國的財經(jīng)監(jiān)管歷史也證明，高度管制同樣不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。雖然安然等丑聞爆發(fā)，為政府介入、加強(qiáng)管制提供了絕佳的借口，但美國立法辯論過程中，仍有相當(dāng)多議員對政府管制持審慎態(tài)度。美國總統(tǒng)小布什大力推行的減稅政策的經(jīng)濟(jì)思想也是：讓市場自己運(yùn)行，政府應(yīng)當(dāng)少掌握資源、少介入經(jīng)濟(jì)。
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