離任審計與經(jīng)濟責任審計實務(wù)案例解析-資料下載頁
2025-05-02 12:19本頁面
【正文】 0。三、經(jīng)濟責任審計評價經(jīng)濟責任審計定量評價（1）評價指標的計算單項指標分段計分評價：比如企業(yè)自有資本增長率為10%的評價標準，對于超額實現(xiàn)部分的評分，并根據(jù)加權(quán)平均來計算；在權(quán)重設(shè)計上可以根據(jù)重要程度和經(jīng)驗來設(shè)置，不過要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審核，盡量合法化，增加約束力度。分類指標加權(quán)計分評價：比如之前說到的財政財務(wù)管理、人力資源管理等四項指標，綜合加權(quán)平均計算后確定得分標準。全部指標加權(quán)計分評價：對所有指標數(shù)據(jù)進行計算。（2）經(jīng)濟責任審計評價程序分級評價——優(yōu)（86分以上） 良（76～85分） 中（60～75分） 差（59分以下）數(shù)據(jù)分級可以彌補在語言表述上的不準確與偏差，使得對領(lǐng)導(dǎo)干部的考察有個比較明確的評價。在評價過程中以審計證據(jù)為依據(jù)，以定量計分為標準，最終形成綜合的審計意見。（3）定量評價方法單項指標分段計分法驗證值=目標值：二者相輔基數(shù)為100分；驗證值目標值：分段減分；驗證值目標值：分段加分。分類加權(quán)計分某類指標計分（F）=∑其中：j——表示某單項指標值； W——表示某單項指標值權(quán)數(shù)。全部加權(quán)計分全部指標計分（S）=∑其中：F——表示某類指標值； W——表示某類指標值權(quán)數(shù)。經(jīng)濟責任審計定性評價（1）以計分評價和審計證據(jù)為依據(jù)優(yōu)：業(yè)績很好，基本實現(xiàn)任期目標；良：業(yè)績較好，個別指標未實現(xiàn)任期目標；中：業(yè)績一般，30%指標未實現(xiàn)任期目標；差：業(yè)績較差，50%指標未實現(xiàn)任期目標。（2）定性評價方法優(yōu)（86分以上）業(yè)績： 問題：良（76—86分）業(yè)績： 問題：中（60—75分）業(yè)績： 問題：差（59分以下）業(yè)績： 問題： 綜合評價：正面評價： 反面評價：責任剝離： 責任評價：微觀評價： 宏觀評價：經(jīng)濟責任剝離和認定（1）經(jīng)濟責任的剝離前任責任與后任責任剝離、個人責任與集體責任剝離、客觀責任與主管責任剝離。（2）經(jīng)濟責任的認定直接責任與間接責任認定、參與責任與領(lǐng)導(dǎo)責任認定。間接責任：除了領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責任以外的責任，屬于領(lǐng)導(dǎo)管轄范圍內(nèi)，但沒有直接授權(quán)、沒有直接對某件事情發(fā)生影響，而是由其他人完成的事項，領(lǐng)導(dǎo)自身對整個進度進行跟蹤和了解。主管責任：凡是該領(lǐng)導(dǎo)管轄范圍內(nèi)的事項，即便不是由其直接決定、且在事情過程中不了解整體進度，也是由于管理不到位引發(fā)且應(yīng)該承擔的主管責任。離任審計與經(jīng)濟責任審計實務(wù)案例解析（五）第五節(jié) 經(jīng)濟責任審計評價報告一、個人評價報告報告格式——長文式、三段式審計報告實務(wù)中比較五花八門，參照的對象也比較多。實際上在審計報告中可以吸收會計師事務(wù)所關(guān)于審計報告的內(nèi)容和形式，一般來說是三段式審計報告。二、個人評價報告內(nèi)容基本情況：被審計單位基本概況（重點是審計責任要清晰）、被審計領(lǐng)導(dǎo)人員的基本概況（任職期限、管轄范圍、述職情況、直接/間接/主管責任）、審計項目概況（審計小組、現(xiàn)場工作、應(yīng)用法規(guī)、評價標準、審計目標、審計責任）舉例：某單位內(nèi)部審計人員對于審計報告編寫的疑問與解答，以及內(nèi)部審計的隸屬及地位問題、工作安排問題。審計報告是隨著審計項目進行的，具體內(nèi)容究竟能夠為領(lǐng)導(dǎo)提供多少有用信息呢？審計報告至少應(yīng)該能讓領(lǐng)導(dǎo)了解內(nèi)審的工作情況。審計發(fā)現(xiàn)：業(yè)績發(fā)現(xiàn)（建議要以業(yè)績發(fā)現(xiàn)為主，要客觀公正）、問題發(fā)現(xiàn)（現(xiàn)有審計報告的主要內(nèi)容，往往會引起被審計領(lǐng)導(dǎo)的不滿）建議：業(yè)績發(fā)現(xiàn)從績效評價、真實性和合法性幾方面進行發(fā)現(xiàn)和評價；問題發(fā)現(xiàn)從真實性、合法性方面評價，從制度安排上解決發(fā)現(xiàn)的問題。審計評價：綜合評價。簡要對審計發(fā)現(xiàn)的結(jié)果的總結(jié)，業(yè)績方面得分、問題發(fā)現(xiàn)的綜合評價、整體真實性程度（制度、決策、管理的作用）、整體合法性（合法程度、違法數(shù)據(jù)、違法違紀管理制度、管理措施、問題原因、違反規(guī)定、違法性質(zhì)）、整體績效水平（業(yè)績方面、制度原因、決策原因、管理因素、非正常因素）等。實務(wù)中大多是就事論事，起點過低，應(yīng)該抓住實質(zhì)問題，總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，以讓后任干部以儆效尤。管理建議書主要內(nèi)容公司治理、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)經(jīng)營
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