【正文】 或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。 二、現(xiàn)金使用的限額 庫存現(xiàn)金限額應由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批。開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要，原則上以開戶單位3—5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但最多不得超過l5天的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。各開戶單位需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 三、現(xiàn)金收支的基本要求 開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 3．開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4．因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 5．開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金(即白條頂庫)；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款(即小金庫)；不得未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。 四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 為了保證現(xiàn)金的安全完整，單位應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。 為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，財政部印發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》對健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制工作提出了具體要求。 (一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度 單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。 (二)加強貨幣資金業(yè)務崗位管理 1．各單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2．出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記丁作。 3．單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。 (三)嚴格貨幣資金的授權管理 (四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務 1．支付申請 2．支付審批 3．支付復核 4．辦理支付 出納人員及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三節(jié)銀行結算賬戶重點掌握：銀行結算賬戶的概念和分類；銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷；各種銀行結算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序；銀行結算賬戶的管理：違反銀行結算賬戶管理制度的罰則。 一、銀行結算賬戶具有下列特點 1．辦理人民幣業(yè)務。這與外幣存款賬戶不同， 2．辦理資金收付結算業(yè)務。這與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能。 3．其是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結算功能。 二、銀行結算賬戶的種類 (一)銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶 存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶稱為單位銀行結算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。 存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶稱為個人銀行結算賬戶郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。 (二)單位銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)，預算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。其他銀行結算賬戶的開立一般無需經(jīng)中國人民銀行核準，只需在中國人民銀行辦理備案即可。 (三)銀行結算賬戶根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶 三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則 (一)一個基本賬戶原則 單位結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。 (二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則 (三)守法原則 (四)存款保密原則。 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。 四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 (一)銀行結算賬戶的開立 存款人應以實名開立銀行結算賬戶。存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地(跨省、市、縣)開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。 1．開立銀行結算賬戶的一般程序 (1)存款人應填制開戶申請書。 (2)銀行與存款人須簽訂銀行結算賬戶管理協(xié)議。 (3)由開戶銀行對申請人的資格條件 (4)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續(xù)，并履行向中國人民銀行當?shù)刂袀浒傅牧x務；需要核準的，應及時報送中國人民銀行核準。 銀行應建立存款人預留簽章卡片。 存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務，但用于注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開立銀行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。 2．開立銀行結算賬戶應當注意的問題 (1)存款人的預留簽章。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。 (2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結算賬戶時，其申請開立的銀行結算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致，但下列情形除外： ①因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預先核準通知書”或政府有關部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱； ②預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致；③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記汪上進行相應登記。符合開立一般存款賬戶、其他單位專用存款賬戶和個人結算賬戶的的銀行應辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒浮? 銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款帳戶時，應在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質、開戶銀行、開戶日期，并簽章，并應白開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款帳戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 (二)銀行結算賬戶的變更 1．銀行結算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。 2．單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。 (三)銀行結算賬戶的撤銷 1．撤銷銀行結算賬戶的事由 有下列情形之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的；(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。 2．銀行結算賬戶撤銷手續(xù)的辦理 (1)存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。 存款人主體資格終止后，撤銷銀行結算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。 (2) 存款人因遷址需要變更開戶銀行以及其他原因撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應在撤銷其原基本存款賬戶后l0日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶。 (3)在辦理銀行結算賬戶撤銷手續(xù)的過程中，應當注意以下事項： ①未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。 ②存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。 ③存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額， ④銀行撤銷單位銀行結算賬戶同時于撤銷銀行結算賬戶之日起2個工作只內(nèi)，向中國人民銀行報告。 ⑤銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶。 五、基本存款賬戶 (一)基本存款賬戶的使用范圍 基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。它是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。 (二)下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶： (1)企業(yè)法人； (2)非法人企業(yè)； (3)機關、事業(yè)單位； (4)團級(含)以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支(分)隊； (5)社會團體； (6)民辦非企業(yè)組織； (7)異地常設機構 (8)外國駐華機構； (9)個體工商戶；(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；(1 1)單位設立的獨立核算的附屬機構； (12)其他組織。（非獨立核算的附屬機構和個人不能開立） 六、一般存款賬戶 {一)一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 (二)一般存款賬戶的開戶要求 開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。 七、專用存款賬戶 (一)專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。 針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了專用存款賬戶的不同使用范圍： 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存人。該賬戶不得辦理現(xiàn)會收付業(yè)務。 2．財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 3．基本建設資金、更新改造資金．政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。中國人民銀行當?shù)胤种袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。 4．糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 5．收人匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 (二)開立專用存款賬戶的條件 根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶： (1)基本建設資金： (2)更新改造資金； (3)財政預算外資金；(4)糧、棉、油收購資金； (5)證券交易結算資金； (6)期貨交易保證金； (7)信托基金； (8)金融機構存放同業(yè)資金； (9)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金； (10)單位銀行卡備用金； (11)住房基金； (12)社會保障基金； (13)收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金； (14)黨、團、工會設在單位的組織機構經(jīng)費；(15)其他需要專項管理和使用的資金。 上述“收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金”，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金開立的專用存款賬戶，應使用隸屬單位的名稱。 八、臨時存款賬戶 (一)臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結算賬 戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 (二)臨時存款賬戶開立的條件 (1)設立臨時機構，例如設立工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等； (2)異地臨時經(jīng)營活動，例如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動； (3)注冊驗資、增資； (4)境外(含港澳臺地區(qū))機構在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。 存款人為臨時機構的，只能在其