銷(xiāo)售活動(dòng)的核算ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-07 05:16本頁(yè)面
【正文】 發(fā)料憑證匯總表，產(chǎn)品銷(xiāo)售領(lǐng)用包裝材料2 000元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 000 貸：原材料 2 000 （ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi) 6 000元，其中：工資 5 500元，福利費(fèi) 500元。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工工資 5 500 —— 職工福利 500 （ 4）月末結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售費(fèi)用 16 000元。 借：本年利潤(rùn) 16 000 貸：銷(xiāo)售費(fèi)用 16 000 三、營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算 （一） （二） （三） （四） （一）消費(fèi)稅的核算 消費(fèi)稅的計(jì)算 消費(fèi)稅采用從價(jià)定率或從量定額征收的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。 采用從價(jià)定率方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額的公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷(xiāo)售額（不含增值稅） 適用稅率 采用從量定額方法計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額的公式為： 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷(xiāo)售數(shù)量 單位稅額 計(jì)提和上交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理 【 例 717】 華安公司 2022年 5月份銷(xiāo)售 10輛摩托車(chē)，每輛不含稅售價(jià)為 50 000元，貨款尚未收到。摩托車(chē)每輛成本為 40 000元。摩托車(chē)適用的增值稅稅率為 17%，適用的消費(fèi)稅稅率為 10%。華安公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄。 應(yīng)收取的增值稅 =50 000 10 17%=85 000 應(yīng)交消費(fèi)稅 =50 000 10 10%=50 000 銷(xiāo)售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 000 計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 50 000 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 （二）營(yíng)業(yè)稅的核算 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =營(yíng)業(yè)額 適用的營(yíng)業(yè)稅稅率 計(jì)提和上交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理。 【 例 718】 華安公司 2022年 6月份對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)，取得收入 50 000元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 3%。該公司編制計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄如下： 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =50 000 3%=1 500 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 500 實(shí)際上交營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1 500 貸：銀行存款 1 500 （三）城市維護(hù)建設(shè)稅的核算 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算。 其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 適用稅率 計(jì)提和上交城市維護(hù)建設(shè)稅的賬務(wù)處理。 【 例 719】 華安公司 2022年 2月份，應(yīng)交增值稅為 800 000元，應(yīng)交消費(fèi)稅為 150 000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為 50 000元。該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7%。該公司的有關(guān)計(jì)算及編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（ 800 000+150 000+50 000） 7%=70 000 計(jì)算出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 70 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 70 000 上交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 70 000 貸：銀行存款 70 000 （四）教育費(fèi)附加的核算 教育費(fèi)附加的計(jì)算。與城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算方法相同 計(jì)提和上交教育費(fèi)附加的賬務(wù)處理。 【 例 720】 華安公司 2022年 9月按稅法規(guī)定計(jì)算 2022年第二季度應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為 200 000元。該企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下。 計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加時(shí)： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 200 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 200 000 實(shí)際上交教育費(fèi)附加稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 200 000 貸：銀行存款 200 000 增值稅和消費(fèi)稅在性質(zhì)上有什么不同？
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