【正文】 導(dǎo)干部（思考：是否審計(jì)？）（5）國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人（注意：法定代表人是否具有實(shí)際意義）。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象解析如下： 地方各級(jí)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；中央和地方各級(jí)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部；上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部兼任部門、單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部，且不實(shí)際履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，實(shí)際負(fù)責(zé)本部門、本單位常務(wù)工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。二、本課程的現(xiàn)實(shí)依據(jù)現(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍狹窄導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)客觀性、全面性缺失；（以財(cái)務(wù)審計(jì)為中心的范圍模式不能全面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任）；現(xiàn)實(shí)工作中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)缺位導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)無法實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的（以真實(shí)性、合法性審計(jì)為中心的目標(biāo)模式將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)引入了治貪不治懶、庸的泥潭）；本課程擬從經(jīng)濟(jì)責(zé)任全面視角評(píng)價(jià)其責(zé)任履行，從既治貪又治懶、庸的角度建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（一）課程背景、依據(jù)與內(nèi)容一、本課程的法規(guī)依據(jù)本課程基于對(duì)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳2010年12月印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)的解讀。 三、本課程的主要內(nèi)容任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例第一節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象包括國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)(含國(guó)有和國(guó)有控股金融企業(yè))的法定代表人。董事長(zhǎng)，副董事長(zhǎng)（思考：是否審計(jì)？）總經(jīng)理，副總經(jīng)理（思考：是否審計(jì)？）部門領(lǐng)導(dǎo)人員（思考：是否審計(jì)？）二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定《規(guī)定》第十四條：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)界定依據(jù)（1）國(guó)家或法人授權(quán)和分權(quán)當(dāng)前我國(guó)對(duì)黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)和分權(quán)堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對(duì)等的原則，在這種原則下，領(lǐng)導(dǎo)干部被授予什么樣的權(quán)利就必須承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）馬克思價(jià)值論學(xué)說任何商品都有價(jià)值和使用價(jià)值；商品的價(jià)值有物化勞動(dòng)價(jià)值與活勞動(dòng)價(jià)值構(gòu)成；物化勞動(dòng)價(jià)值：經(jīng)濟(jì)資源即貨幣資本和實(shí)物資產(chǎn)；活勞動(dòng)的價(jià)值：人力資本（或人力資源）；商品生產(chǎn)過程（社會(huì)再生產(chǎn)過程）：生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)；單位企業(yè)：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程。人力資源管理活動(dòng)黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部作為地區(qū)、部門、單位主要行政管理者，要對(duì)人力資源使用效率和遵紀(jì)守法情況負(fù)責(zé)。這種管理活動(dòng)是針對(duì)其所從事的業(yè)務(wù)進(jìn)行的管理，管理過程與其任職目標(biāo)有直接聯(lián)系，其管理結(jié)果體現(xiàn)為工作業(yè)績(jī)。舉例：審計(jì)署關(guān)于同步審計(jì)的研討會(huì)以及實(shí)際中任職情況及審計(jì)的說明?。?）跟蹤審計(jì)——跟蹤審計(jì)對(duì)象的任職履責(zé)過程及其任職管轄區(qū)間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程形式（1）任職期初審計(jì)審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員到任時(shí)；審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定；前任責(zé)任的界定；前后任交接手續(xù)等。離任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)案例解析（三）任職期中審計(jì)，在領(lǐng)導(dǎo)干部任期中每一年進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合常規(guī)審計(jì)，留意任職目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，減輕離任審計(jì)的壓力，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的資料、證據(jù)收集工作分解到每年的任職期中審計(jì)，并能夠采集到領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期中的任期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的資料，單獨(dú)建立工作底稿，在離任審計(jì)的時(shí)候綜合利用和評(píng)價(jià)！離任審計(jì)應(yīng)該做好三件事情：一是把最后一年的任職期中審計(jì)做完，采集好資料和證據(jù)，計(jì)入到審計(jì)工作底稿中；二是把前三年任職期中審計(jì)資料和最后一年期中審計(jì)資料進(jìn)行綜合整理、計(jì)算與分析，分析各種指標(biāo)；三是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，以定量評(píng)價(jià)為主線，以定性評(píng)價(jià)為主體內(nèi)容！通過四項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)指標(biāo)等，完成整體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)第二節(jié)　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)程序組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。實(shí)際上可以將干部分為三類，分批次管理和審計(jì)。分析：現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)任務(wù)很艱巨，基本上步入了常規(guī)審計(jì)的狀態(tài)！但是審計(jì)力量的均衡受到人員編制、預(yù)算等限制，力量相對(duì)薄弱！當(dāng)然也有的地方將審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，作為政府采購(gòu)來購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，整體外包或者是分項(xiàng)目外包等多種方式！所以對(duì)于事務(wù)所來說要跳出會(huì)計(jì)信息鑒證的范疇，技術(shù)規(guī)范也要做相應(yīng)調(diào)整，逐漸適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要！經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃（1）審計(jì)計(jì)劃要素編制依據(jù)：年度立項(xiàng)計(jì)劃編制目的：履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任手續(xù)編制時(shí)間：審計(jì)準(zhǔn)備階段編制人員：審計(jì)小組長(zhǎng)舉例：實(shí)務(wù)中存在審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃放在一起等不太規(guī)范的情況，審計(jì)方案是針對(duì)被審計(jì)單位具有針對(duì)性的審計(jì)安排，需要進(jìn)