【正文】 用資產(chǎn)明細(xì)表，辦理交接手續(xù)；③審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算是否符合國(guó)家規(guī)定，認(rèn)真核對(duì)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”與“交付使用資產(chǎn)”帳戶所反映的內(nèi)容是否一致，數(shù)字是否相符；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)的明細(xì)分類核算，是否按固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的類別和名稱分別進(jìn)行；④審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算范圍內(nèi)的項(xiàng)目，收尾工程計(jì)劃有無(wú)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)重新認(rèn)定或批準(zhǔn)，收尾工程預(yù)留費(fèi)是否按預(yù)算價(jià)或合同價(jià)，同時(shí)，考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)的變更因素，列入竣工決算。2. 財(cái)務(wù)收支審核定期對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，主要采取賬目基礎(chǔ)審核方式中的直查法，并且在具體施用時(shí)，既要應(yīng)用順查法，又要應(yīng)用逆查法。（1）根據(jù)審核的具體目標(biāo)，確定需要審查的明細(xì)賬種類；（2）審閱并分析明細(xì)賬：① 審閱明細(xì)賬的設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)制度的要求和本項(xiàng)目的實(shí) 際情況；② 審閱賬戶的格式是否符合要求，采用的形式是否合理；③ 審閱明細(xì)賬的摘要是否清楚，有無(wú)含糊不清或過(guò)于簡(jiǎn)單的情況；④ 審閱明細(xì)賬發(fā)生額是否合理，有無(wú)超出常規(guī)的問(wèn)題或不應(yīng)有的異常情況；⑤ 審閱其他應(yīng)注意的事項(xiàng)，包括有無(wú)提前結(jié)賬的情況，用紅字方式?jīng)_銷記賬、更正記錄以及結(jié)轉(zhuǎn)記錄是否正常等； ⑥對(duì)明細(xì)賬中的有關(guān)實(shí)物數(shù)量和金額指標(biāo)進(jìn)行必要的復(fù)核；（3）核對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證，或核對(duì)賬賬、賬表根據(jù)明細(xì)賬審閱與分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)及線索，采用逆查法追蹤核對(duì)記賬憑證及所附的原始憑證，以查明賬證、證證是否相符，處理是否符合制度規(guī)定。也可采用順查法核對(duì)賬賬、賬表，以查明賬賬、賬表之間是否一致。（4）審閱分析憑證或賬表核對(duì)賬證、證證、賬賬、賬表后，不管相互之間是一致，還是不一致，都應(yīng)對(duì)憑證與賬表進(jìn)行綜合分析，以徹底判明該建設(shè)工程項(xiàng)目收支情況的真實(shí)性、合法性和有效性。（5）根據(jù)需要再對(duì)存有疑問(wèn)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行證實(shí)，對(duì)實(shí)物進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以核實(shí)全部?jī)?nèi)容，取得充分可靠的證據(jù)。另外，我們會(huì)結(jié)合國(guó)家有關(guān)財(cái)稅法的有關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注本項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所涉及各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納，以及或有施工單位有關(guān)稅費(fèi)的代扣代繳情況。(五)、出具審核報(bào)告 項(xiàng)目經(jīng)理（主審）匯總各審核人員的工作結(jié)果，審驗(yàn)取證記錄和審核實(shí)情況，復(fù)核各審核人員工作底稿；獲取建設(shè)單位的有關(guān)聲明，以及監(jiān)理工程師意見(jiàn)；項(xiàng)目經(jīng)理（主審）在完成審核實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，應(yīng)對(duì)審核工作底稿進(jìn)行全面整理，在此基礎(chǔ)上撰寫(xiě)審核總結(jié)，概括說(shuō)明審核計(jì)劃執(zhí)行情況及審核目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并草擬審計(jì)報(bào)告；部門(mén)經(jīng)理審核審核報(bào)告征求意見(jiàn)稿；出具審核報(bào)告征求意見(jiàn)稿，呈委托方審定并簽注意見(jiàn)；經(jīng)總審計(jì)師進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核后，送質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核。經(jīng)過(guò)一、二、三級(jí)復(fù)核，主任會(huì)計(jì)師簽發(fā)并出具正式審核報(bào)告；為確保該工程項(xiàng)目審核質(zhì)量，圓滿完成審核任務(wù)，特制定以下審核實(shí)施方案：審計(jì)報(bào)告包括的基本內(nèi)容：（1）審計(jì)基本情況。審計(jì)目的、時(shí)間、人員、項(xiàng)目主管部門(mén)、建設(shè)單位等。（2）項(xiàng)目基本情況。工程建設(shè)目的、批準(zhǔn)單位、建設(shè)地點(diǎn)及建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、形象進(jìn)度、項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況、項(xiàng)目建設(shè)管理情況、工程質(zhì)量管理情況、投資控制情況、財(cái)務(wù)管理情況等。（3）存在的主要問(wèn)題。結(jié)合具體問(wèn)題，對(duì)照相關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)定，按照基本建設(shè)程序、項(xiàng)目建設(shè)管理、工程質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理的先后順序分別說(shuō)明。（4）整改意見(jiàn)。針對(duì)問(wèn)題，依照《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》、《北京市招標(biāo)投標(biāo)條例》、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》、《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等有關(guān)法律法規(guī)，逐條提出整改意見(jiàn)。（5）審計(jì)報(bào)告所含的附件內(nèi)容：①項(xiàng)目審批階段和施工階段的平面示意圖、竣工項(xiàng)目的竣工平面圖；②項(xiàng)目批準(zhǔn)文件一覽表；③資金計(jì)劃及到位情況；④招標(biāo)投標(biāo)情況一覽表；⑤簽訂合同情況一覽表；⑥工程建設(shè)參加各方情況一覽表；⑦概算、結(jié)算情況表；⑧基建支出情況表。（6）審計(jì)報(bào)告格式：審計(jì)報(bào)告首頁(yè)為審計(jì)組成員名單；正文采用A4型紙；標(biāo)題使用2號(hào)宋體加黑；正文使用3號(hào)仿宋體字；正文中小標(biāo)題使用3號(hào)黑體字；正文行距為單倍行距。六、人員配備及工作分工根據(jù)本次三個(gè)審核項(xiàng)目的實(shí)際情況，擬安排注冊(cè)造價(jià)工程師5人、工程助審3人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師4人，共12人。分為三個(gè)審計(jì)小組,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師耿文彩為項(xiàng)目總負(fù)責(zé)人兼財(cái)務(wù)組組長(zhǎng)，張曉虹為工程組組長(zhǎng)。第一審計(jì)小組配備項(xiàng)目經(jīng)理（注冊(cè)造價(jià)工程師）兼主審1人、工程助審1 人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師1人，負(fù)責(zé)朝陽(yáng)公園沙灘排球場(chǎng)項(xiàng)目的審計(jì)；第二審計(jì)小組配備項(xiàng)目經(jīng)理（注冊(cè)造價(jià)工程師）兼主審1人、工程主審（注冊(cè)造價(jià)工程師）和助審各1 人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師1人，負(fù)責(zé)工人體育場(chǎng)和工人體育館改造項(xiàng)目的審計(jì)；第三小組配備項(xiàng)目經(jīng)理（注冊(cè)造價(jià)工程師）兼主審1人、工程主審（注冊(cè)造價(jià)工程師）和助審各1 人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師1人。并由佟玲、呂立慧、張曉虹、分別擔(dān)任三個(gè)審計(jì)小組的項(xiàng)目經(jīng)理。人員配備及分工如下表：審計(jì)人員配備及分工一覽表序號(hào)姓名職稱資質(zhì)工作分工耿文彩會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目總負(fù)責(zé)兼財(cái)務(wù)組組長(zhǎng)張曉虹工程師注冊(cè)造價(jià)工程師工程組組長(zhǎng)第一審計(jì)小組1佟 玲工程師注冊(cè)造價(jià)工程師項(xiàng)目經(jīng)理主審2李 軍工程助審3郝 捷會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)助審第二審計(jì)小組1張曉虹工程師注冊(cè)造價(jià)工程師項(xiàng)目經(jīng)理主審2劉四玉經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)造價(jià)工程師工程主審3甄穎生助理工程師工程助審4楊志林會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)主審第三審計(jì)小組1呂立慧工程師注冊(cè)造價(jià)工程師項(xiàng)目經(jīng)理兼主審2肖繼偉經(jīng)濟(jì)師注冊(cè)造價(jià)工程師工程主審3李一泓助理工程師工程助審4耿文彩會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)主審５黃桂群會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)主審七、質(zhì)量控制和保密措施（一）質(zhì)量控制項(xiàng)目經(jīng)理（主審）負(fù)責(zé)與委托單位的業(yè)務(wù)聯(lián)系與溝通。對(duì)參加項(xiàng)目跟蹤審核人員的業(yè)務(wù)認(rèn)真進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，對(duì)工作底稿認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核。主動(dòng)聯(lián)系 經(jīng)常主動(dòng)地聽(tīng)取委托單位領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員以及建設(shè)單位、監(jiān)理單位的意見(jiàn)，增強(qiáng)工作的針對(duì)性和有效性，不斷提高服務(wù)水平。認(rèn)真指導(dǎo)對(duì)參加該項(xiàng)目跟蹤審核人員的業(yè)務(wù)認(rèn)真進(jìn)行指導(dǎo)，使團(tuán)體人員按審核程序、審核方案、時(shí)間計(jì)劃有序地進(jìn)行。加強(qiáng)監(jiān)督及時(shí)掌握審核進(jìn)度，隨時(shí)了解情況，針對(duì)審核期間出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出處理意見(jiàn)，對(duì)重大事項(xiàng)按本所的請(qǐng)示報(bào)告制度辦理。嚴(yán)格復(fù)核（1）實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)助審人員的工作底稿認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)質(zhì)量。（2）工程部主任到現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)工作，并對(duì)底稿進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，以將審計(jì)缺陷和差錯(cuò)解決在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)；（3）總審計(jì)師執(zhí)行三級(jí)復(fù)核，從審核計(jì)劃、審核實(shí)施到出具審核報(bào)告實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控。（4）主任會(huì)計(jì)師（法定代表人）作最后復(fù)核、簽發(fā)審報(bào)告。（二） 保密措施在實(shí)施該項(xiàng)目建設(shè)的跟蹤審核過(guò)程中，不得以任何形式將與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的資料帶離甲方提供的工作現(xiàn)場(chǎng)，并不得以復(fù)印、照相等任何形式變相帶走或占有這些資料，所有工作必須在要求的工作日內(nèi)在現(xiàn)場(chǎng)完成。審核人員對(duì)所知悉的工程建筑結(jié)構(gòu)等事項(xiàng)，不得以任何形式傳播、擴(kuò)散。所派出的審核人員必須政治可靠、業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)扎實(shí)，紀(jì)律嚴(yán)明，保密嚴(yán)慎，無(wú)不良職業(yè)道德記錄。派出的審核人員如有違反保密協(xié)議的行為，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。八、審核工作服務(wù)承諾在該項(xiàng)目審核過(guò)程中嚴(yán)格遵守財(cái)政部《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》和國(guó)家各部門(mén)、各省市的有關(guān)法律、法規(guī)。按協(xié)議約定及時(shí)派出該項(xiàng)目的審核機(jī)構(gòu)及審核人員，并向委托單位報(bào)送其人員名單、審核計(jì)劃，同時(shí)完成協(xié)議約定項(xiàng)目?jī)?nèi)的審核業(yè)務(wù)等相關(guān)文件。在履行協(xié)議期間，應(yīng)定期向委托人報(bào)告審核工作進(jìn)展情況。審核人員必須政治可靠、為人正派、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)樸實(shí)、服務(wù)竭誠(chéng)、保密嚴(yán)慎，保證在履行協(xié)議期間認(rèn)真、勤奮地工作，為委托人提供與其水平相適應(yīng)的審核報(bào)告，確保各種工作報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、合法性，公正地維護(hù)委托方的合法權(quán)益。該項(xiàng)目的審核機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真按照審核工作方案制訂具體的工作計(jì)劃，并報(bào)委托單位審查備案。審核工作人員應(yīng)按委托方認(rèn)可的審核計(jì)劃進(jìn)行審核工作，保證按時(shí)、保質(zhì)完成任務(wù)。 該項(xiàng)目的審核工作要堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是的原則，做到標(biāo)準(zhǔn)高、程序嚴(yán)、審核細(xì)、情況實(shí)、判斷準(zhǔn)。在審核工作程序、審核保證措施、審核質(zhì)量控制等方面，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定。本所對(duì)出具的該項(xiàng)目審核報(bào)告負(fù)責(zé)。若因?qū)徍斯ぷ髦凶陨淼脑蛟斐蓛?nèi)容不實(shí)或虛假等問(wèn)題，本所應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。我所承擔(dān)對(duì)該工程審核結(jié)果的復(fù)核并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，對(duì)工程審核誤差率超過(guò)3%以上的差額，應(yīng)接受委托單位的處罰。在該項(xiàng)目審核期間如使用委托人提供的設(shè)施、物品和屬委托人的財(cái)產(chǎn)，在審核工作完成或中止時(shí)，應(yīng)將其設(shè)施和剩余的物品按協(xié)議約定的時(shí)間和方式移交給委托人。該項(xiàng)目審核人員保證嚴(yán)守委托單位的商業(yè)秘密，與審核無(wú)關(guān)的人員不得參與或過(guò)問(wèn)審核內(nèi)容。在出具報(bào)告和整理檔案過(guò)程中，審核人員要有認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度和樸實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，保證不丟失工作底稿，凡對(duì)不歸檔的底稿要全部銷毀。在執(zhí)行協(xié)議期間或合同中止后，未經(jīng)有關(guān)方同意，不得泄露與本項(xiàng)目、本協(xié)議業(yè)務(wù)有關(guān)的保密資訊。該項(xiàng)目在審核過(guò)程中，遇有重大事項(xiàng)，或有關(guān)法規(guī)、規(guī)定的有問(wèn)題時(shí)，審核人員應(yīng)及時(shí)向委托人匯報(bào)。1在該項(xiàng)目審核過(guò)程中，審核人員應(yīng)自覺(jué)接受委托方對(duì)審核工作的考核、檢查。39 / 3