離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析-資料下載頁
2025-05-02 12:19本頁面
【正文】 0。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定量評(píng)價(jià)（1）評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算單項(xiàng)指標(biāo)分段計(jì)分評(píng)價(jià)：比如企業(yè)自有資本增長(zhǎng)率為10%的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于超額實(shí)現(xiàn)部分的評(píng)分，并根據(jù)加權(quán)平均來計(jì)算；在權(quán)重設(shè)計(jì)上可以根據(jù)重要程度和經(jīng)驗(yàn)來設(shè)置，不過要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審核，盡量合法化，增加約束力度。分類指標(biāo)加權(quán)計(jì)分評(píng)價(jià)：比如之前說到的財(cái)政財(cái)務(wù)管理、人力資源管理等四項(xiàng)指標(biāo)，綜合加權(quán)平均計(jì)算后確定得分標(biāo)準(zhǔn)。全部指標(biāo)加權(quán)計(jì)分評(píng)價(jià)：對(duì)所有指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算。（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)程序分級(jí)評(píng)價(jià)——優(yōu)（86分以上） 良（76～85分） 中（60～75分） 差（59分以下）數(shù)據(jù)分級(jí)可以彌補(bǔ)在語言表述上的不準(zhǔn)確與偏差，使得對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的考察有個(gè)比較明確的評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)過程中以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，以定量計(jì)分為標(biāo)準(zhǔn)，最終形成綜合的審計(jì)意見。（3）定量評(píng)價(jià)方法單項(xiàng)指標(biāo)分段計(jì)分法驗(yàn)證值=目標(biāo)值：二者相輔基數(shù)為100分；驗(yàn)證值目標(biāo)值：分段減分；驗(yàn)證值目標(biāo)值：分段加分。分類加權(quán)計(jì)分某類指標(biāo)計(jì)分（F）=∑其中：j——表示某單項(xiàng)指標(biāo)值； W——表示某單項(xiàng)指標(biāo)值權(quán)數(shù)。全部加權(quán)計(jì)分全部指標(biāo)計(jì)分（S）=∑其中：F——表示某類指標(biāo)值； W——表示某類指標(biāo)值權(quán)數(shù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性評(píng)價(jià)（1）以計(jì)分評(píng)價(jià)和審計(jì)證據(jù)為依據(jù)優(yōu)：業(yè)績(jī)很好，基本實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；良：業(yè)績(jī)較好，個(gè)別指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；中：業(yè)績(jī)一般，30%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)；差：業(yè)績(jī)較差，50%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)。（2）定性評(píng)價(jià)方法優(yōu)（86分以上）業(yè)績(jī)： 問題：良（76—86分）業(yè)績(jī)： 問題：中（60—75分）業(yè)績(jī)： 問題：差（59分以下）業(yè)績(jī)： 問題： 綜合評(píng)價(jià)：正面評(píng)價(jià)： 反面評(píng)價(jià)：責(zé)任剝離： 責(zé)任評(píng)價(jià)：微觀評(píng)價(jià)： 宏觀評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)責(zé)任剝離和認(rèn)定（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的剝離前任責(zé)任與后任責(zé)任剝離、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任剝離、客觀責(zé)任與主管責(zé)任剝離。（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定直接責(zé)任與間接責(zé)任認(rèn)定、參與責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任認(rèn)定。間接責(zé)任：除了領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任以外的責(zé)任，屬于領(lǐng)導(dǎo)管轄范圍內(nèi)，但沒有直接授權(quán)、沒有直接對(duì)某件事情發(fā)生影響，而是由其他人完成的事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)自身對(duì)整個(gè)進(jìn)度進(jìn)行跟蹤和了解。主管責(zé)任：凡是該領(lǐng)導(dǎo)管轄范圍內(nèi)的事項(xiàng)，即便不是由其直接決定、且在事情過程中不了解整體進(jìn)度，也是由于管理不到位引發(fā)且應(yīng)該承擔(dān)的主管責(zé)任。離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（五）第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)報(bào)告一、個(gè)人評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)告格式——長(zhǎng)文式、三段式審計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)中比較五花八門，參照的對(duì)象也比較多。實(shí)際上在審計(jì)報(bào)告中可以吸收會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和形式，一般來說是三段式審計(jì)報(bào)告。二、個(gè)人評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容基本情況：被審計(jì)單位基本概況（重點(diǎn)是審計(jì)責(zé)任要清晰）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本概況（任職期限、管轄范圍、述職情況、直接/間接/主管責(zé)任）、審計(jì)項(xiàng)目概況（審計(jì)小組、現(xiàn)場(chǎng)工作、應(yīng)用法規(guī)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)責(zé)任）舉例：某單位內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)報(bào)告編寫的疑問與解答，以及內(nèi)部審計(jì)的隸屬及地位問題、工作安排問題。審計(jì)報(bào)告是隨著審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的，具體內(nèi)容究竟能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供多少有用信息呢？審計(jì)報(bào)告至少應(yīng)該能讓領(lǐng)導(dǎo)了解內(nèi)審的工作情況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：業(yè)績(jī)發(fā)現(xiàn)（建議要以業(yè)績(jī)發(fā)現(xiàn)為主，要客觀公正）、問題發(fā)現(xiàn)（現(xiàn)有審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容，往往會(huì)引起被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的不滿）建議：業(yè)績(jī)發(fā)現(xiàn)從績(jī)效評(píng)價(jià)、真實(shí)性和合法性幾方面進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和評(píng)價(jià)；問題發(fā)現(xiàn)從真實(shí)性、合法性方面評(píng)價(jià)，從制度安排上解決發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)評(píng)價(jià)：綜合評(píng)價(jià)。簡(jiǎn)要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)果的總結(jié)，業(yè)績(jī)方面得分、問題發(fā)現(xiàn)的綜合評(píng)價(jià)、整體真實(shí)性程度（制度、決策、管理的作用）、整體合法性（合法程度、違法數(shù)據(jù)、違法違紀(jì)管理制度、管理措施、問題原因、違反規(guī)定、違法性質(zhì)）、整體績(jī)效水平（業(yè)績(jī)方面、制度原因、決策原因、管理因素、非正常因素）等。實(shí)務(wù)中大多是就事論事，起點(diǎn)過低，應(yīng)該抓住實(shí)質(zhì)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以讓后任干部以儆效尤。管理建議書主要內(nèi)容公司治理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營
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