納稅籌劃的基本方法及其案例分析-資料下載頁
2025-04-30 12:27本頁面
【正文】 工資收入，則可按10%、15%的低級次稅率計稅，降低稅負(fù)。但是，如果企業(yè)在年末時再來回頭補發(fā)工資，調(diào)整賬務(wù)記錄，顯然有避稅之嫌；而如果在年初就增加工資水平，在全年業(yè)績尚未確定之前，又有可能導(dǎo)致“大鍋飯”和分配上的矛盾。如果不考慮這些問題，例如每月工資增加到2800元，年終分紅降為8000元，則工資稅目應(yīng)納稅額為：[（2800800）10%25]12=2100（元）；分紅稅目應(yīng)納稅款=8000*20%=1600（元），合計應(yīng)納稅額為3700元，比第一種方案稅負(fù)降低1200元。此為第二種薪酬方案。 現(xiàn)在我們設(shè)計一個績效考核方案，假定按該方案張某可得年終獎為12000萬元，則全年按月發(fā)放的工資應(yīng)納稅額仍為：[（1800800）10%25]12=900（元）；按“國稅發(fā)[2005]9號”文的規(guī)定，年終獎的應(yīng)納稅額為：（12000/1210%25）12=900（元）；分紅稅目應(yīng)納稅款=8000*20%=1600（元），合計應(yīng)納稅額為3400元。（注：對“國稅發(fā)[2005]9號”文中的規(guī)定在理解上存在爭議，有人認(rèn)為例中年終獎的應(yīng)納稅額為：1200010%25=1175（元），則應(yīng)納稅額合計為3675元。）不管如何理解，實行年終獎制度后的總稅負(fù)都低于前兩個方案?！ 。ㄈ┩ㄟ^稅種間的轉(zhuǎn)換適用低稅率 銷售增值？服務(wù)增值？合理采用代購、代銷方式。稅法對代購、代銷都有嚴(yán)格的要求，采用這兩種方式時，應(yīng)注意是否與稅法要求相符。代購條件為：受托方不墊付資金；銷售方向購買方開具發(fā)票；受托方按發(fā)票金額與委托方結(jié)賬，并另收手續(xù)費。 例：甲公司是一家從事化工產(chǎn)品貿(mào)易的公司，現(xiàn)了解到乙公司急購一批化工產(chǎn)品，開價為1200萬元（不含稅）；甲公司的一外省合作伙伴生產(chǎn)該批化工，出廠價（不含稅）為1000萬元。試比較甲公司自購自銷后的稅負(fù)，并分析此類納稅籌劃中應(yīng)注意的問題?！ 》桨敢唬喝绻杉坠咀再徸凿N，則屬于應(yīng)繳增值稅行為，其收益和稅負(fù)為： 毛利=12001000=200（萬元）； 增值稅=204170=34（萬元）； 方案二：如果由甲公司為乙公司代購代銷，則其收益和稅負(fù)為： 手續(xù)費收入：234萬元； 營業(yè)稅=234*5%=（萬元） 營業(yè)稅稅后毛利：?！ ★@然，由于實現(xiàn)了稅種的轉(zhuǎn)化，甲公司的稅負(fù)降低?！ 栴}1：這種方案對乙公司有何影響？它總是可行的嗎？ 問題2：在何種情況下代購的可操作性較強？ 合理適用稅種和稅目，解決好混合銷售與兼營問題 例：某建材生產(chǎn)企業(yè)在向客戶銷售建材的同時還提供專業(yè)的運輸和安裝服務(wù)，一并收取價款，當(dāng)年銷售收入價稅合計為1170萬元，其中運輸勞務(wù)收入585000元，安裝勞務(wù)收入468000元。試問應(yīng)如何進行納稅籌劃？ 第四篇用好用足稅收優(yōu)惠政策 稅收優(yōu)惠分為稅基式優(yōu)惠、稅率式優(yōu)惠和稅額式優(yōu)惠?！?納稅人應(yīng)根據(jù)所在地區(qū)、行業(yè)、生產(chǎn)產(chǎn)品等所適用的稅收政策，合理而充分地享受稅收優(yōu)惠政策，并謀求稅后利益最大化?！ 《惵适絻?yōu)惠政策的合理利用 不管是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面都有一些稅率優(yōu)惠即定期減免稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身盈利預(yù)測，考慮在該優(yōu)惠期內(nèi)，在稅收政策允許的范圍內(nèi)盡可能多地實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額?！ 。?）企業(yè)獲利的三種常見模式： ——遞增模式； ——遞減模式； ——正態(tài)分布模式?！ 。?）不同模式下納稅籌劃的基本思路以遞減模式為例。 下圖首先針對無任何所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，紅線為收入線，白線為籌劃前的成本線，黃線為籌劃后理想的成本線，陰影部分為籌劃后減少的應(yīng)稅所得?！ 檫_到上述目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)作戰(zhàn)略性籌劃： ?。?）如何選擇固定資產(chǎn)折舊年限？ ?。?）固定資產(chǎn)應(yīng)采取何種折舊方法？ ?。?）房地合一時土地使用權(quán)的攤銷籌劃； （4）如何選擇無形資產(chǎn)攤銷年限； （5）如何選擇存貨核算方法？ ?。?）如何籌劃開辦費及其攤銷；如何籌劃修理費用？ ?。?）如何選擇收入或所得實現(xiàn)的政策？ 如果上圖系針對一享受“兩免三減半”甚至更長優(yōu)惠期的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，企業(yè)納稅籌劃的思路又應(yīng)作如何調(diào)整？ 稅基式優(yōu)惠政策的合理利用 以技術(shù)開發(fā)費（研究開發(fā)經(jīng)費）為例。納稅人當(dāng)期投入的研發(fā)經(jīng)費比上年增長10%及其以上的，可在全額扣除的基礎(chǔ)上再加計扣除50%. 例：某高新技術(shù)企業(yè)2002年研發(fā)經(jīng)費為100萬元，今后三年計劃投入研發(fā)經(jīng)費500萬元，由于第一年要購置大量設(shè)備，故該企業(yè)三年的經(jīng)費分配計劃為：250萬元、125萬元、125萬元。這種計劃合理嗎？ 技術(shù)開發(fā)費的籌劃要點：實現(xiàn)梯級增長?！ 』I劃課題：如何實現(xiàn)技術(shù)開發(fā)費的梯級增長？ 稅額式優(yōu)惠政策的合理利用 以購買國產(chǎn)設(shè)備時的籌劃為例。企業(yè)技術(shù)改造購買國產(chǎn)設(shè)備，可按投資額的40%抵減投資當(dāng)年比投資前一年的企業(yè)所得稅新增稅額?！ 』I劃課題：某企業(yè)2004年計劃投資1000萬元進行技術(shù)改造，其中預(yù)計設(shè)備投資800萬元。該企業(yè)應(yīng)注意處理好哪些方面的涉稅問題？ 創(chuàng)造條件適用稅收優(yōu)惠政策 籌劃課題： 某軟件生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)軟件銷售收入較大，但因其同時銷售硬件及代理銷售其他公司的軟件，故自產(chǎn)軟件占軟件銷售收入的比例、軟件銷售收入占總收入的比例、研發(fā)經(jīng)費比例一直未達到規(guī)定比例而未能被認(rèn)定為軟件企業(yè)，應(yīng)如何進行納稅籌劃？10 / 1
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