【正文】 (D)保證答案ABCD第三章 案例分析一：成光公司2011年1—12月共預繳企業(yè)所得稅680萬元。，營業(yè)外支出78萬元，實際發(fā)生壞賬損失24萬元，取得擴大內(nèi)需財政撥款56萬元，取得租金收入20萬元，銀行利息支出52萬元。假設各扣除項目的支出均符合稅法規(guī)定的扣除標準，該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%。，下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，正確的是（ ），實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)、場所且在境外成立其實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)答案：D 解釋：照中國法律成立的企業(yè)或依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)都是居民企業(yè)！二個條件都不滿足的企業(yè)屬于非居民企業(yè)！所以ABC都錯誤，只有D正確！下列說法中正確的有（ ），年終匯算清繳 答案：AC成光公司2011年度應納稅所得額為（ ）A. 2844萬元 B. 2788萬元 C. 2836萬元 D. 2892萬元答案：B 解釋：成光公司2011年度應納稅所得額==85004300760645+3523+1157824+2052=2788！注意取得的財政撥款56萬屬于不征稅收入，不參與計算應納稅所得額！成光公司應補交企業(yè)所得稅（ ）A. 31萬元 B. 29萬元 C. 43萬元 D. 17萬元答案：D 解釋：應補交企業(yè)所得稅=2788*25%—預繳的企業(yè)所得稅680=17下列哪些收入應計入應納稅所得額計算應納所得稅額（ ） 答案：AB 解釋：國債利息收入屬于免稅收入，財政撥款屬于不征稅收入！二者都不參與計算應納稅所得額！二、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2010年4月6日，該企業(yè)向稅務機關納稅，結(jié)清3月份應繳納稅款，4月20日，稅務機關在對該企業(yè)3月份納稅情況調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)以下情況（1）該企業(yè)銷售一批化妝品，銷售額為90000元，（不含稅），未計入銷售收入計算繳納增值稅和消費稅 （2）該企業(yè)外購一批用于生產(chǎn)化妝品的原料，已驗收入庫。取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款30000元，增值稅稅額5100元，經(jīng)核查，該批原料因管理不善被盜，其進項稅額已從3月銷項稅額中抵扣。 （3）該企業(yè)將新開發(fā)的化妝品四十箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會，會后全部贈送與會人員，該批樣品未計入銷項收入，計算增值稅和消費稅。生產(chǎn)該批樣品發(fā)生的進項稅額已在3月銷項稅額中抵扣。（含稅） （4）該企業(yè)銷售一批化妝品、取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為5000元，該企業(yè)計算抵扣的進項稅額為850元（化妝品消費稅稅率為30%） 要求根據(jù)上述材料回答下列問題案例分析，請答題 下列各項中關于上述業(yè)務失守應該補繳增值稅分析正確的是（ ），屬于視同銷售的行為，應計算補繳增值稅，該公司多計算進項稅額５００元，需要補繳增值稅，因為其收入未計入銷售收入，計算繳納增值稅，應該補繳增值稅，期間項稅額應該做轉(zhuǎn)出處理，應該補繳增值稅答案：ABCD２、該公司上述的第一筆業(yè)務應補繳的增值稅稅額為（ ?。〢 11700元 　B 15300元　 C 　 D 2700元答案：B 解釋：=90000*17%=15300３、該公司上述第三筆業(yè)務應補繳的增值稅稅額為（　 ）A　　B 　C 　D 1836元答案：D 解釋：=40*(1+17%)*17%=1836４、該公司３月份應補繳（ 　） A 消費稅稅額30240元　 B 增值稅稅額22236元C 增值稅稅額22736元 D 消費稅稅額37000元答案：AC 解釋：應補繳消費稅=第1題的90000*30%+第3題的（40*）/ *30%=30240應補繳增值稅=第1題的少算的銷項稅90000*17%+第2題的進項稅額轉(zhuǎn)出5100+第3題少算的銷項稅40*(1+17%)*17%+t第4題多算的進項稅850—5000*7%=22736根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務機關對該企業(yè)違反稅法規(guī)定的行為處理正確的是（D）A．通知該公司開戶銀行凍結(jié)，其金額相當于少繳稅款的存款B．責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅額，加收滯納金，并處以少繳稅款6倍的罰款C 扣押查封該企業(yè)價值相當于少繳數(shù)額的商品D 責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款加收滯納金，三、某企業(yè)主要從事化妝品生產(chǎn)業(yè)務，兼營化妝品批發(fā)零售業(yè)務，適用消費稅稅率為30%。3月份該企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務：（1）從國外進口一批A類化妝品，關稅完稅價格為820000元，已繳納關稅230000元；（2）委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元，該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價格）；（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類化妝品，取得銷售額580000元（不含稅）；（4）“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放本企業(yè)生產(chǎn)的一批C類化妝品，該批化妝品市場零售價格為8000元（不含稅）。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。(1) 該企業(yè)進口A類化妝品應繳納的增值稅稅額為（A ）。A 255000元 B 139400元 C 178500元 D 124950元解釋：應納增值稅==(820000+230000)/(130%)*17%=255000(2) 該企業(yè)進口化妝品，應當自海關填發(fā)海關進口增增值稅專用繳款書之日起一定期限內(nèi)繳納稅款，該期限是（C）。A 5日 B 10日 C 15日 D 20日(3) 該企業(yè)A類化妝品應繳納的消費稅稅額為（ ）。A 246000元 B 450000元 C 315000元 D 答案：B解釋：A類化妝品應繳納的消費稅稅額=（820000+230000）/（1—30%）*30%=450000(4) 該企業(yè)B類化妝品應繳納的消費稅稅額為（ ）。A 30000元 B 21000元 C 29142元 D 20400元答案：A解釋：B類化妝品應繳納的消費稅稅額=（68000+2000）/（1—30%）*30%= 30000(5) 該企業(yè)C類化妝品應繳納的消費稅稅額為（ ）。A 174000元 B 176400元 C 150769元 D 151118元答案：B 解釋：C類化妝品應繳納的消費稅稅額=（580000+8000）*30%=176400四、（1）購進紡織設備一臺，價款10萬元（不含稅），取得了增值稅專用發(fā)票，另支付運費5000元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；（2）從當?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進免稅棉花10噸，取得收購憑證上注明價款14萬元；（3）從當?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購進棉花30噸，（含稅），取得增值稅專用發(fā)票；（4），售價每米40元（不含稅）；，售價每米50元（含稅）。（說明：有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；1月初增值稅留抵稅額為0）要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。(1) 該企業(yè)購進紡織設備及支付運費可抵扣的進項稅額為（ ）。A 0 B C D 答案：D 解釋=10萬*17%+*7%=(2) 下列關于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花和向供銷公司購進棉花計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有（ ）。A 向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為0 B C D 答案：BD解釋：向農(nóng)民購進棉花可抵進項稅=14*13%= 向供銷公司購進棉花可抵進項稅=30*（1+17%）*17%=(3) 該企業(yè)本月銷售貨物應確認的銷項稅額為（ ）。A B C D 答案：A解釋：本月銷項稅=*40*17%+*50/（1+17%）*17%=(4) 該企業(yè)本月應繳納的增值稅稅額為（A ）。A 0 B C D 解釋：本月的進項稅合計=++= 本月的銷項稅合計= 所以本月不用交增值稅，并可以留到下月繼續(xù)抵扣！(5) 該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（ ）。A 3日 B 5日 C 10日 D 20日答案：ABC，增值稅納稅期限，1,3,5,10,15,1個月，1季度五：某日化工廠生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，一月份該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款180萬，款項已付并驗收入庫，支付相關運費10萬元已收到，為運輸單位開具的運輸發(fā)票；（2）外購機器設備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款50萬元，款項已付并驗收入庫；（3）購進一批辦公用品，取得普通發(fā)票，注明金額2340元，辦公用品以投入使用（4）購進一批紅酒用于給職工發(fā)放福利，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明支付的貨款6000元，增值稅稅額1020元（5）月初將部分訂單委托其他企業(yè)加工，發(fā)出的原材料價值8000元，委托加工合同規(guī)定加工費5000元（不含稅），加工企業(yè)代墊輔助材料1000元，月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票；（6）對外銷售化妝品一批，（含稅）；（7）將閑置的一套設備出租，取得租金收入1萬元；（說明：有關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣，化妝品的消費稅稅率為30%）要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。（本題分數(shù)10分）案例分析請答題（ ） 答案：D解釋：外購紅酒用于職工福利，增值稅不能抵扣！要作進項稅額轉(zhuǎn)出！A不對 外購辦公用品，取得普通發(fā)票！因為普通發(fā)票不能抵扣！B不對 外購設備取得增值稅專用發(fā)票，！C不對！ ，支付運費10萬，可按7%，所以D是對的！（ ） 答案：B 解釋：委托加工業(yè)務尚未取得增值稅專用發(fā)票，所以可抵扣進項稅為0（ ） 答案：B 解釋：銷售化妝品的增值稅銷項稅=(1+17%)*17%=（ ） 答案：C 解釋：銷售閑置設備屬于銷售不動產(chǎn)，應交營業(yè)稅=1*5%=（ ） 答案：D解釋：本月應納消費稅=（1+17%）*30%=六：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。5月份的有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售甲產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，；（2）將生產(chǎn)的一批乙產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，該批產(chǎn)品市場不含稅銷售價22萬元；（3）將生產(chǎn)的一批丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利，該批產(chǎn)品市場不含稅銷售價5萬元；（4）將上月購進的一批A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該批材料不含稅購買價10萬元；（5）購進B材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款60萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸發(fā)票；（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，取得收購憑證上注明價款30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票，本月下旬將購進農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。（說明：有關票據(jù)在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；5月初增值稅留抵稅額為0）要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。（本題分數(shù)：10分）該企業(yè)5月份開展的業(yè)務中，需要繳納增值稅的有（ ）。 A將購進A材料用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品 B將丙產(chǎn)品用于本企業(yè)職工福利C銷售甲產(chǎn)品 D將乙產(chǎn)品用于基建工程答案：BCD該企業(yè)5月份的增值稅銷項稅額為（ ）A B C D 答案：D 解釋：本5月銷項稅=(1+17%)*17%+22*17%+5*17%=該企業(yè)購進B材料及支付相關運費可抵扣的進項稅額為（ ） 答案：A 解釋：+6*7%= （A材料上月購進，當月已抵扣）該企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及支付相關運費可抵扣的進項稅額為（ ）。A D 答案：D解釋：可抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進項稅=購入價*13% 30*13%=（萬元）可抵扣的運費進項稅=5*7%=（萬元）（本月下旬將購進農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。進項稅額轉(zhuǎn)出，不能抵扣）最終企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品及支付相關運費可抵扣的進項稅額=（+）*（120%）=（萬元）該企業(yè)5月份可結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣的增值稅進項稅額為（A ）A B C D 0解釋：，進項稅合計=+=，進項稅大于銷項稅結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣金額=+=七：某企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定,可以享受自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的納稅年度起,第1年至第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。該企業(yè)2005年9月份開始生產(chǎn)經(jīng)營，從2005年度至2009年度，每年應納稅所得額分別為10萬元、60萬元