往來(lái)款項(xiàng)設(shè)計(jì)課題ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-05 18:51本頁(yè)面
【正文】 利息。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時(shí)按面值支付，票據(jù)上無(wú)利息的規(guī)定。目前我國(guó)常用的是不帶息票據(jù)。 物業(yè)管理企業(yè)開(kāi)出承兌的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”帳戶進(jìn)行核算。開(kāi)出、承兌時(shí)，按票面金額記入貸方，到期承付時(shí)，按票面金額記入借方，余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額。應(yīng)付票據(jù)的明細(xì)核算按照其收款人的姓名和收款單位設(shè)明細(xì)，并應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日，票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或收款人單位名稱，以及付款日期和金額等。到期付款時(shí)，應(yīng)在備查帳簿內(nèi)逐筆注銷。 Ⅱ 分類 ? 二、短期應(yīng)付票據(jù)與長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)是企業(yè)出具的、承諾在將來(lái)某一時(shí)日支付一定款項(xiàng)給持票人的書(shū)面憑證。 凡期限在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)的應(yīng)付票據(jù)，稱為短期應(yīng)付票據(jù)，屬于流動(dòng)負(fù)債； 期限在一年中一個(gè)經(jīng)營(yíng)期以上的應(yīng)付票據(jù)，稱為長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)，屬于長(zhǎng)期負(fù)債。 短期應(yīng)付票據(jù)有帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)之分。 帶息票據(jù)的面值就是票據(jù)的貼現(xiàn)值，在資產(chǎn)負(fù)債表，以面值列示負(fù)債外，還須將應(yīng)付未付利息部分作為另一種流動(dòng)負(fù)債列示。不帶息票據(jù)的不是票據(jù)到期時(shí)應(yīng)付的金額，這類票據(jù)可由企業(yè)簽發(fā)用于向銀行借款。理論上，應(yīng)付票據(jù)均應(yīng)折現(xiàn)，按現(xiàn)值計(jì)價(jià)。但若是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出具的短期應(yīng)付票據(jù)，由于若是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出具的短期應(yīng)付票據(jù)，由于發(fā)柰日與到期日相距很短，其折現(xiàn)值和到期值很接近，根據(jù)重要性原則，可略而不計(jì)，而按面值入賬。但在營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外出具的應(yīng)付票據(jù)，如因借款而出具的票據(jù)，則不論期限長(zhǎng)，應(yīng)按現(xiàn)值入賬。 短期應(yīng)付票據(jù)主要有兩種形式：應(yīng)付商業(yè)票據(jù)和應(yīng)付短期貸款票據(jù)。 應(yīng)付商業(yè)票據(jù)是購(gòu)買企業(yè)在正常商業(yè)活動(dòng)中向供應(yīng)商承諾在將來(lái)特定時(shí)日、支付一筆固定貨款的票據(jù)。與應(yīng)付賬款相比，應(yīng)付商業(yè)票據(jù)由于提出了付款的局面承諾，因而更是法律上的約束力，所以，當(dāng)供應(yīng)商對(duì)購(gòu)買企業(yè)的資信程序不太了解或交易的金額較大時(shí)，為了降低風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)要求購(gòu)買企業(yè)出具商業(yè)票據(jù)。但不論是哪種票據(jù)，通常都是按到期的金額即柰的（中本金）計(jì)價(jià)。如果是帶息票據(jù)，那么，在每一會(huì)計(jì)期末，購(gòu)貨企業(yè)還應(yīng)計(jì)提應(yīng)付票據(jù)上的利息費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付利息。為了經(jīng)核算程序，通常只是在年末才計(jì)提當(dāng)年至年末時(shí)的未到期票據(jù)上的累計(jì)應(yīng)付利息和利息費(fèi)用，而在每一月未則不作計(jì)提。 應(yīng)付短期貸款飄揚(yáng)是企業(yè)簽發(fā)的、據(jù)以向銀行舉借短期貸款的票據(jù)。通常的做法是，票據(jù)上的借款利息由銀行從貸款額中預(yù)先扣除。在飄揚(yáng)上的借款利息由銀行從貸款額中預(yù)先扣除。在票據(jù)到期時(shí)只需近票據(jù)本金償付借款，而無(wú)需定期支付利息。在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)付票據(jù)是按面值反映的，由銀行扣除的貼現(xiàn)折扣則記入單獨(dú)設(shè)置的“應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)” 賬戶。在票據(jù)續(xù)存期內(nèi)，應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)作為利息費(fèi)用分期攤?cè)敫髌?，通常采用的方法是直線攤銷法。 Ⅲ 賬務(wù)處理 ? 商業(yè)匯票經(jīng)過(guò)出票承兌以后，應(yīng)借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付帳款”等帳戶，貸記“應(yīng)付票據(jù)”帳戶。 例 某物業(yè)管理企業(yè)購(gòu)入防盜門 20扇，每扇 600元，按合同開(kāi)出 4個(gè)月無(wú)息商業(yè)承兌匯票，支付購(gòu)貨款。另前欠紅磚廠應(yīng)付款 4 600元，現(xiàn)以一張為期 2個(gè)月的無(wú)息商業(yè)承兌匯票付款。根據(jù)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存商品 —— 防盜門 12 000 應(yīng)付帳款 —— 紅磚廠 4 600 貸：應(yīng)付票據(jù) 16 600 2個(gè)月到期歸還紅磚廠貨款，根據(jù)付款憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付票據(jù) 4 600 貸：銀行存款 4 600 開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期并未簽發(fā)新的票據(jù)時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”的帳面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”帳戶，等下次支付款項(xiàng)時(shí)再按不同的付款方式做不同的帳務(wù)處理。如以存款支付，則貸記“銀行存款”帳戶；若重新開(kāi)出票據(jù)時(shí)則貸記“應(yīng)付票據(jù)”帳戶。銀行承兌匯票，如果票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力支付到期票款時(shí)，承兌銀行憑票向持票人無(wú)條件付款時(shí)，對(duì)出票人尚未支付的票款金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理；并按每天萬(wàn)分之五計(jì)取罰息。開(kāi)出匯票的企業(yè)到期無(wú)力支付銀行承兌匯票，在接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“ X X號(hào)匯票，無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”等有關(guān)憑證時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“短期借款”。 Ⅴ 如何處理 ? 應(yīng)付票據(jù)是指由企業(yè)出具的，允諾在短期內(nèi)支付一定金額給持票人的一種書(shū)面憑證。在我國(guó)，應(yīng)付票據(jù)是用來(lái)核算企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)中由于采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的、用來(lái)明確債權(quán)債務(wù)關(guān)系、具有法律效果的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票依照承兌人的不同，可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票；商業(yè)匯票依照其是否帶有利息，可分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。商業(yè)匯票的承兌期限一般不超過(guò) 6個(gè)月，無(wú)論是帶息的票據(jù)還是不帶息的票據(jù)，核算時(shí)一般均以面值對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行計(jì)價(jià)。 銀行承兌匯票的承兌人為企業(yè)的開(kāi)戶銀行。股份制企業(yè)在簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)，首先持匯票和購(gòu)貨合同向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)承兌，經(jīng)銀行同意并繳納手續(xù)費(fèi)后，持匯票和解訖通知進(jìn)行材料物資的采購(gòu)。票據(jù)到期前，企業(yè)將款項(xiàng)交存銀行，以便票據(jù)到期時(shí)及時(shí)付款。如果購(gòu)貨單位在票據(jù)到期日存款不足、無(wú)力支付，則承兌銀行負(fù)有向收款人或收款人的貼現(xiàn)銀行即持票人無(wú)條件支付票款的責(zé)任，銀行將支付的金額看做是企業(yè)的短期借款，執(zhí)行扣款并按日加收罰息。 商業(yè)承兌匯票的承兌人為匯票的付款人，不通過(guò)開(kāi)戶銀行辦理承兌，因此，在匯票到期時(shí)，如果付款人無(wú)力支付票款，則銀行不承擔(dān)付款責(zé)任，由收付款雙方自行協(xié)商解決。同時(shí)，付款方開(kāi)戶銀行對(duì)付款方處以票面金額一定比例或以一定金額為起點(diǎn)的罰款。 為了對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目。該科目的貸方用來(lái)登記本企業(yè)開(kāi)出的應(yīng)付票據(jù)的面值，借方登記償還的應(yīng)付票據(jù)的面值，期末貸方余額表示企業(yè)尚未償還的應(yīng)付票據(jù)的面值。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人的姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在備查簿中逐筆注銷。 往來(lái)款項(xiàng)的設(shè)計(jì)展示結(jié)束 ?謝謝 ?大家！
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