【正文】 費用 2 000 管理費用 1 500 貸：周轉(zhuǎn)材料 —— 低值易耗品 3 500二、周轉(zhuǎn)材料的核算（二）低值易耗品的核算（二）低值易耗品的核算 周轉(zhuǎn)材料在領用時，也可采用五五 攤銷法進行攤銷。五五攤銷法是指在領用周轉(zhuǎn)材料時數(shù)量較多、價值較大的情況。周轉(zhuǎn)材料在采用五五攤銷法核算時，應設置 “在庫 ”、 “在用 ”、 “攤銷 ”三個明細賬戶進行核算。溫馨提示二、周轉(zhuǎn)材料的核算學習子情境四學習子情境四 存貨清查存貨清查 一、存貨清查的方法一、存貨清查的方法 二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理 一、存貨清查的方法一、存貨清查的方法 存貨的清查是指根據(jù)賬簿記錄，對各種存貨進行實地盤點和核對。其目的是保護存貨的安全完整，并達到賬實相符。存貨清查方法存貨清查方法實地盤點法 技術推算法在存貨存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)的一種方法通過量方、計尺等技術來推算存貨的結(jié)存數(shù)量二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理 賬戶設置各種存貨盤虧、毀損的數(shù)額和盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 各種存貨的盤盈以及盤虧或毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)額 待處理財產(chǎn)損溢 二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理(一一 )存貨盤盈的核算存貨盤盈的核算 核算方法：存貨盤盈是指存貨的實存數(shù)大于賬存數(shù)。存貨盤盈的原因很多，如收發(fā)計量或核算上的錯誤等。在沒有查明原因時，應及時辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整賬面記錄，借記有關存貨賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶。待經(jīng)有關部門批準后，再沖減管理費用等，借記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶，貸記 “管理費用 ”賬戶。二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理(一一 )存貨盤盈的核算存貨盤盈的核算 【 例 415】 甲公司 2022年 1月 31日在清查存貨時，盤盈利 A材料 50公斤。經(jīng)查明是由于收發(fā)計量上的誤差所造成的，按最后一次購入的實際成本每公斤 3元入賬。 借：原材料 ——A 材料 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 150 未批準以前： 二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理(一一 )存貨盤盈的核算存貨盤盈的核算 【 例 416】 甲公司 2022年 1月 31日在清查存貨時，盤盈利 A材料 50公斤。經(jīng)查明是由于收發(fā)計量上的誤差所造成的，按最后一次購入的實際成本每公斤 3元入賬。 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 150 貸： 管理費用 150 批準以后記入管理費用： 二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理(二二 )存貨盤虧的核算存貨盤虧的核算 核算方法：存貨盤虧是指存貨的實存數(shù)小于賬存數(shù)。企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損，批準前應先結(jié)轉(zhuǎn)到 “待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶；批準后，再根據(jù)其原因，區(qū)別情況作出核算： 屬于定額內(nèi)損耗經(jīng)批準可轉(zhuǎn)入管理費用，借記“管理費用 ”賬戶，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”賬戶。二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理(二二 )存貨盤虧的核算存貨盤虧的核算 屬于超定額短缺以及存貨毀損的損失，能確定過失人責任的應由過失人賠償，屬于保險責任范圍的，應向保險公司索賠，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，加上不允許抵扣的增值稅進項稅額，計入管理費用，借記 “管理費用 ”賬戶，貸記“待處理財產(chǎn)損溢 ”、 “應交稅費 —— 應交增值稅 (進項 稅額轉(zhuǎn)出 )”賬戶。二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理(二二 )存貨盤虧的核算存貨盤虧的核算 屬于非常損失所造成的存貨毀損，扣除保險公司賠款和殘料價值后，加上不允許抵扣的增值稅進項稅額，計入營業(yè)外支出，借記 “營業(yè)外支出 ”賬戶，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢 ”、 “應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 )”賬戶。借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 50 貸： 原材料 ——B 材料 50二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理 【 例 417】 甲公司 2022年 1月 31日 B材料發(fā)生盤虧 10公斤，每公斤實際成本 5元，增值稅稅率 17% ，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理損耗。 批準前，調(diào)整存貨賬面記錄： (二二 )存貨盤虧的核算存貨盤虧的核算二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理 【 例 418】 甲公司 2022年 1月 31日 B材料發(fā)生盤虧 10公斤，每公斤實際成本 5元，增值稅稅率 17% ，經(jīng)查明，屬于定額內(nèi)合理損耗。 批準后，計入管理費用： (二二 )存貨盤虧的核算存貨盤虧的核算借：管理費用 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 50借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 10 000 貸： 原材料 ——C 材料 10 000二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理 【 例 419】 甲公司 2022年 1月 31日盤虧 C材料1 000公斤，每公斤實際成本 10元，增值稅稅率 17% ，經(jīng)查明屬于保管員管理不善所造成。經(jīng)研究決定保管員賠償 10 000元。 批準前，調(diào)整存貨賬面記錄： (二二 )存貨盤虧的核算存貨盤虧的核算借：其他應收款 ——XX 保管員 10 000 管理費用 1 700 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 10 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出 )1 7 00二、存貨清查結(jié)果的處理二、存貨清查結(jié)果的處理 批準后，分別不同情況入賬時： (二二 )存貨盤虧的核算存貨盤虧的核算