【正文】 18．90 D．16 490 4．該企業(yè)將10件A商品以福利發(fā)放給員工的正確稅務(wù)處理為( )。 A．不進(jìn)行任何稅務(wù)處理 B．將l0件的購買成本l0 000元結(jié)轉(zhuǎn)到福利費(fèi)支出項(xiàng)目 C．將l0件的購買成本l0 000元和對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)l 700，結(jié)轉(zhuǎn)到福利費(fèi)支出項(xiàng)目 D．該行為為視同銷售行為，按照A商品的當(dāng)月同類價格計算銷項(xiàng)稅 5．該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為( )元。 A．0 8．留抵510 C．1 190 D．1 020 (二)甲企業(yè)于2012年10月成立，因經(jīng)營規(guī)模較小，擬不設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，將會計工作委托給新興財務(wù)咨詢公司代理。新興財務(wù)咨詢公司于2012年9月成立，并通過工 商行政部門核準(zhǔn)登記，負(fù)責(zé)人賈某為持有會計從業(yè)資格證書的高級會計師，另有10名專職員工(其中3名持有會計從業(yè)資格證書)。 要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。 6．根據(jù)《會計法》對設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)定，以下說法中正確的有( )。 A．實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu) B．社會團(tuán)體和其他組織，可以不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu) C．不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員 D．不具備設(shè)置會計機(jī)構(gòu)和會計人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托會計類中介機(jī)構(gòu)代理記賬 7．從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)具備的條件包括( )。 A．具有4名以上持有會計從業(yè)資格證書的兼職從業(yè)人員 B．具有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的會計師 C．具有3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員 D．經(jīng)縣級以上財政部門批準(zhǔn)，并取得財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書 8．關(guān)于甲企業(yè)準(zhǔn)備委托新興財務(wù)咨詢公司為其代理記賬，以下說法中正確的是 ( )。 A．新興財務(wù)咨詢公司已經(jīng)具備代理記賬的資格 B．新興財務(wù)咨詢公司尚不具備代理記賬的資格 c．新興財務(wù)咨詢公司應(yīng)到當(dāng)?shù)刎斦块T辦理批準(zhǔn)手續(xù) D．新興財務(wù)咨詢公司應(yīng)當(dāng)至少再增加l名持有會計從業(yè)資格證書的兼職從業(yè)人員 9．甲企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬，必須做到( )。 A．對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，委托中介機(jī)構(gòu)填制符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的原始憑證 B．配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管 C．及時向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料 ‘ D．對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的 原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時予以更正、補(bǔ)充。 10．代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)做到( )。 A．按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法律和國家統(tǒng)一的會計制 度的規(guī)定 B．對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，應(yīng)當(dāng)保密 C．對委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅嬏幚?，?yīng)當(dāng)拒絕 D．對委托人提出的有關(guān)會計處理原則問題，應(yīng)當(dāng)予以解釋答案： 四、案例分析題 、 1．c【解析】按規(guī)定一般納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅需要取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。本案 例中購買A商品取得了相應(yīng)的抵扣依據(jù)，所以可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)l7 000。 2．D【解析】按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的前提是取得合法的抵扣依據(jù)。題目中企業(yè)向小規(guī) 模納稅人購買商品，由于未取得增值稅專用發(fā)票，所以不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 3．D【解析】一般納稅人銷售商品計算增值稅銷項(xiàng)稅的依據(jù)是不合稅銷售額，但 價外費(fèi)用也是計算的依據(jù)和組成部分。所以本案例中：16 320+古焉17％=16 320+ 170=16 490。 4．c【解析】納稅人將“外購”商品用于職工福利，該進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。所以應(yīng)該 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出l01 00017％=1 700，由于用途為職工福利，所以結(jié)轉(zhuǎn)到福利費(fèi)的金額為10 000+1 700=1 1 700。 5．c【解析】對該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)總額為：l7 000—1 700=15 300；銷項(xiàng)稅為：l6 490。應(yīng) 納增值稅為：l6 490—15 300=1 190。 6．AC 7．CD 8．BC 9．BCD 10．ABCD第十二套 四、案例分析題(下列各小題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。本題共l0 小題，每小題2分，共20分。) (一)郭某畢業(yè)于某大學(xué)，自從參加工作以來一直擔(dān)任辦公室文秘，恪守職責(zé)，兢兢業(yè)業(yè)，深受公司領(lǐng)導(dǎo)和同事們的好評。由于單位會計部門人手奇缺，公司領(lǐng)導(dǎo)要求郭某擔(dān)任財務(wù)部門的出納工作。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，雖然郭某沒有取得會計從業(yè)資格證書，但出納并不屬于會計崗位，郭某工作能力強(qiáng)，很快就能適應(yīng)。 郭某從事出納工作半年后，參加了當(dāng)年全省會計從業(yè)資格的統(tǒng)一考試，并取得了會計從業(yè)資格證書。后郭某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)會計工作者。 幾年后，郭某的丈夫在一家私營電子企業(yè)任總經(jīng)理，在其丈夫的多次要求下，郭某 將在工作中接觸到公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件提供給其丈夫，給公司造 成了一定的損失，但尚未構(gòu)成犯罪。公司認(rèn)為她不宜繼續(xù)擔(dān)任會計工作。 要求：根據(jù)資料回答1～5題。 1．根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，會計從業(yè)資格適用范圍中的工作崗位， 包括( )。 A．稽核崗位 B．總會計師崗位 C．工資核算崗位 D．內(nèi)部審計崗位 2．公司領(lǐng)導(dǎo)任用郭某擔(dān)任出納的行為，下列觀點(diǎn)正確的是( )。 A．領(lǐng)導(dǎo)的決定不違反會計法律的規(guī)定 B．郭某應(yīng)該實(shí)習(xí)1個月后上崗，不能立刻上崗 c．郭某應(yīng)當(dāng)取得會計從業(yè)資格證書后才能從事出納工作 D．出納崗位屬于會計從業(yè)資格的適用范圍 3．郭某因工作任勞任怨，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，積極提出合理化建議，多次被公司評為先進(jìn)會計工作者。體現(xiàn)了她具有( )的會計職業(yè)道德。 ． A．愛崗敬業(yè) B．客觀公正 c．提高技能 D．參與管理 4．郭某將公司新產(chǎn)品的研發(fā)資料復(fù)印件給其丈夫，給公司造成一定的損失，違背了 ( )的會計職業(yè)道德。 A．客觀公正 B．誠實(shí)守信 c．廉潔自律 D．強(qiáng)化服務(wù) 5．對郭某違反會計職業(yè)道德的行為，可由( )給予處罰。 A．財政部門 B．人民法院 C．本公司 D．會計職業(yè)組織 (二)2010年某國有低壓電器廠的財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人于某工作調(diào)動，該廠廠長劉某任黲命他的好友、剛剛?cè)〉脮嫃臉I(yè)資格證書的行政科員李某為財會機(jī)構(gòu)新的負(fù)責(zé)人，按照規(guī)定辦理交接后于某調(diào)離該廠。李某為報答廠長劉某的知遇之恩，將劉某剛剛中專畢業(yè)、沒有會計從業(yè)資格證書的女兒招聘到廠里擔(dān)任出納工作，并負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)賬簿的登記工作。同年，該廠出租閑置廠房一處，取得租賃收入150萬元，廠長劉某暗示李某此《_168。I| 筆收入可不入賬，留作廠領(lǐng)導(dǎo)交際應(yīng)酬和年終發(fā)放獎金。隨即，李某指派會計人員張某 辦理此事，張某提出反對意見，堅持將此筆收入入賬，并按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅金。廠長劉||；168。 某為了達(dá)到目的，將會計人員張某調(diào)離財會機(jī)構(gòu)下放到車間。 2011年年末，該廠年終預(yù)計虧損80萬元。為了完成上級主管部門下達(dá)的利潤指謄 標(biāo)，廠長劉某授意李某將應(yīng)計入2011年度的部分費(fèi)用掛在長期待攤費(fèi)用科目，待今后j； 企業(yè)經(jīng)營形勢好轉(zhuǎn)再計入成本費(fèi)用。經(jīng)過調(diào)整，該廠對外報出的2011年度財務(wù)會計報j 告反映的利潤額為l80萬元，超額30萬元完成利潤指標(biāo)。2012年年初，審計部門接到? 舉報信后進(jìn)駐該廠進(jìn)行審計。廠長劉某為了防止“小金庫”等問題敗露，指使李某銷毀 有關(guān)“小金庫”的會計資料。經(jīng)過審計部門的嚴(yán)格審計，發(fā)現(xiàn)并證實(shí)了該廠的上述問題 并依法給予相關(guān)人員處分。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 6．該企業(yè)財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某的所作所為違反了會計職業(yè)道德的( )規(guī)定。 A．愛崗敬業(yè) B．誠實(shí)守信 C．強(qiáng)化服務(wù) D．客觀公正 7．對受到打擊報復(fù)的會計人員張某，該企業(yè)應(yīng)按照《會計法》的規(guī)定( )。 A．另行安排工作 B．恢復(fù)其名譽(yù) C．恢復(fù)其原職務(wù) D．恢復(fù)其原級別 8．按照《會計法》的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計人員編制虛假的財務(wù)會計報告， 故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計資料的行為，構(gòu)成犯罪的，依法應(yīng)追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu) 成犯罪的，可處以不同程度的罰款和行政處分。因此，財政部門對該廠廠長劉某 ( )。 A．可處以3 000元以上50 000元以下的罰款 B．可處以4 000元以上50 000元以下的罰款 C．可處以5 000元以上50 000元以下的罰款 D．可依法給予撤職直至開除的行政處分 9．對該企業(yè)財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人李某( )的行為，行政部門可以根據(jù)《會計法》 的規(guī)定給予行政處罰。 A．租賃收入不入賬，私設(shè)“小金庫” B．聘用未持有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作 c．編制虛假的財務(wù)會計報告 D．銷毀會計資料 10．下列有關(guān)該企業(yè)會計人員聘用的說法中，正確的有( )。 A．該企業(yè)聘用未持有會計從業(yè)資格證書的該廠廠長劉某的女兒作為出納人員，同時負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)的賬簿登記工作，違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員回避制度的規(guī)定 ． B．該企業(yè)聘用未持有會計從業(yè)資格證書的該廠廠長劉某的女兒作為出納人員，同時負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)的賬簿登記工作，違反了《會計法》關(guān)于出納人員不得兼任債權(quán)、債務(wù)賬目登記工作的規(guī)定 C．該廠廠長劉某任用行政科員李某為財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，違反了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員回避制度的規(guī)定 D．該廠廠長劉某任用行政科李某為財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，違反了《會計法》關(guān)于擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)的，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷的規(guī)定 答案： 四、案例分析題 1．ABC 2．CD 3．ACD 4．BC 5．ACD ’ 6．ABD【解析】愛崗敬業(yè)要求會計人員忠于職守，盡職盡責(zé)，客觀真實(shí)地記錄反映服務(wù)主體的經(jīng)濟(jì)活動狀況，正確、真實(shí)地對外提供有關(guān)服務(wù)主體的會計信息，本案中李某私設(shè)“小金庫”、編制虛財務(wù)會計報告的行為違反了愛崗敬業(yè)的要求；誠實(shí)守信要求會計人員不弄虛作假，本案中李某虛造財務(wù)會計報表的行為明顯屬于弄虛作假；客觀公正要求會計人員依法辦事、實(shí)事求是，保持應(yīng)有的獨(dú)立性，本案中李某接受領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)指示，違背國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定辦事，違背了客觀公正的要求。 7．BCD【解析】單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式實(shí)行打擊報復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別。 8．c【解析】授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)39。3保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5 000元以上50 000元以下的罰款；屬于國家i作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予降級、撤職、開除的行政處分。 、 9．ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均屬于違反會計核算法律規(guī)定的行為，均是《會計法》第42條規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為。 10．BD【解析】選項(xiàng)Ac：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。本案中劉某的女兒只是擔(dān)任出納工作，并未擔(dān)任本單位會計機(jī)構(gòu)貧責(zé)人、會計主管人員；李某與廠長劉某之間也不存在親屬關(guān)系。選項(xiàng)8：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。選項(xiàng)D：擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。第十三套 四、案例分析題(下列各小題，有一個或一個以上符合題意的正確答案。本題共10 小題，每小題2分，共20分。) (一)紅光食品公司為國有中型企業(yè)，2011年7月總經(jīng)理張某為了進(jìn)一步控制企業(yè) 財務(wù)，將過去做過幾年會計工作但未取得會計從業(yè)資格證書的妻子李某，從行政辦公室 調(diào)到財務(wù)科擔(dān)任負(fù)責(zé)人，‘并責(zé)成該廠總會計師監(jiān)督李某與前任做好交接工作。 同年l2月，總經(jīng)理張某又作出決定，企業(yè)以后凡是對外報送的財務(wù)會計報告均由 李某簽名、蓋章后正式報送，不需要經(jīng)總經(jīng)理和總會計師審閱、簽字，以利于提高工作 效率。 2012年5月，該公司為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷路，在某賓館宴請新老客戶，開支2萬余元。 之后，供銷科科長呂某持此次宴請的發(fā)票到財務(wù)科報銷，但發(fā)票填寫的內(nèi)容為會議費(fèi)。 出納王某在明知發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際不符的情況下，認(rèn)為既然有領(lǐng)導(dǎo)簽字，出了問題也沒有，自己的責(zé)任，就予以辦理了報銷手續(xù)。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 1．總經(jīng)理張某任用其妻李某為財務(wù)科負(fù)責(zé)人的行為違反了( )。 A．《會計法》關(guān)于從事會計工作的人員必須取得會計從業(yè)資格證書的規(guī)定 B．《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員回避制度的規(guī)定 C．《會計法》有關(guān)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任職條件的規(guī)定 D．《會