【正文】 紅字更正法　　記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅字更正法。更正方法是：記賬憑證會計科目錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。　?。ㄈ┭a充登記法　　記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬?！　　×?、結(jié)賬　　“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。　　自年初至11月末止的“本年累計”下通欄畫單紅線。只在12月末的“本年累計”下通欄劃雙紅線。和“本年合計”下通欄劃雙紅線。第七章賬務(wù)處理程序　　一、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點主要現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同　　（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序　　記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是基本的賬務(wù)處理程序。　　記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位?！　。ǘ﹨R總記賬憑證賬務(wù)處理程序　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?！　R總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序?！　】颇繀R總表賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。其缺點是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。它適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。第八章財產(chǎn)清查 　?。ㄒ唬⒇敭a(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。 　?。ǘ┴敭a(chǎn)清查的種類 　?。?）按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。 　?。?）按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查?！　∑髽I(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。 　　二、財產(chǎn)清查的方法 　?。ㄒ唬┴泿刨Y金的清查方法 　?。?）現(xiàn)金的清查。采用實地盤點的方法來確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。 　?。?）銀行存款的清查。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數(shù)額。 　?。ǘ嵨锏那宀榉椒?　　（1）實地盤點法，是指在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法。 　?。?）技術(shù)推算法，是指利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)的方法。 　　（3）抽樣盤點法。 　?。ㄈ┩鶃砜铐椀那宀榉椒?　　往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對，即對賬單法。 　　（二）財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟 　　 　　根據(jù)“清查結(jié)果報告表”、“盤點報告表”等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符。 　　1）現(xiàn)金：盤盈：營業(yè)外收入盤虧：由過人賠償：其它應(yīng)收款，其余管理費用 　　2）單位銀行存款日記賬的余額與對賬單的金額往往不一致原因：一是單位與開戶雙記或其中一方記賬有錯。二是存在未達賬。 　　3）存貨：盤盈：沖減管理費用盤虧：正常：管理費用非常：營業(yè)外支出由保險過失人賠償：其它應(yīng)收款第九章財務(wù)會計報告　　一、財務(wù)會計報告概述　?。ㄒ唬┴攧?wù)會計報告是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對外提供的反映單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件?！　。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)會計報告的構(gòu)成 　　企業(yè)財務(wù)會計報告：會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書。 　　會計報表：基本報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表） 　　附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表） 　　會計報表附注：文字、數(shù)字、圖表、財務(wù)情況說明書　　企業(yè)財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。　　年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括以下內(nèi)容：　?。?）會計報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；　?。?）會計報表附注； 　?。?）財務(wù)情況說明書。　　季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表?！　。ㄈ┴攧?wù)會計報告的編制要求　　二、資產(chǎn)負債表 　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表的概念和意義　　（如月末、季末、年末等）財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”這一會計等式編制而成的。　　　　通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額?！　。ǘ┵Y產(chǎn)負債表的格式　　資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)?！　≠~戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列?！　∪?、利潤表　?。ㄒ唬├麧櫛淼母拍詈鸵饬x　　?！　　　⊥ㄟ^利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費用、凈利潤（或虧損）的實現(xiàn)及構(gòu)成情況；可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來發(fā)展趨勢，了解投資者投入資本的保值增值情況?！　。ǘ├麧櫛淼母袷健　±麧櫛淼母袷街饕卸嗖绞嚼麧櫛砗蛦尾绞嚼麧櫛韮煞N。我國企業(yè)的利潤表采用多步式。 　　四步式報表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤）第十章會計檔案　　一、會計檔案?。?）會計憑證；（2）會計賬簿；（3）財務(wù)會計報告；（4）其他會計資料　　二、會計檔案的歸檔　　當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位的檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！　∪?、會計檔案的保管期限　　會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類?！　《ㄆ诒９芷谙薹譃?年、5年、10年、15年、25年5類。會計檔案的保管期限為最低保管期限，從會計年度終了后的第一天算起?！　≡录径蓉攧?wù)會計報告：3年銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、固定資產(chǎn)卡片（報廢清理后）：5年　　會計憑證、總賬、明細賬、日記賬、輔助賬、會計移交清冊：15年現(xiàn)金、銀行日記賬：25年　　年度財務(wù)會計報告（決算）、會計檔案銷毀清冊、會計檔案保管清冊：永久　　四、會計檔案的查閱和復(fù)制　　各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換?！　∥?、會計檔案的銷毀　　銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機關(guān)由同級財政部門、審計部門派員監(jiān)銷；財政部門的會計檔案由同級審計部門派員監(jiān)銷。　　對于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。16 / 1