【正文】 32】應(yīng)付長期債券的核算【資料】A公司于1993年1月1日發(fā)行800000元，年利率11%的10年期債券，付息日為每年6月30日及12月31日，該債券按105元的價格售給債券承銷商。B公司于1993年1月1日發(fā)行800000元，年利率10%的10年期債券，付息日為每年6月30日及12月31日，該債券按95元的價格售給債券承銷商。假設(shè)兩公司均于每一付息日按直線法攤銷債券折價或溢價。【要求】（1） 編制A公司1993年與債券發(fā)行有關(guān)的所有分錄；（2） 編制B公司1993年與債券發(fā)行有關(guān)的所有分錄；【33】合伙企業(yè)開業(yè)及收益分配核算【資料】甲、乙、丙三人于2000年初組織三友合伙商店，甲出資現(xiàn)金100000元，乙出資店面房屋一棟，該房屋原造價200000元，帳面價值為150000元，當時市價可賣180000元，丙出資商品為50000元及銀行存款70000元。1990年該合伙企業(yè)凈利為150000元，預(yù)估所得稅為15000元，另提35000元作為職工紅利，其余部分由甲、乙、丙三個按照出資比例分配?！疽蟆?. 三友合伙商店的開業(yè)記錄。2. 2000年底三友合伙商店凈利的分配分【34】普通股權(quán)益核算【資料】：普通股股本，面值每股10元，額定50000股發(fā)行在外40000股400000普通股溢價102000留存收益275000股東權(quán)益總額777000元 ：（1） 。（2） 宣告并支付5%股票股利，宣告日每股市價25元。（3） 每股27元價格收回3000股股票。（4） 出售1000股庫藏股，得款30000元。（5） 出售8000股未發(fā)行股份，每股價格為31元。（6） 1985年度凈利為85400元?！疽蟆孔鞒?995年有關(guān)股東權(quán)交易的分錄，并編制1995年12月31日資產(chǎn)債表中的股東權(quán)益部分，計算每股的帳面價值。四 損益核算及財務(wù)報告【41】利潤核算【資料】 ，商品售價20000元，該商品的成本為16000元，按合同規(guī)定，發(fā)運商品的運費由本企業(yè)支付，當日辦妥托收手續(xù)，并以轉(zhuǎn)帳支票支付銷貨運費500元。 ，當日銷貨收款40000元全部存入銀行。，支付審計費2200元。（倉庫）折舊1200元。，原值4000元，已提折舊1500元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出?！氨灸昀麧櫋睅糍J方余額400000元，“利潤分配”帳戶有關(guān)明細帳戶余額如下：（1） 應(yīng)交所得稅借方余額132000元；（2） 盈余公積借方余額160800元；（3） 應(yīng)交特種基金借方余額67000元；（4） 應(yīng)付利潤借方余額1000元。【要求】根據(jù)以上資料，分別進行年終利潤結(jié)轉(zhuǎn)。 ，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)上年多列折舊費用10000元，經(jīng)注冊會計師審查，并要求本企業(yè)調(diào)整上年損益，同時按33%計算應(yīng)補交所得稅。，以盈余公積3000元補貼上年度虧損?！疽蟆扛鶕?jù)以上資料，分別作會計分錄?！?2】利潤計算【資料】某企業(yè)1月份的有關(guān)資料如下：產(chǎn)品銷售收入40000元產(chǎn)品銷售成本32000元產(chǎn)品銷售費用2000元產(chǎn)品銷售稅金及附加2140元其他業(yè)務(wù)收入1800元其他業(yè)務(wù)成本（包括其他業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅及附加）1400元投資收益賬戶貸方余額400元營業(yè)外收入2000元營業(yè)外支出2400元管理費用2000元財務(wù)費用480元【要求】根據(jù)以上資料，計算：（1） 產(chǎn)品銷售利潤；（2） 其他業(yè)務(wù)利潤；（3） 營業(yè)利潤；（4） 投資凈收益；（5） 營業(yè)外收支凈額；（6） 利潤總額?！?3】資產(chǎn)負債表、損益表，利潤分配表編制【資料】甲公司為編制1999年的年度損益表、利潤分配表和年末資產(chǎn)負債表所需的賬項調(diào)整前的試算表如下：項 目借方金額貸方金額現(xiàn) 金3000應(yīng)收帳款42700壞賬準備1375庫存商品104000固定資產(chǎn)300000累計折舊46250預(yù)付租金4000預(yù)付保險費2500應(yīng)付賬款5000短期借款10000實收資本225000盈余公積4000利潤分配5775銷售收入675000銷售成本477350銷售及管理費用38850合計972400972400 年終決算應(yīng)予調(diào)整的賬項如下： （1）壞賬準備按決算時應(yīng)收帳款余額的4%計提。經(jīng)確認，帳項調(diào)整前應(yīng)收帳款余額中包括750元無法收回應(yīng)予消除的帳款。 （2）預(yù)付保險費應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本期負擔的金額為1200 （3）預(yù)付租金應(yīng)全部轉(zhuǎn)入本期付擔，此外期末尚有應(yīng)付未付租金1000 元，尚未入帳。 （4）固定資產(chǎn)折舊按固定資產(chǎn)原價的8%計提。 （5）期未有應(yīng)付未付工資8000元，應(yīng)付未付利息547元。 （6）所得稅率為33%，應(yīng)付企業(yè)所有者利潤按本年利潤總額的40%計算，按本年利潤總額的10%計提盈公積。 【要求】 根據(jù)以上資料編制甲公司1999年的損益表、利潤分配表和資產(chǎn)負債表?！?4】 現(xiàn)金流量表編制【資料】P公司1999年12月31日編制年度損益表和資產(chǎn)負債表的部分資料如下：：32000 出售有價證券收益 32000 出售固定資產(chǎn)損失 18000： (1)“有價證券”科目 借方發(fā)生額48000 貸方發(fā)生額60000 (2)“應(yīng)收票據(jù)”科目 借方發(fā)生額14000 貸方發(fā)生額102000(3)“固定資產(chǎn)”科目： 借方發(fā)生額124000貸方發(fā)生額80000(4)“累計折舊科目借方發(fā)生額50000： （1）本年購入固定資產(chǎn)的買價124000元，支付現(xiàn)金40000元，其余84000元開出長期應(yīng)付票據(jù)抵付。（2）“固定資產(chǎn)帳忘掉的貸方發(fā)生額全部系出售固定資產(chǎn)的原始成本。（3）本年“應(yīng)收票據(jù)”帳戶的發(fā)生額就、均反映用現(xiàn)金對外貸款及貸款收回業(yè)務(wù)，與應(yīng)收客戶款無關(guān)。 （4） 除上述篆（1）項外，其他支出均用現(xiàn)金。 【要求】(1) 編制該公司現(xiàn)金流量表中投資活動部分；(2) 編制現(xiàn)金流量表附表，以揭不該公司投資和籌資活動中不影響現(xiàn)金的部分。【45】現(xiàn)金流量表編制【資料】ABC公司1995年編制現(xiàn)金流量所需資料如下：現(xiàn)銷收入125000賒銷收入800000收取應(yīng)收帳款765000收到利息和股利的現(xiàn)金30000購貨（全部為賒購）475000支付商品供應(yīng)商 的貨款500000支付營業(yè)費用的現(xiàn)金300000支付利息15000貸給某公司款項25000收回貸款（不包括收到利息）22500用現(xiàn)金購買設(shè)備320000出售設(shè)備的帳面價值45000出售設(shè)備收益10000發(fā)行股票收到現(xiàn)金250000支付現(xiàn)金股利40000【要求】（1） 根據(jù)以上資料編制現(xiàn)金流量表（以括弧表示現(xiàn)金支出）。（2） 在表外列出下列金額的計算過程：①來自顧客的現(xiàn)金收入②出售固資產(chǎn)收入現(xiàn)金。４２ / 42