【導(dǎo)讀】芁薈螁螂羈莁螇螁膃蚇蚃螀芅蒀蕿蝿莈節(jié)袇蝿?wù)剌荏蚱L蠆袇節(jié)蒆薅袆艿蒁裊肄蒄袀襖芆芇螆袃荿薃螞袃肈莆薈袂膁薁蒄袁芃莄螂羀羃蕿蚈罿肅莂薄羈膇薈蒀羇荿莀衿羇聿芃螅羆膁葿蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃肅肆芀螂肂膈蒅蚈肁芀羋薄肁肀蒄薀肀膂莆袈聿芅薂螄肈莇蒞蝕肇肇薀薆螄腿莃蒂螃芁薈螁螂羈莁螇螁膃蚇蚃螀芅蒀蕿蝿莈節(jié)袇蝿?wù)剌荏蚱L蠆袇節(jié)蒆薅袆艿蒁裊肄蒄袀襖芆芇螆袃荿薃螞袃肈莆薈袂膁薁蒄袁芃莄螂羀羃蕿蚈罿肅莂薄羈膇薈蒀羇荿莀衿羇聿芃螅羆膁葿蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃肅肆芀螂肂膈蒅蚈肁芀羋薄肁肀蒄薀肀膂莆袈聿芅薂螄肈莇蒞蝕肇肇薀薆螄腿莃蒂螃芁薈螁螂羈莁螇螁膃蚇蚃螀芅蒀蕿蝿莈節(jié)袇蝿?wù)剌荏蚱L蠆袇節(jié)蒆薅袆艿蒁裊肄蒄袀襖芆芇螆袃荿薃螞袃肈莆薈袂膁薁蒄袁芃莄螂羀羃蕿蚈罿肅莂薄羈膇薈蒀羇荿莀衿羇聿芃螅羆膁葿蟻羅芄芁薇羄羃蕆蒃肅肆芀螂肂膈蒅蚈肁芀羋薄肁肀蒄薀肀膂莆袈聿芅薂螄肈莇蒞蝕肇肇薀薆螄腿莃蒂螃芁薈螁螂羈莁螇螁膃蚇蚃螀芅蒀蕿蝿莈節(jié)袇

　　

【正文】 大的任意權(quán)力。 史玉柱本人決策的巨人大廈使公司陷于萬劫不復(fù)的境況。 股東大會、董事會、監(jiān)事會的職責(zé)分工不明，往往成為橡皮圖章，形同虛設(shè)。在這種情況下，控股股東或少數(shù)關(guān)鍵人就能控制公司的財務(wù)狀況。為了控股股東或管理當(dāng)局的利益，就會 “ 一手遮天 ” ，公司財務(wù)風(fēng)險加劇。 董事會是所有者的代表，對經(jīng)理有著監(jiān)督、控制和評價的職責(zé)。但我國董事西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文 8 會很少有外部獨立董事，董事會中絕大多數(shù)是控股股東的代表，而且絕大多數(shù)又是 企業(yè) 的管理者。一些公司的董事長甚至是不拿報酬的 虛職，還有一些公司董事長與總經(jīng)理兩職合一。在此情況下，董事會失去了對經(jīng)理的監(jiān)督約束功能。 監(jiān)事會是公司中專門從事監(jiān)督的機構(gòu)，負責(zé)對董事會和經(jīng)理的行為進行監(jiān)督，防止他們損害公司的利益。監(jiān)事會監(jiān)督職能的一個重要方面，就是檢查公司的業(yè)務(wù)、財務(wù)及其他會計資料，以及核查提交給股東大會的資料，因此，健全的監(jiān)事會能夠減少管理當(dāng)局的會計舞弊行為，降低企業(yè)運營風(fēng)險。而我國上市公司監(jiān)事會，其成員也往往是企業(yè)內(nèi)部人員，與被監(jiān)督者往往是上下級關(guān)系，地位較差，對董事和經(jīng)理的監(jiān)督作用有限，加之專業(yè)知識的缺乏，結(jié)果往往流于形式，難以發(fā)揮作用，監(jiān)事會實際上只是一個受到董事會控制的議事機構(gòu)。 對內(nèi)部控制不重視，缺乏內(nèi)部控制理念 長期以來，由于種種原因，我國企業(yè)對內(nèi)部控制制度包括內(nèi)部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。具體表現(xiàn)在： 未建立內(nèi)部控制制度，或沒有成文的內(nèi)控制度，導(dǎo)致缺乏明確的控制程序和標準。進行有效控制的一個基本要求就是制定控制程序和標準，并使之成文化，讓員工都了解相關(guān)的控制。而我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)往往忽視內(nèi)部控制制度的建立和宣傳。 雖然建立了但很不健全，如較重視供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)的程序控制，但忽視內(nèi)部控 制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)；較重視對實物的控制，而忽視對行為者的控制； 經(jīng)濟 往來中疏于管理，造成資產(chǎn)不清、債權(quán)債務(wù)不實；制定的內(nèi)部控制制度沒有從本單位實際情況出發(fā)，無法實行；等等。 雖然制定有內(nèi)部控制制度，而且也較為全面，但，僅僅停留在紙上而不執(zhí)行、不落實，未能發(fā)揮有效作用來制約會計違法行為的發(fā)生。實踐中，或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不注重遵守有關(guān)控制規(guī)定，或?qū)T工的違規(guī)情況一味寬容，缺乏強有力的懲罰措施，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的信任度和威懾力下降，在內(nèi)部機構(gòu)和人員設(shè)置方面只是走形式，在決策方面搞 “ 一言堂 ” ，甚至 指使內(nèi)控機構(gòu)和員工弄虛作假，謀取私利等，導(dǎo)致控制制度失效。 審計機構(gòu)不健全，審計領(lǐng)域狹窄，權(quán)威性和獨立性差 我國《審計法》對我國國有單位的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置作了強制性規(guī)定，而對非國有企業(yè)未作要求，致使許多非國有企業(yè)未建立審計組織。在股份制企業(yè)，內(nèi)部審計機構(gòu)直接對總經(jīng)理負責(zé)，缺乏獨立性和權(quán)威性，審計過程流于形式。一些西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文 9 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作難做；企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)普遍人員缺乏，甚至有些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)嶋H上與財務(wù)部門重合；一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu)，配 備了人員，但因內(nèi)部審計制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，人員素質(zhì)低，作用未能充分發(fā)揮，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。 沒有形成法制制約的大環(huán)境 國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有十幾年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗。一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是特別突出的問題是有章不循、違章不究，還沒有真正形成有法必依、執(zhí)法必究的大環(huán)境。 我國內(nèi)部控制存在 的 這樣 那樣的缺陷，使得企業(yè)無法充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢，更加大了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的頻繁發(fā)生，我們應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制， 規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的 發(fā)生。 我國 財務(wù)風(fēng)險 的現(xiàn)狀 知識經(jīng)濟的到來促進了以通訊，能源，網(wǎng)絡(luò)等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。由于高新技術(shù)本身具有投資大，收益期不確定的特點，這決定了高新技術(shù)本身具有較高風(fēng)險性。因此，在知識經(jīng)濟時期，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險呈現(xiàn)出新的特點，具體如下： 通訊技術(shù)的發(fā)展，令企業(yè)之間的交易過程時間大為縮短 時間的縮短，交易過程的簡單化快速化，要求企業(yè)的財務(wù)部門能夠在更短的時間內(nèi)分析企業(yè)內(nèi) .外部財務(wù)狀況，制定決策，這本身就對企業(yè)的財務(wù)工作提出了更高要求，加大了財務(wù)風(fēng)險。 全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，加 大了國際金融市場的不穩(wěn)定性，并導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險擴大 在全球經(jīng)濟一體化趨勢下，大型跨國企業(yè)和金融集團為了謀求自身的利益，會借助信貸 .貨幣等手段進行投機行為，以獲得超常的利益。這種方式會引起國外金融及投資環(huán)境的多變性， 1997年由泰銖貶值引起的東南亞金融危機實際上就是這樣一個例子。企業(yè)管理層對金融環(huán)境的變化如果視而不見，在很大程度上會西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文 10 加大本企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。 企業(yè)項目開發(fā)的風(fēng)險加大，直接加大了財務(wù)風(fēng)險 知識經(jīng)濟時期，企業(yè)必須不斷開發(fā)科技含量較高的產(chǎn)品以增加市場競爭力。高科技產(chǎn)品由于投資額大，回收 期不確定，因此本身的開發(fā)風(fēng)險就很大，一旦成功會給該企業(yè)帶來豐厚回報，但如果失敗往往令企業(yè)血本無歸。所以，一旦企業(yè)決定開發(fā)高科技產(chǎn)品，就必然對自身的財務(wù)工作提出更高要求。 知識經(jīng)濟對企業(yè)的管理者，決策者提出更高的要求 知識經(jīng)濟也是信息經(jīng)濟，信息傳播速度及傳播量會直接影響企業(yè)內(nèi)、外部財務(wù)環(huán)境；與此同時，全球經(jīng)濟一體化趨勢下，企業(yè)所面臨的競爭不僅來自于同行業(yè)者，還來自市場，供應(yīng)商，分銷商等。這樣企業(yè)管理者不僅要懂得如何正確分析信息，處理信息，還必須結(jié)合市場和競爭者特點，全面制定本企業(yè)發(fā)展決策。此時， 如果管理者不具備現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)，其制定的政策必然有失誤，會直接關(guān)系到企業(yè)全局。因此，管理者的素質(zhì)也關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。 西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文 11 第 三 章 強化內(nèi)部控制，防范財務(wù)風(fēng)險對策 “ 堡壘最容易從內(nèi)部攻破 ”