【正文】 或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。 二、現(xiàn)金使用的限額 庫存現(xiàn)金限額應(yīng)由開戶單位提出計劃，報開戶銀行審批。開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要，原則上以開戶單位3—5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過l5天的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。各開戶單位需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 三、現(xiàn)金收支的基本要求 開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 3．開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 4．因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 5．開戶單位不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金(即白條頂庫)；不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫)；不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。 四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 為了保證現(xiàn)金的安全完整，單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。 為了加強(qiáng)對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，財政部印發(fā)了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》對健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制工作提出了具體要求。 (一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度 單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。 (二)加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理 1．各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2．出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記丁作。 3．單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。 (三)嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理 (四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù) 1．支付申請 2．支付審批 3．支付復(fù)核 4．辦理支付 出納人員及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶重點(diǎn)掌握：銀行結(jié)算賬戶的概念和分類；銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷；各種銀行結(jié)算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序；銀行結(jié)算賬戶的管理：違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則。 一、銀行結(jié)算賬戶具有下列特點(diǎn) 1．辦理人民幣業(yè)務(wù)。這與外幣存款賬戶不同， 2．辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。這與儲蓄賬戶不同，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結(jié)算的功能。 3．其是活期存款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能。 二、銀行結(jié)算賬戶的種類 (一)銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單位銀行結(jié)算賬戶。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為個人銀行結(jié)算賬戶郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 (二)單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外)，預(yù)算單位開立專用存款賬戶和QFⅡ?qū)Ｓ么婵钯~戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開戶登記證。其他銀行結(jié)算賬戶的開立一般無需經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)，只需在中國人民銀行辦理備案即可。 (三)銀行結(jié)算賬戶根據(jù)開戶地的不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則 (一)一個基本賬戶原則 單位結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。 (二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 (三)守法原則 (四)存款保密原則。 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。 四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷 (一)銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶。存款人應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。符合異地(跨省、市、縣)開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。 1．開立銀行結(jié)算賬戶的一般程序 (1)存款人應(yīng)填制開戶申請書。 (2)銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議。 (3)由開戶銀行對申請人的資格條件 (4)銀行審查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向中國人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時報送中國人民銀行核準(zhǔn)。 銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但用于注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。當(dāng)存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。 2．開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題 (1)存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預(yù)留簽章為該個人的簽名或者蓋章。 (2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)保持一致，但下列情形除外： ①因注冊驗(yàn)資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政管理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱應(yīng)是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議中約定的出資人名稱； ②預(yù)留銀行簽章中公章或財務(wù)專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致；③沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預(yù)留簽章中公章或財務(wù)專用章應(yīng)是“個體戶”字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，必須憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記汪上進(jìn)行相應(yīng)登記。符合開立一般存款賬戶、其他單位專用存款賬戶和個人結(jié)算賬戶的的銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮? 銀行在為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款帳戶時，應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章，并應(yīng)白開立一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款帳戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。 (二)銀行結(jié)算賬戶的變更 1．銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 2．單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。 (三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷 1．撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由 有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 2．銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理 (1)存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。 存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。 (2) 存款人因遷址需要變更開戶銀行以及其他原因撤銷基本存款賬戶后，需要重新開立基本存款賬戶的，應(yīng)在撤銷其原基本存款賬戶后l0日內(nèi)申請重新開立基本存款賬戶。 (3)在辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的過程中，應(yīng)當(dāng)注意以下事項(xiàng)： ①未獲得工商行政管理部門核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請撤銷注冊驗(yàn)資臨時存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。 ②存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。 ③存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額， ④銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作只內(nèi)，向中國人民銀行報告。 ⑤銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶。 五、基本存款賬戶 (一)基本存款賬戶的使用范圍 基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。它是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。 (二)下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶： (1)企業(yè)法人； (2)非法人企業(yè)； (3)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位； (4)團(tuán)級(含)以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散值勤的支(分)隊(duì)； (5)社會團(tuán)體； (6)民辦非企業(yè)組織； (7)異地常設(shè)機(jī)構(gòu) (8)外國駐華機(jī)構(gòu)； (9)個體工商戶；(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；(1 1)單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)； (12)其他組織。（非獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)和個人不能開立） 六、一般存款賬戶 {一)一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 (二)一般存款賬戶的開戶要求 開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。根據(jù)規(guī)定，只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。 七、專用存款賬戶 (一)專用存款賬戶的使用范圍 專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 針對不同的專用資金，《賬戶管理辦法》規(guī)定了專用存款賬戶的不同使用范圍： 單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存人。該賬戶不得辦理現(xiàn)會收付業(yè)務(wù)。 2．財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 3．基本建設(shè)資金、更新改造資金．政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。 4．糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 5．收人匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 (二)開立專用存款賬戶的條件 根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶： (1)基本建設(shè)資金： (2)更新改造資金； (3)財政預(yù)算外資金；(4)糧、棉、油收購資金； (5)證券交易結(jié)算資金； (6)期貨交易保證金； (7)信托基金； (8)金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金； (9)政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金； (10)單位銀行卡備用金； (11)住房基金； (12)社會保障基金； (13)收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金； (14)黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；(15)其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。 上述“收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金”，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金。因收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金開立的專用存款賬戶，應(yīng)使用隸屬單位的名稱。 八、臨時存款賬戶 (一)臨時存款賬戶的使用范圍 臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬 戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。 (二)臨時存款賬戶開立的條件 (1)設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)，例如設(shè)立工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等； (2)異地臨時經(jīng)營活動，例如建筑施工及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動； (3)注冊驗(yàn)資、增資； (4)境外(含港澳臺地區(qū))機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。 存款人為臨時機(jī)構(gòu)的，只能在其