【導(dǎo)讀】對(duì)于大型外貿(mào)企業(yè)，每個(gè)外銷(xiāo)業(yè)務(wù)部可能是一家分公司、儲(chǔ)運(yùn)部變。有些企業(yè)將單證部的工作歸入業(yè)務(wù)部門(mén)，即部門(mén)中設(shè)立單證員。有一人從頭到尾完成出口業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)。國(guó)內(nèi)外客戶(hù)及其中間商。貨運(yùn)代理公司、船公司、航空公司等運(yùn)輸企業(yè)。商品檢驗(yàn)、檢測(cè)、檢疫等機(jī)關(guān)。中國(guó)貿(mào)促會(huì)、各商會(huì)。經(jīng)貿(mào)部委、外資委、經(jīng)委、計(jì)委等國(guó)家行業(yè)管理機(jī)關(guān)與各級(jí)政府機(jī)關(guān)。對(duì)于不同的外貿(mào)用戶(hù)，同樣稱(chēng)“進(jìn)出口業(yè)務(wù)部”，具體承擔(dān)的業(yè)務(wù)工作內(nèi)容可能不同；即使是同一公司，在不同時(shí)期，部門(mén)和人員職能也可能會(huì)調(diào)整?；旧线m應(yīng)這種變動(dòng)。心功能是輔助業(yè)務(wù)人員快速出單和管理自己的出口業(yè)務(wù)等。常見(jiàn)的加工貿(mào)易方式有來(lái)料加工、進(jìn)料加工、補(bǔ)償貿(mào)易等。差價(jià)，這種方式不動(dòng)用外匯，也不對(duì)開(kāi)信用證，稱(chēng)為“各作各價(jià)對(duì)口合同”來(lái)料加工。外商提供原材料，我方加工成品，稱(chēng)“來(lái)料加工”；兩者統(tǒng)稱(chēng)為來(lái)料加工裝配。來(lái)料加工裝配進(jìn)口的料件屬海關(guān)保稅貨物。進(jìn)料加工是我方經(jīng)營(yíng)單位用外匯購(gòu)買(mǎi)進(jìn)口料件；

　　

【正文】 它是按全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序 進(jìn)行登記的賬簿。在實(shí)際工作中，它是按照會(huì)計(jì)部門(mén)收到憑證的先后順序即按憑證的編號(hào)順序來(lái)登記的。目前一般企業(yè)設(shè)置和使用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 分類(lèi)賬簿是全面、系統(tǒng)地對(duì)資金循環(huán)和收支活動(dòng)進(jìn)行的分類(lèi)記錄。按照分類(lèi)的概括程度的不同，分類(lèi)賬簿又分為總分為賬和明細(xì)分類(lèi)賬兩類(lèi)?？偡诸?lèi)賬是按照總賬賬戶(hù)設(shè)置和登記的賬簿；明細(xì)分類(lèi)賬是按照明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)設(shè)置和登記的賬簿。分類(lèi)賬簿可以分類(lèi)反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)、權(quán)益、負(fù)債的增減變動(dòng)情況；成本費(fèi)用的開(kāi)支和升降情況；收入的取得情況；以及財(cái)務(wù)成果的形成和分配情況等等。分類(lèi)賬是編制會(huì)計(jì)報(bào)表 的主要依據(jù)，是賬簿體系的主體。 備查賬簿是對(duì)某些在日記賬和分類(lèi)賬等主要賬簿中未能記載的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查賬簿可以對(duì)某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的詳細(xì)參考資料。如租入固定資產(chǎn)登記簿和受托加工材料登記簿，都是屬于備查賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。 賬簿設(shè)置，包括確定賬簿種類(lèi)、內(nèi)容、作用及登記方法。賬簿設(shè)置必須做到組織嚴(yán)密、層次分明，賬簿之間保持內(nèi)在聯(lián)系，起到相互制約的作用。 （一） 日記賬的設(shè)置和登記 各企業(yè)一般沒(méi)有設(shè)置按照全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序進(jìn)行登記的日記 賬，而47 僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。個(gè)別單位會(huì)設(shè)置序時(shí)登記轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬日記賬。 現(xiàn)金日記賬的用途是用來(lái)逐日反映庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，以利于對(duì)現(xiàn)金的保管、使用及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督的賬簿。利用現(xiàn)金日記賬的記錄，可以檢查現(xiàn)金收款憑證、付款憑證有無(wú)丟失情況，保證賬證相符、賬實(shí)相符。 現(xiàn)金日記賬一般是三欄式，另一種是多欄式。 銀行存款日記賬是用來(lái)逐日反映銀行存款的增減變化和結(jié)存情況的賬簿。通過(guò)銀行存款日記賬的設(shè)置和登記，可以加強(qiáng)對(duì)銀行存款進(jìn)行日常的監(jiān)督和管理，并便于與銀行進(jìn) 行賬項(xiàng)的核對(duì)。 銀行存款日記賬的格式，也有三欄式及多欄式兩種。 （二） 總分類(lèi)賬的設(shè)置和登記 總分類(lèi)賬亦稱(chēng)為總賬，它是按照一級(jí)會(huì)計(jì)科目，分類(lèi)、連續(xù)地記錄和反映各種資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益以及費(fèi)用、成本和收入、成果的總括情況的賬簿。它能全面系統(tǒng)、總括地反映各企業(yè)機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的資金循環(huán)和收支情況，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的資料。 總賬的登記方法，由于采用的會(huì)計(jì)核算形式不同，其登記依據(jù)和登記程序不一樣。它可以直接根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的順序逐筆登記，也可以通過(guò)指定的匯總記賬憑證方式按期或分次 匯總登記。 （三） 明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置和登記 明細(xì)分類(lèi)賬也稱(chēng)為明細(xì)賬。它是根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理上的實(shí)際需要，按照某些一級(jí)科目所屬的二級(jí)科目、或明細(xì)科目分類(lèi)、連續(xù)記錄的反映各種資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，以及費(fèi)用和收入、成果增減變動(dòng)等明細(xì)情況的賬簿。 由于設(shè)置和運(yùn)用明細(xì)分類(lèi)賬，能夠詳細(xì)地反映資金循環(huán)收支的具體情況，有利于加強(qiáng)資金管理和使用，并呆為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必需的明細(xì)資料。因此，一般企業(yè)都會(huì)根據(jù)實(shí)際需要及有關(guān)規(guī)定，設(shè)置和運(yùn)用必要的明細(xì)分類(lèi)賬簿。明細(xì)分類(lèi)賬的通用格式有三種，即三欄式明細(xì)分類(lèi)賬、金額式明細(xì)分類(lèi)賬和多欄式明細(xì)分類(lèi)賬。 6．結(jié)賬和對(duì)賬 （一） 結(jié)賬 企業(yè)的資金循環(huán)和收支是不斷進(jìn)行的，為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間如月份、年度的資金循48 環(huán)和收支的過(guò)程和結(jié)果，在賬務(wù)處理上，必須定時(shí)進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬時(shí)，應(yīng)是日常登記的基礎(chǔ)上，按照“應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)”補(bǔ)充作好調(diào)整記錄，然后結(jié)算出有關(guān)賬簿、賬戶(hù)的本期借、貸主發(fā)生額和余額。 按期做好結(jié)賬工作，可為編制會(huì)計(jì)報(bào)表作好準(zhǔn)備，保證會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)報(bào)送，提高會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。但是不允許為了趕編會(huì)計(jì)報(bào)表提前結(jié)賬，也不允許先編制會(huì)計(jì)報(bào)表，然后結(jié)賬。 一般企業(yè)應(yīng)每月、每年結(jié)算一次賬目。 （二） 對(duì)賬 對(duì)賬是會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要工作， 它主要是通過(guò)賬項(xiàng)的逐筆核對(duì)以及按期編制總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額和余額對(duì)照表、明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額和余額明細(xì)表進(jìn)行的。建立定期的對(duì)賬制度，認(rèn)真做好對(duì)賬工作，是保證賬證、賬實(shí)相符的重要條件。 對(duì)賬的主要內(nèi)容包括：賬證核對(duì)，賬賬核對(duì)，賬實(shí)核對(duì)。 在對(duì)賬中，有可能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬，需要及時(shí)查找更正。 7．編制會(huì)計(jì)報(bào)表 （一） 會(huì)計(jì)報(bào)表的概念 會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品，它是以會(huì)計(jì)賬簿資料為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括地反映會(huì)計(jì)實(shí)體在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和理財(cái)過(guò)程的報(bào)告文件。它是會(huì)計(jì)實(shí)體對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、決策、 平時(shí)控制和事后檢查、分析的重要依據(jù)。 （二） 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi) 1． 會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)編制單位的性質(zhì)不同，會(huì)為企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。 2． 會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)編制的時(shí)間不同，可分為月報(bào)表、季報(bào)表和年度報(bào)表； 3． 會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)編報(bào)單位不同，可分為基層單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總單位會(huì)計(jì)報(bào)表（合并報(bào)表） （三）會(huì)計(jì)報(bào)表的作用和編制 通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，可以使投資人、債權(quán)人、上級(jí)主管部門(mén)、財(cái)政稅務(wù)部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行、審計(jì)部門(mén)及本單位領(lǐng)導(dǎo)和職工能夠全面系統(tǒng)地了解本會(huì)計(jì)實(shí)體一定期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況 ，同時(shí)為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查、監(jiān)督和分析提供了重要依據(jù)。 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求： （ 1） 會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字必須真實(shí)； （ 2） 會(huì)計(jì)報(bào)表的口徑、指標(biāo)必須統(tǒng)一； （ 3） 會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容必須完整； （ 4） 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和報(bào)送必須及時(shí)。 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制程序： 49 （ 1） 清查財(cái)產(chǎn) （ 2） 整理和調(diào)整會(huì)計(jì)記錄 （ 3） 核對(duì)賬目 （ 4） 對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行試算 （ 5） 結(jié)賬 （ 6） 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 ，會(huì)計(jì)報(bào)表的公證 為了反映各級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)過(guò)程與結(jié)果，并且滿足國(guó)家綜合平衡工作的需要，各級(jí)企業(yè)主管部門(mén)必須將所屬各單位的會(huì)計(jì)報(bào)表加以逐級(jí)匯總，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。 有些企 業(yè)外資企業(yè)或控股企業(yè)，需要編制本企業(yè)與相關(guān)企業(yè)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是本企業(yè)的會(huì)計(jì)人員站在本會(huì)計(jì)實(shí)體立場(chǎng)上根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料編制出來(lái)的概括反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果和理財(cái)過(guò)程的報(bào)告文件。企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，除了提供經(jīng)濟(jì)信息，幫助企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益外，按照規(guī)定還應(yīng)按期報(bào)頭財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行，既作為考核、監(jiān)督企業(yè)的重要依據(jù)，又要作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)綜合平衡的重要資料來(lái)源，除此之外，使用會(huì)計(jì)報(bào)表的還有企業(yè)的投資者、債權(quán)人，他們需要根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、理 財(cái)過(guò)程、支付能力、償債能力，以保證自己的決策正確，合法權(quán)益不受侵犯。因此企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)中華人民共和國(guó)政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證和出具證明，進(jìn)行審計(jì)，方為有效會(huì)計(jì)報(bào)表。 附 :會(huì)計(jì)核算程序基本模式 : (原 始 記 錄) 原 始 憑 證 (分 錄) 記 賬 憑 證 (序 時(shí) 記 錄) 日 記 賬 (分 類(lèi) 記 錄) 分 類(lèi) 賬 (試 算 平 衡) 發(fā)生額和余額對(duì)照表 (結(jié) 算) 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù)