【正文】 本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 b、公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。不得扣除項目：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）非公益性捐贈和超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。c、企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。7類不得扣除的固定資產(chǎn)折舊包括：（1）除房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已經(jīng)足額提取折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn) d、企業(yè)按規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。不得計算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)包括：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計算。 g、企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 納稅地點(diǎn) a、居民企業(yè)： 以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)。 b、登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) c、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 （2）非居民企業(yè) ：a、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。 b、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn) c、應(yīng)由扣繳義務(wù)人扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未扣繳的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納 （4）納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人取得應(yīng)納稅所得額的計征期的最后一日 （5）納稅申報 ：a、納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 b、按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。 c、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款；自年度終了之日起5個月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 e、除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅 非居民 其稅率為：25% 納稅義務(wù) ：承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅 取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系 ；在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所 ：其稅率為：20%（預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人） 納稅義務(wù) ：承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。 第四單元 個人所得稅五、個人所得稅納稅人 ：（1）個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人（包括自然人、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)），以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人。 五、個人所得稅（2）分類 a、居民承擔(dān)無限納稅義務(wù)（即來源于境內(nèi)外的全部所得都應(yīng)在我國納稅） b、非居民承擔(dān)有限納稅義務(wù)（即只就來源于境內(nèi)的所得納稅）五、個人所得稅征收管理 （1）納稅申報方式 a、自行申報 :需自行申報的情形：（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。b、代扣代繳 除需自行申報的情形之外，一律實(shí)行代扣代繳。五、個人所得稅（2）納稅期限a、扣繳義務(wù)人、自行申報納稅義務(wù)人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫 b、年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)辦理納稅申報 c、從中國境外取得所得的納稅人，在年度終了后30日內(nèi)辦理納稅申報 （3）納稅地點(diǎn) a、自行申報的納稅人一般在取得所得的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。b、在中國境外取得所得的，應(yīng)該在戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)或指定稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。工資、薪金所得 ：計稅期 ：月 適用稅率 ：九級超額累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅所得額 ：每月收入減除費(fèi)用2000或4800（其中4800=2000+附加減除費(fèi)用2800）備注 ：不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、午餐補(bǔ)貼。附加減除費(fèi)用適用范圍：（1）在中國境內(nèi)工作取得工資薪金的外籍人員和外籍專家；（2）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ：計稅期：年 適用稅率 ：五級超額累進(jìn)稅率 應(yīng)納稅所得額 ：納稅年度收入總額減除成本、費(fèi)用及損失 企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 ：計稅期：年適用稅率 ：五級超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅所得額：納稅年度收入總額減除必要費(fèi)用（每月2 000元）勞務(wù)報酬所得 ：計稅期：次適用稅率：20% 應(yīng)納稅所得額：每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用；每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用 備注 ：對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收：（1）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，加征5成；（2）一次勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加征10成。稿酬所得計稅期：次適用稅率：20% 應(yīng)納稅所得額：每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用 備注：按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率為14%特許權(quán)使用費(fèi)所得 ：計稅期 ：次 適用稅率 ：20% 應(yīng)納稅所得額 ：每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用 財產(chǎn)租賃所得 ：計稅期：次適用稅率 ：20%應(yīng)納稅所得額 ：每次收入≤4 000元的，減除800元費(fèi)用每次收入＞4 000元的，減除20%費(fèi)用 1財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ：計稅期：次適用稅率 ：20%應(yīng)納稅所得額：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 備注 ：（1）股票轉(zhuǎn)讓所得不征收個人所得稅。（2）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征個人所得稅 1利息、股息、紅利所得 ：計稅期：次 適用稅率 ：20% 應(yīng)納稅所得額：不減除任何費(fèi)用 1偶然所得：計稅期：次 適用稅率 ：20% 應(yīng)納稅所得額：不減除任何費(fèi)用14 、其他所得 ：計稅期：次適用稅率 ：20% 應(yīng)納稅所得額：不減除任何費(fèi)用第五節(jié) 稅收征管 一、稅務(wù)登記 種類 ：稅務(wù)登記種類包括：設(shè)立登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記。設(shè)立登記 ：a、自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)或納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記 b、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件 變更登記 a、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理。具體包括：改變名稱、改變法定代表人、改變登記類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營方式或經(jīng)營范圍、增減注冊資本或投資總額、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容b、自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)或自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。停業(yè)復(fù)業(yè)登記 a、適用于實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶b、納稅人應(yīng)該在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件 c、停業(yè)期限不得超過一年 d、納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理復(fù)業(yè)登記。e、納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理 注銷登記 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生根本性變化，需終止履行納稅義務(wù)時向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理。具體包括：①納稅人解散、破產(chǎn)、撤銷或終止納稅義務(wù)的；②被吊銷營業(yè)執(zhí)照或被撤銷登記的；一、稅務(wù)登記③因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動，涉及改變稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理注銷登機(jī)前，或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起15日內(nèi)或自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或被撤銷之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記 b、辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)結(jié)清稅款、滯納金、罰金，繳銷發(fā)票和稅務(wù)登記證等 外出經(jīng)營報驗(yàn)登記 a、納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》 b、《外管證》一地一證，有效期限一般為30日，最長不得超過180天 c、外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款，繳銷未使用完的發(fā)票。納稅人稅種登記 a、納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務(wù)登記的同時，應(yīng)當(dāng)申請?zhí)顖蠖惙N登記 b、稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅登記 扣繳稅款登記 扣繳義務(wù)人應(yīng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理扣繳稅款登記。 二、發(fā)票的開具與管理管理 a、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān) b、發(fā)票由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定企業(yè)統(tǒng)一印制，票樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個人不得擅自變更。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票c、發(fā)票應(yīng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，使用全國統(tǒng)一的仿偽專用品 分類 a、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用 不是所有一般納稅人都能領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票，有法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購和使用增值稅專用發(fā)票：（1）不能準(zhǔn)確核算增值稅進(jìn)銷項和應(yīng)納稅額的；（2）不能準(zhǔn)確提供進(jìn)銷項和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；（3）未按規(guī)定使用和保管防偽稅控專用設(shè)備的 一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時，下列情形不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明 2）銷售免稅項目貨物；（3）其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或勞務(wù) 領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票所需證件包括：（1）“增值稅一般納稅人”稅務(wù)登記證；（2）經(jīng)辦人身份證明；（3）發(fā)票專用章印模 增值稅專用發(fā)票需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后才能作為抵扣憑證。不得抵扣的情形包括：（1）僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；（2）認(rèn)證不符、密文有誤；（3）虛開發(fā)票；（4）未按規(guī)定開票b、普通發(fā)票 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票 普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。行業(yè)發(fā)票適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票名稱前帶行業(yè)名稱）。專用發(fā)票適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票、電話費(fèi)專用發(fā)票、技術(shù)貿(mào)易專用發(fā)票。 符合條件企業(yè)可以申請印制具名普通發(fā)票 對無固定經(jīng)營場地，臨時取得應(yīng)稅收入或財務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，可以到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳申請代開發(fā)票 c、專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票指金融、保險、郵政、電信、交通方面的發(fā)票、憑證。專業(yè)發(fā)票不套印發(fā)票監(jiān)制章。浙江省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票 發(fā)票開具要求 （1）未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票； （2）按順序填開，填寫規(guī)范，全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章；（3）填寫發(fā)票使用中文；民族自治地區(qū)可同時使用一種民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可同時使用一種外國文字；（4）使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用機(jī)打發(fā)票，存根聯(lián)應(yīng)按順序號裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；（5）發(fā)票開票時限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定；（6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。 三、納稅申報對象 a 、納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。 b 、納稅人在納稅期限內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。 方式 直接申報：又叫上門申報，是傳統(tǒng)的申報方式 郵寄申報：以郵政部門寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期 數(shù)據(jù)電文申報：網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報方式的一種形式 簡易申報 ：實(shí)行定期定額的納稅人以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期 其他方式：如委托他人代理申報等。 四、稅款征收地位 稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征管工作的目的和歸宿方式a、查賬征收 1）由納稅人依據(jù)賬簿記載先自行計算繳納稅款，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)再多退少補(bǔ) 2）主要適用于財務(wù)會計制度較健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人（但并非所有設(shè)置了賬簿的單位都應(yīng)采用查賬征收方式）b、查定征收：由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額據(jù)以征稅 c、查驗(yàn)征收 :由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)，貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅 d、定期定額征收 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)確定其應(yīng)納稅額 e、代扣代繳 負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從