發(fā)票領(lǐng)購與ppt課件-資料下載頁
2025-05-09 22:26本頁面
【正文】 票面邏輯推理法 ? 2．利用發(fā)票和企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的關(guān)系進行分析審核。 ? 發(fā)票與企業(yè)的購銷業(yè)務(wù)有著直接的聯(lián)系，而購銷業(yè)務(wù)與企業(yè)存貨數(shù)量及貨幣資金（包括債權(quán)、債務(wù)）的增減變化有著一定的對應(yīng)關(guān)系，利用這一邏輯關(guān)系就可以審查發(fā)票使用有無問題。 ? 首先， 取得 發(fā)票的金額與存貨、費用增加額，貨幣資金減少額，流動負(fù)債增加額呈同步變化趨勢；其次 ， 填開 發(fā)票的金額與存貨減少額，貨幣資金或應(yīng)收債權(quán)增加額呈同步變化趨勢。如果企業(yè)取得或填開的發(fā)票與購銷業(yè)務(wù)之間的關(guān)系違背了上述規(guī)律，在數(shù)量、金額上的邏輯關(guān)系不符，就有可能存在問題，需進一步審查核實。 二、代理發(fā)票審查的基本方法 ? （三）發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 ? 1．普通發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 ? （ 1）發(fā)票監(jiān)制章是識別發(fā)票真?zhèn)蔚姆ǘ?biāo)志之一。全國統(tǒng)一啟用的新版發(fā)票的“發(fā)票監(jiān)制章”，（見下頁）其形狀為橢圓形，上環(huán)刻制“ 全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 ”字樣，下環(huán)刻制“ 稅務(wù)局監(jiān)制 ”字樣，中間刻制國稅、地稅稅務(wù)機關(guān)所在地的省、市全稱或簡稱，字體為正楷，印色為大紅色，套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央。 ? （ 2）從發(fā)票聯(lián)底紋、發(fā)票防偽專用紙等方面識別。這些防范措施也是識別發(fā)票真?zhèn)蔚闹匾罁?jù)。 ? （ 3）采用發(fā)票防偽鑒別儀器，識別是否為統(tǒng)一的防偽油墨。 二、代理發(fā)票審查的基本方法 （三）發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 ? 2．增值稅專用發(fā)票真?zhèn)舞b別方法 ? 為鑒別增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，首先?yīng)了解其防偽措施，然后，采取特定的審查方法來鑒別其真?zhèn)巍? ? 其一， 對照光線審查 增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，看是否為國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的帶有水印圖案的防偽專用紙印制。 ? 其二， 用紫外線燈和發(fā)票鑒別儀鑒別 無色和有色熒光防偽標(biāo)志。 ? 一、簡答題 ? 1．說明稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予領(lǐng)購發(fā)票的范圍？ ? 2．說明增值稅專用發(fā)票代理審查操作要點？ ? 紅星商場為增值稅一般納稅人，為指導(dǎo)企業(yè)正確填開和取得增值稅專用發(fā)票，了解增值稅專用發(fā)票使用管理的重要性，注冊稅務(wù)師按季度審查該商場的發(fā)票使用情況。 2022年第一季度審查后的資料如下： (1)為他人代開專用發(fā)票 1份，價稅合計金額為 9360元。 (2)應(yīng)購貨單位要求，該商場在開具增值稅專用發(fā)票時，將客戶購買的消費品填寫為“原輔材料”，價稅合計金額為 57115元，使得購貨單位非法抵扣增值稅進項稅額 8298． 76元。 ? (3)其他未按規(guī)定填開的商業(yè)零售發(fā)票 41份。例如，單聯(lián)填開發(fā)票，開具的發(fā)票無購貨單位稅務(wù)登記號，無商品名稱、單價、計算金額差錯等。 ? 根據(jù)上述資料編制該商場發(fā)票代理審查發(fā)票的報告，向紅星商場說明如下問題： ? (1)該商場發(fā)票使用及管理中存在的問題。 ? (2)提出解決問題的具體建議和方法。 二、綜合分析題 ? 關(guān)于代理紅星商場發(fā)票審查的報告 ? 紅星商場股份有限公司： ? 我們接受委托，審查貴公司 2022年第一季度發(fā)票使用與管理情況，根據(jù)貴公司提供的原始憑證和發(fā)票使用的有關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)如下問題提請貴公司予以改正： ? 第一，發(fā)票使用及管理中存在的問題。 ? 1．未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。為他人代開增值稅專用發(fā)票 1份，價稅合計 9360元。開具票物不符的發(fā)票，將“消費品”更名為“原輔材料”，使購貨單位非法抵扣增值稅進項稅額 8298． 76元。其他未按規(guī)定填開的商業(yè)零售發(fā)票 41份，如發(fā)票填開項目不全、大小寫金額未封頂、未附“銷貨清單”等。 ? 2．增值稅專用發(fā)票管理上較混亂，沒有明確的使用管理責(zé)任制，沒有設(shè)專人保管、專人開具，這也給一些法律意識淡薄的人私下為他人代開發(fā)票提供了方便。 ? ? 第二，解決問題的具體建議和方法。 ? 針對你商場上述使用增值稅專用發(fā)票存在的問題，應(yīng)采取下列措施杜絕此類問題發(fā)生： ? 1．指定專人填開增值稅專用發(fā)票。你商場應(yīng)指定一至兩名思想好、業(yè)務(wù)精、法制觀念強的人員專職開具增值稅專用發(fā)票，由單位領(lǐng)導(dǎo)與其簽訂“責(zé)任狀”，以明確責(zé)任。 ? 2．你商場銷售商品凡向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，必須嚴(yán)格執(zhí)行國稅規(guī)定，即購買方必須持蓋有“增值稅一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證 (副本 )，未提供證件的，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。 ? 3．你商場為他人代開增值稅專用發(fā)票一份應(yīng)予以追回。原已開具的發(fā)票應(yīng)予以繳銷，并由直接責(zé)任人員做出檢查，接受稅務(wù)機關(guān)的處罰。 ? 稅務(wù)師事務(wù)所 注冊稅務(wù)師 ? 2022年 4月 10日 ? 再見
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