【正文】 核的工作也可稱為夜審，一般在晚上進(jìn)行，因?yàn)榭腿巳胱⊥朔拷^大多數(shù)集中在白天和傍晚，這段時(shí)間收入總是在不斷變化之中，而到了晚上，各種業(yè)務(wù)活動(dòng)基本停止，這時(shí)全天的營(yíng)業(yè)收入基本上能確定下來(lái)，所以，夜間是收入稽核的27 / 41最好時(shí)間。其客房管理系統(tǒng)見(jiàn)圖 3939 理工賓館客房管理系統(tǒng)圖客 房 管 理 系 統(tǒng)客房預(yù)訂客人登記客房查詢房間狀態(tài)房間變更打印報(bào)表日常維護(hù)(二)　餐飲收入內(nèi)部控制 餐飲收入是理工賓館的第二大支柱。賓館餐飲經(jīng)營(yíng)的潛力很大，因?yàn)椴惋嫷慕?jīng)營(yíng)不但面向住店客人，還可面向當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)。餐飲經(jīng)營(yíng)好，其餐飲收入在賓館收入中占很大比例。因此，加強(qiáng)賓館餐飲收入的內(nèi)部控制也有著十分重要的意義。理工賓館餐飲的服務(wù)項(xiàng)目繁多，既有食品、菜肴，又有酒水飲料及其它服務(wù)。各種服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格差異很大，有的要設(shè)最低消費(fèi)，有的要給折扣，計(jì)價(jià)工作量大，容易出錯(cuò)。再加上餐廳空間較大，人員流動(dòng)性大等特點(diǎn)，均為控制餐飲收入的發(fā)生、計(jì)算及結(jié)算增加了一定的難度，也給舞弊者可乘之機(jī)。餐飲工作中常見(jiàn)的舞弊和錯(cuò)誤有走單、走數(shù)和走餐等現(xiàn)象，走單是指故意使整張賬單丟失，以達(dá)到私吞餐飲收入的目的。例如：有意丟棄或毀掉賬單、私吞相應(yīng)的貨款，不開(kāi)賬單、私吞貨款；以及重復(fù)收款等。走數(shù)是指賬單上的某一項(xiàng)目的數(shù)額或者該項(xiàng)目數(shù)額中的一部分丟失。比如；擅改菜價(jià)，即將價(jià)格商品項(xiàng)目金額擅自減少，或者開(kāi)賬單時(shí)，把價(jià)格高的項(xiàng)目換成價(jià)格低的項(xiàng)目：如漏記收入，即故意漏計(jì)幾個(gè)項(xiàng)目，將餐單上記錄的收入與實(shí)際收入之間的差額占為己有。走餐是指不開(kāi)賬單，也不收錢(qián)，白白走失餐飲收入。即在客人用餐后，向其結(jié)算餐費(fèi)，或者客人實(shí)際消費(fèi)的菜式多，而讓其付的款項(xiàng)少。28 / 41 理工賓館餐飲收入活動(dòng)涉及錢(qián)、單、物等各個(gè)方面。物品被消費(fèi)，賬單開(kāi)出去，貨幣收進(jìn)來(lái)，從而完成餐飲活動(dòng)的全過(guò)程，其中，物品是前提，物不被消費(fèi)，其它二者也不會(huì)發(fā)生；貨幣是中心，所有控制都圍繞著收款進(jìn)行；單據(jù)是關(guān)鍵，因?yàn)槲锲肥歉鶕?jù)交易所制作和發(fā)出的，貨幣是根據(jù)單據(jù)的計(jì)算收取的，失去了單據(jù)，控制就失去了依據(jù)。保證貨款準(zhǔn)確無(wú)誤地收進(jìn)，是內(nèi)部控制的基本任務(wù)。理工賓館餐飲收入控制的手段可以說(shuō)是單據(jù)控制，必須設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)狞c(diǎn)菜單或客賬單來(lái)控制餐飲收入的發(fā)生和取得，單單相扣，環(huán)環(huán)相連，建立賬單核對(duì)制度，將錯(cuò)誤和舞弊行為控制到最低。29 / 414 理工賓館內(nèi)部控制現(xiàn)有體系中存在不足與改進(jìn)之處 內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而制定的一系列相互關(guān)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、方法和措施，其目的是為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效使用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平。任何健全與科學(xué)的內(nèi)部控制制度只有付諸實(shí)施，才能發(fā)揮應(yīng)有的效果，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中貫徹與實(shí)施制定的各項(xiàng)制度，按照制度的規(guī)定進(jìn)行計(jì)劃、組織、調(diào)節(jié)，才能達(dá)到有效的控制目的。 內(nèi)部控制運(yùn)作的對(duì)策內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保證，其建立有利于提高企業(yè)的會(huì)計(jì)水平。由于社會(huì)和人文的原因，每種體系都存在著一定的局限性。內(nèi)部控制體系也不例外，也受某些因素的影響。在制度的執(zhí)行運(yùn)作中，應(yīng)該對(duì)以下因素予以足夠的關(guān)注：管理者不夠正直。管理者所得到的報(bào)酬通常與其責(zé)任區(qū)域的業(yè)績(jī)相聯(lián)系，但是由于管理者和投資方在信息上的不對(duì)稱，其仍有可能逃脫企業(yè)的內(nèi)部控制，以達(dá)到其他目的。合謀。即使采用了職責(zé)分開(kāi)的控制手段，如果職員部門(mén)相互勾結(jié)，共同欺詐，則失竊，貪污等舞弊現(xiàn)象還會(huì)發(fā)生。利益沖突。特別是高級(jí)管理人員與公司利益的沖突，會(huì)對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生很大的威脅。當(dāng)職員受到“好處”的誘惑時(shí)，很可能會(huì)選擇損害公司利益的行為。例如:當(dāng)職員被供應(yīng)商賄賂時(shí)，其在選擇供應(yīng)商或者在議定商品采購(gòu)價(jià)時(shí)，會(huì)對(duì)公司所規(guī)定的供應(yīng)商選擇辦法、商品采購(gòu)價(jià)的制定等置之不理或陽(yáng)奉陰違.環(huán)境變化。一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用可能會(huì)因其運(yùn)行環(huán)境發(fā)生變化而削弱。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，由于技術(shù)更新、社會(huì)進(jìn)步等引起的運(yùn)行方式變化或采用30 / 41新技術(shù)，都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生影響，特別是系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)化，由于計(jì)算機(jī)本身所執(zhí)行的操作缺乏硬實(shí)的備份憑證，處理過(guò)程是無(wú)形的復(fù)雜的和集中的。忽視人的判斷，會(huì)使原有的內(nèi)控失效弱化。形式重于實(shí)質(zhì)。一些健全的控制系統(tǒng)實(shí)際上流于形式。由于員工不認(rèn)真執(zhí)行所應(yīng)有的業(yè)務(wù)處理程序，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 在內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)作中，除了傳統(tǒng)的約束監(jiān)督方法之外，還實(shí)行了激勵(lì)控制方法，把控制由事后控制進(jìn)一步推進(jìn)為事前控制。其中就包括了以下幾種激勵(lì)控制：榮譽(yù)激勵(lì)對(duì)于公司管理者而言，一般非常注重自己長(zhǎng)期職業(yè)生涯的聲譽(yù)。良好的職業(yè)聲譽(yù)，一方面是聲譽(yù)或榮譽(yù)激勵(lì)，使經(jīng)營(yíng)者獲得社會(huì)的贊譽(yù)，從而產(chǎn)生成就感和心理滿足感。聲譽(yù)、榮譽(yù)及地位是激勵(lì)管理者努力工作的重要因素。另一方面聲譽(yù)、榮譽(yù)及地位等意味著未來(lái)的貨幣收入。經(jīng)營(yíng)者追求貨幣收入最大化是一種長(zhǎng)期的行為，現(xiàn)期貨幣收入和聲譽(yù)之間有著替代關(guān)系，經(jīng)理人員過(guò)去工作的良好聲譽(yù)可能使他獲得較高的現(xiàn)期或未來(lái)收入，差的聲譽(yù)則可能使他獲得較低的未來(lái)收入。從而就會(huì)對(duì)公司的高層經(jīng)營(yíng)人員產(chǎn)生一種“隱形”的約束，因此榮譽(yù)激勵(lì)可以說(shuō)是對(duì)高層經(jīng)營(yíng)人員有良好的控制效果的內(nèi)部控制手段。職務(wù)升遷激勵(lì)這種控制方法主要采取對(duì)員工提供較好的發(fā)展前途，特別是對(duì)那些為公司做出過(guò)突出貢獻(xiàn)的職員除了對(duì)其進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)還對(duì)其升職，使其覺(jué)得在公司里只要努力工作就會(huì)有更好的發(fā)展，從而對(duì)其行為起到一定的控制作用。物質(zhì)激勵(lì)公司定期或不定期的對(duì)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)執(zhí)行制度嚴(yán)格，符合要求的員工可以考慮物質(zhì)上的激勵(lì)。結(jié)合理工賓館目前的狀況，這一措施會(huì)起到較好的作用。31 / 41由于理工賓館建成不久，現(xiàn)在內(nèi)部控制體系中存在許多不足之處，有待于進(jìn)一步改進(jìn)。下面就對(duì)其不足之處加以分析。賓館沒(méi)有完全積極的進(jìn)入市場(chǎng)，而是存在坐店等客、目標(biāo)市場(chǎng)不明確，類(lèi)型單調(diào)、服務(wù)水平普遍較低。因而賓客結(jié)構(gòu)雜亂，服務(wù)水平難以確立，市場(chǎng)打不開(kāi)，經(jīng)濟(jì)效益差。針對(duì)此問(wèn)題，賓館的內(nèi)部控制制度中必須制定相應(yīng)的管理制度，確定明確市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)的目標(biāo)，采取積極地主動(dòng)的措施應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)。賓館的權(quán)限控制不明確。其突出表現(xiàn)賓館的管理層的權(quán)限不明確。作為企業(yè)法人在授予有關(guān)人員權(quán)限時(shí)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、責(zé)任范圍及其能力大小加以適當(dāng)控制。如賓館出租的客房?jī)r(jià)格常因客源的多少而浮動(dòng)，又因營(yíng)銷(xiāo)的需要而實(shí)行不同的折扣，為保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，必須進(jìn)行嚴(yán)格的價(jià)格權(quán)限控制。要明確有權(quán)銷(xiāo)售折扣房的人員范圍和相應(yīng)的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，絕不允許超越權(quán)限。財(cái)務(wù)人員要根據(jù)決定房?jī)r(jià)的權(quán)限規(guī)定審核每間折扣房的手續(xù)及合法性，發(fā)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告和糾正，以杜絕房?jī)r(jià)的隨意性。賓館內(nèi)部控制制度不完善，應(yīng)建立各項(xiàng)制度，隨時(shí)根據(jù)新情況完善制度內(nèi)容，是健全內(nèi)部控制的有效措施。內(nèi)控制度包括會(huì)計(jì)稽核制度、內(nèi)部審計(jì)制度、現(xiàn)金銀行查核制度、財(cái)產(chǎn)物資定期清查制度、物資驗(yàn)收制度等。理工賓館內(nèi)部控制體系中存在制度的不完善，措施不夠有效等現(xiàn)象。基于以上現(xiàn)象，對(duì)于菜肴即制即銷(xiāo)的賓館餐廳而言，在建立物資驗(yàn)收制度的同時(shí)。還必須強(qiáng)化和細(xì)化驗(yàn)收的分工和職責(zé)，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)相互制約控制。要建立專門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)原料逐個(gè)過(guò)秤，并按規(guī)格、質(zhì)量要求進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)鮮活貨等不入庫(kù)的原料，除了由驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收外，還須由廚房再次驗(yàn)收質(zhì)量，并簽字認(rèn)可。有的餐廳供應(yīng)色鮮的魚(yú)缸由個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)，更須完備計(jì)量、過(guò)磅、驗(yàn)收、報(bào)價(jià)、核價(jià)等一系列手續(xù)，制定由餐飲、采供、財(cái)務(wù)幾個(gè)部門(mén)共同把關(guān)的制度，才能有效地防止短斤缺兩、損公肥私、損害企業(yè)利益的行為發(fā)生。賓館的目標(biāo)性控制不完善。未能對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、成本等制定預(yù)算目標(biāo)，未32 / 41能對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行控制。應(yīng)該每年下半年制訂明年的財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)最高管理當(dāng)局批準(zhǔn)后作為明年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從收入、成本、費(fèi)用、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等各方面采取各項(xiàng)措施，層層控制。具體做法是：(1)嚴(yán)格營(yíng)業(yè)收人預(yù)算控制，監(jiān)督營(yíng)業(yè)收入如數(shù)入庫(kù)，及時(shí)反饋營(yíng)業(yè)信息，促進(jìn)各部門(mén)想方設(shè)法增加收入。(2)每天測(cè)算飲食毛利率，與預(yù)算控制數(shù)分析、比較，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)信息，促使毛利預(yù)算的完成。(3)嚴(yán)格按預(yù)算添置固定資產(chǎn)和控制費(fèi)用支出，隨時(shí)按營(yíng)業(yè)情況調(diào)整控制數(shù)。(4)嚴(yán)密現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制，盡量增加現(xiàn)金收入，減少現(xiàn)金支出，壓縮應(yīng)收賬款，節(jié)約利息支出，促使加速完成現(xiàn)金流轉(zhuǎn)預(yù)算。(5)月度召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，表?yè)P(yáng)先進(jìn)，批評(píng)落后，找出差距，采取措施，制訂下一階段實(shí)施的控制目標(biāo)。33 / 415 結(jié) 論本文，在閱讀了大量文獻(xiàn)資料的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)一個(gè)月的調(diào)研、探討和論證，以內(nèi)部控制理論為理論基礎(chǔ)，根據(jù)國(guó)家頒布的內(nèi)部控制規(guī)范要求，圍繞理工賓館的現(xiàn)有內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，對(duì)其內(nèi)部控制體系中存在的不健全、設(shè)計(jì)不合理、實(shí)施不規(guī)范、方法不科學(xué)等問(wèn)題進(jìn)行了分析評(píng)價(jià)。 從內(nèi)部控制理論的發(fā)展演化、概念、方法、內(nèi)容等方面對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行闡述，并分析了理工賓館內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出其內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，以圖文并茂的方式對(duì)各關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)估；最終找出理工賓館內(nèi)部控制體系的不足之處，提出了具體的解決方案。 其中，合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是內(nèi)部控制管理的核心。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指公司為保證其經(jīng)營(yíng)行為不偏離其目標(biāo)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、溝通和約束的具體規(guī)范、程序和標(biāo)準(zhǔn)。本文的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要包括：貨幣資金的管理，采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制，成本費(fèi)用的管理，應(yīng)收賬款的管理，收入業(yè)務(wù)的管理等。建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是理工賓館提升賓館經(jīng)濟(jì)價(jià)值的重要途徑。理工賓館應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。 通過(guò)本文的研究，為建立健全內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制手段，確保內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，進(jìn)行了系統(tǒng)分析評(píng)估，旨在幫助賓館形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保理工賓館經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于時(shí)間及水平所限，本論文在理論研究及針對(duì)理工賓館的實(shí)證分析中難免有不足之處，尤其是鑒于理工賓館的實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行詳細(xì)論述，同時(shí)，對(duì)創(chuàng)新性的內(nèi)部控制體系論述不夠深入，這些都會(huì)在今后的工作中逐步加以完善。本人將會(huì)繼續(xù)深入研究，不斷提高自身的研究水平，以彌補(bǔ)在本論文寫(xiě)作中的缺憾34 / 41致 謝四年的本科學(xué)習(xí)即將以本論文的完成，告一段落。在本書(shū)的寫(xiě)作過(guò)程中，幫助、支持、鼓勵(lì)我的人難以計(jì)數(shù)。我首先要感謝我的指導(dǎo)老師李秉祥教授。在論文的寫(xiě)作過(guò)程中，從選題立意、擬定大綱、結(jié)構(gòu)布局到遣詞造句，李老師都給予了我悉心的指導(dǎo)。我不會(huì)忘記李老師付出的心血和汗水，他認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、求實(shí)的治學(xué)態(tài)度必將使我受益終生!感謝理工賓館的王俊財(cái)務(wù)總監(jiān)及謝經(jīng)理在論文實(shí)證階段給予我的幫助，使我能夠獲得大量的實(shí)踐資料。 最后，還要感謝在寫(xiě)作期間幫助我的同學(xué)，他們對(duì)我寫(xiě)作的提出寶貴的意見(jiàn)，在此表示深深的謝意! 35 / 41參考文獻(xiàn)[1][M].北京：(8):P2026[2] 高雅青、[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社 2022. [3]閻金愕、[M].北京：[4]閻達(dá)五 、[J].會(huì)計(jì)研究 2022(3).[5] [D]. 2022 (6).[6]丁有剛，[J].財(cái)會(huì)通訊 2022（2）.[7][M].上海:.[8][M]. 浙江:[9][M].北京:.[10][J]. (5).[11][M].上海:.[12]賀志貞，[D].2022 (5).[13][M]. 北京: (7).[14] 報(bào)告與內(nèi)部控制研究[J].上海會(huì)計(jì). 2022 （6）.[15][M].上海：（12） ． [16]王大悟．賓館實(shí)用服務(wù)學(xué)[M]．北京：北京燕山出版社．2022．[17]閻達(dá)五，[M].(2) :P5154. [18]朱榮恩，[M].北京：中國(guó)審計(jì)出版. 2022.[19][N].立信會(huì)計(jì)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào).2022（4）.[20][M].上海：.[21][M].北京：.[22][J].(9).[23][J].(3):P2326. [24][D].2022.36 / 41[25][D].2022 (12).[26]制應(yīng)注意的問(wèn)題[N]. (2):1517[27]（非）星級(jí)飯店財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題研究碩士論文[D].2022 (5).[28]Titter, Richard amp。 Daniel S. Pitman, Control SelfAssessment: Experience, Current Thinking and Best Practice, the Institute of Internal Auditors Research Foundation, 1997. [29]Steven J Root Revond COSO internal control to enhance corporate governance New York ：wiley, 1998[30]《Internal ControlIntegrated Framework Executive Summary》