【正文】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)程序離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（四）第三節(jié)　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例（3）審計(jì)計(jì)劃手續(xù)編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃表；大體安排審計(jì)任務(wù)；合理安排審計(jì)期間；領(lǐng)導(dǎo)審批簽字手續(xù)。審計(jì)對象：被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的任期目標(biāo)完成情況。審計(jì)項(xiàng)目的均衡——分“三類”，做好時(shí)間均衡。（2）年度立項(xiàng)計(jì)劃的編制年度立項(xiàng)計(jì)劃編制應(yīng)考慮的問題：審計(jì)對象的選擇——全面性，不應(yīng)有遺漏。舉例：對于紀(jì)檢監(jiān)察部門委托的審計(jì)工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)有的很支持，有的則不予配合，存在各種情況。舉例：有的領(lǐng)導(dǎo)干部第二年的發(fā)展期各方面會(huì)有一些變化，惡習(xí)慢慢在培養(yǎng)；第三年的瘋狂期內(nèi)各種表現(xiàn)開始變得混亂，各種惡習(xí)也更明顯！（3）離任審計(jì)（任職期末審計(jì)）審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行結(jié)果；各項(xiàng)責(zé)任的履行結(jié)果包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。舉例：實(shí)際中對于領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的范圍選擇、實(shí)施、審計(jì)范圍跟蹤與延伸！比如招投標(biāo)工程的審計(jì)，不單指招投標(biāo)單個(gè)環(huán)節(jié)，而是要擴(kuò)展到整個(gè)工作流程和利益鏈條中，也就是其領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利所能影響到的范圍！（3）責(zé)任評價(jià)——以績效責(zé)任評價(jià)為主導(dǎo)，以信息真實(shí)性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性評價(jià)位基礎(chǔ)；以定量評價(jià)為主線，定性評價(jià)為輔助。舉例：一個(gè)地區(qū)的公安局長，首先財(cái)政部門要撥付預(yù)算資金，那么局長承擔(dān)著經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任，同時(shí)要承擔(dān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行、績效管理、合理配置等方面承擔(dān)責(zé)任！其他方面的管理要分析實(shí)際權(quán)利配置情況來界定！四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式（1）同步審計(jì)——與審計(jì)對象的任職履責(zé)過程同步。被評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部對人力資源的管理使用是否有效，反映了領(lǐng)導(dǎo)干部對人才使用政策的合理性，工作流程、業(yè)務(wù)崗位、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性，也反映了其本身是否遵循領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政要求，是否履行了勤政廉政責(zé)任。財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，包括對黨政機(jī)關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財(cái)政活動(dòng)和部分財(cái)務(wù)活動(dòng)，也包括企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部所管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)。離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（二）三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)界定依據(jù)（1）國家或法人授權(quán)和分權(quán)當(dāng)前我國對黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)和分權(quán)堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對等的原則，在這種原則下，領(lǐng)導(dǎo)干部被授予什么樣的權(quán)利就必須承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體本部門(系統(tǒng))、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。中層領(lǐng)導(dǎo)干部（思考：是否審計(jì)？）（4）事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位正職或者主持工作的副職（一年以上）的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任單位的正職，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職?！兑?guī)定》專門就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象作出規(guī)定。黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的以績效責(zé)任為核心、以真實(shí)性責(zé)任、合法性責(zé)任為基礎(chǔ)的審計(jì)評價(jià)。本課程在對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的解讀基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)課程體系。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象的有關(guān)規(guī)定中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2010年12月印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象（1）區(qū)域性黨政機(jī)關(guān)黨委書記，副書記主持工作（一年以上）；行政長官正職，副職主持工作（一年以上）；黨委書記、行政長官副職（思考：是否審計(jì)？）（2）司法性機(jī)關(guān)審判機(jī)關(guān)正職，副職主持工（一年以上）；檢察機(jī)關(guān)正職，副職主持工（一年以上）；審判、檢查機(jī)關(guān)副職中層（思考：是否審計(jì)？）（3）中央和地方各級(jí)黨政工作部門正職或者主持工作的副職（一年以上）；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門的正職，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職。黨委和政府領(lǐng)導(dǎo)干部本地區(qū)財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況；國有資產(chǎn)的管理和使用情況；政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況；對直接分管部門預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。對黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部一般授予人、財(cái)、物、事四種權(quán)利,既授予領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)管理權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、業(yè)務(wù)管理權(quán)、人事管理權(quán)，相應(yīng)地領(lǐng)導(dǎo)干部也應(yīng)承擔(dān)上述四個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動(dòng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部履行財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理責(zé)任的載體，財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)是否合法、有效，反映了其領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中是否嚴(yán)格遵守各項(xiàng)法規(guī)政策、規(guī)章制度，是否遵循財(cái)政財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和規(guī)則，進(jìn)而反映出其財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任履行情況。在日常行政人事管理中遵紀(jì)守法情況分為被評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部管轄干部遵紀(jì)守法守法情況和被評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵紀(jì)守法情況。評價(jià)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，要從反映其工作業(yè)績或工作目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的有關(guān)書面資料入手，例如會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資