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正文內(nèi)容

煤炭工業(yè)基本建設項目管理講座稿-資料下載頁

2025-04-19 04:55本頁面
  

【正文】 本的依據(jù)。年度結(jié)算是建設單位考核年度投資效果、進行年度投資分析、編制年度財務決算的依據(jù)??⒐そY(jié)算是建設單位考核單位或單項工程投資效果、進行項目投資分析、編制項目財務決算的依據(jù),是項目固定資產(chǎn)投資審計的基礎,是工程竣工驗收報告的重要組成部分。設備結(jié)算按照設備制造、安裝周期安排進度進行結(jié)算。其他基本建設費用的結(jié)算是按照合同約定,本著“收付實現(xiàn)制”的原則,在發(fā)生當期進行結(jié)算和核算。中間結(jié)算編制程序工程結(jié)算:施工單位編制監(jiān)理單位審核項目單位審核或?qū)彾ńㄔO單位審定。設備結(jié)算:供貨單位編制—項目單位、建設單位審定。值得注意:設備達到竣工結(jié)算的前提條件,及驗收條件是:非安裝設備入庫;安裝設備要求單機完成試運轉(zhuǎn)條件方可。其他基本建設費用結(jié)算:建設單位內(nèi)部支出部分由財務部門提供數(shù)據(jù),計劃管理部門編制結(jié)算;其他須向外部單位支付的部分,由外部各單位編制結(jié)算,建設單位計劃管理部門審核或?qū)彾ā?⒐そY(jié)算編制組織單位工程竣工結(jié)算的編制由各施工單位編制,監(jiān)理、建設單位審核或?qū)彾?;單項工程竣工結(jié)算的編制由建設單位組織編制,工程承包、設備及材料材料單位、勘察設計單位、其他中介機構(gòu),企業(yè)內(nèi)部計劃、工程、財務、供應等單位共同完成項目竣工結(jié)算的編制工作。結(jié)算編制的依據(jù)包括:招標文件相關規(guī)定;工程承包或設備購置合同要約條件;經(jīng)批準的施工圖預算;工程或設備驗收單;設計變更通知書;井下用水量實測資料;工程更改等預算外簽證資料;隱蔽工程驗收檢查記錄;人工、材料、機械、電力及其他費用調(diào)差資料;工程量實測或驗收記錄;礦建工程地質(zhì)條件的變化調(diào)整條件;有關定額(輔助費)、費用調(diào)整標準;以前年度結(jié)算資料;竣工圖和其他資料。(7)、決算管理:基本建設竣工決算,是指建設單位以實物數(shù)量和貨幣為計量單位,綜合反映竣工建設項目的建設成果和財務情況的綜合性文件,是建設項目竣工驗收報告的重要組成部分??⒐Q算和財務報表的區(qū)別所有新建、改建、擴建和技術改造項目(或單項工程),按照批準的設計文件規(guī)定的內(nèi)容建設完成,具備投產(chǎn)和使用條件后,都要按照國家項目有關規(guī)定,及時組織竣工驗收,并按照國家“財務準則”要求編制項目竣工決算,辦理交付使用財產(chǎn)手續(xù)??⒐Q算是綜合計算基本建設項目從開始建設到竣工驗收為止所發(fā)生的全部建設支出的終極報表,它即總結(jié)基本建設過程中財務管理工作,又檢查竣工投產(chǎn)項目設計概算和基本建設計劃的執(zhí)行情況,考核投資效果,同時對積累技術資料也具有重要的意義和作用。會計報表主要以貨幣為計量單位,總括反映月、季、年度等一定時期內(nèi)基本建設計劃、概算執(zhí)行情況、融資計劃、撥款計劃等經(jīng)濟活動的定期報表,它是對會計核算的各類憑證、賬簿整理集中而形成。通過會計報表以便分析研究和總結(jié)經(jīng)驗教訓,采取有效措施,更好的完成基本建設任務??⒐Q算的內(nèi)容竣工決算包括竣工決算報表和財務情況說明兩部分。竣工決算報表① 建設項目概況表② 建設項目竣工財務決算表③ 建設項目資金結(jié)構(gòu)表④ 建設項目交付使用資產(chǎn)總表⑤ 建設項目交付使用資產(chǎn)明細表財務情況說明主要包括:基本建設概算、預算、計劃執(zhí)行情況;基本建設分資金來源的資金使用情況;建設成本及投資效果分析;主要經(jīng)驗和教訓;存在的問題及處理意見等。財務分析的內(nèi)容:(財務分析的意義、程序、形式等)包括以下幾個方面①資金來源及到位率分析資金到位率%=本期實際完成投資額/本期資金到位總額②投資完成情況分析本期投資計劃完成率%=本期實際完成投資額/本期計劃投資額③基本建設投資效果分析資金使用率%=一定時期投資完成額/同期基建資金支用額交付使用資產(chǎn)率%=本期交付使用資產(chǎn)/本期實際完成投資額+起初在建工程投資在建工程率%=一定時期在建工程總額/同期投資完成總額④基本建設成本分析總成本分析:建設成本節(jié)約或超支額=概算總投資實際總成本單位生產(chǎn)能力投資=建設總成本/新增生產(chǎn)能力⑥ 投資效果分析(項目財務效益評價)達產(chǎn)時間分析單位產(chǎn)品成本分析(噸煤成本)投資利潤率%=投產(chǎn)后年利潤總額/基本建設投資額投資回收期=建設期+建設項目全部投資/投產(chǎn)后年平均現(xiàn)金凈流量借款償還期=建設期+建設項目全部借款/投產(chǎn)后年平均現(xiàn)金凈流量(8)、審計管理:基本建設審計管理是基本建設經(jīng)濟監(jiān)督的重要形式,基本建設審計的主要內(nèi)容包括:項目決策管理;財務收支活動;投資效益狀況;財經(jīng)紀律等?;窘ㄔO審計的依據(jù)①國家政策、法律、法規(guī)和主管部門的法令或部門規(guī)章②各種經(jīng)濟指標及標準③建設單位會計制度、有關建設及經(jīng)濟管理規(guī)定審計報告和決定撰寫審計報告基本要求、步驟及結(jié)構(gòu)基本要求:吃透政策、熟悉現(xiàn)場;實事求是、客觀公正;立場鮮明、是非清楚;重點突出、意見具體;證據(jù)確鑿、數(shù)字準確;文字精煉、措辭得當;步驟:回顧總結(jié)、提煉資料;選定中心、核實證據(jù);準備附件、擬定提綱;征求意見、動手撰寫;定稿報出、反饋意見。報告結(jié)構(gòu):概述審計工作過程;反映審計發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù);評價意見及建議。審計決定的內(nèi)容一般包括三個部分:反映審計決定的由來;反映審計結(jié)論和處罰決定;審計決定執(zhí)行的時間要求等。項目審計階段劃分和主要內(nèi)容階段劃分:前期工作階段審計;建設期間階段審計;建設后期審計。除此以外,還有基本建設專項審計。審計內(nèi)容:前期工作階段審計:包括決策程序?qū)徲?;基本建設程序?qū)徲?;資金來源及保障審計;初步設計概算審計;建設期間階段審計:工程投資審計(預結(jié)算、核算);設備、材料投資審計;待攤投資審計;工程往來款支付審計;建設單位會計報表審計等。建設后期審計:竣工結(jié)算審計;竣工決算審計;投資效益審計(工期、質(zhì)量、造價、投資收益)等?;窘ㄔO專項審計:招標、合同、建管費等等以上審計工作可以是企業(yè)內(nèi)部審計,也可是社會審計,但是基本建設工程財務決算審計之前,為了竣工決算審計的速度、質(zhì)量等,一般首先要通過中介機構(gòu)對竣工結(jié)算審計后,方可進入政府審計機關組織的財務決算審計程序。(9)、建設項目后評價建設項目評價包括:建設項目評估(可研階段已經(jīng)說明);建設項目經(jīng)濟評價財務評價,國民經(jīng)濟評價;建設項目后評價三個階段。建設項目財務評價實質(zhì)上是技術經(jīng)濟的范疇。財務評價的基本報表包括現(xiàn)金流量表(全部投資,自有資金);損益表;資產(chǎn)負債表;財務外匯平衡表;投資分配表;產(chǎn)量分配表;成本估算表等。財務評價的指標體系盈利能力分析:財務內(nèi)部收益率;投資回收期;財務凈現(xiàn)值;投資利潤率;投資利稅率;資本金利潤率;清償能力分析:資產(chǎn)負債率;貸款償還期;流動比率;速動比率隨著我國市場化、公司化程度越來越高,項目股權(quán)結(jié)構(gòu)形式亦已趨多樣化,尤其是對于已經(jīng)股份制改造和上市公司來講,除對項目本身測算上述指標以外,還要相應測算股東回報,一般是由收益率和投資回收期兩個指標來體現(xiàn)。國民經(jīng)濟評價參數(shù)包括:社會折現(xiàn)率;影子匯率(外匯影子價格)換算系數(shù);影子工資換算系數(shù);農(nóng)用土地影子費用;貿(mào)易費用率;影子價格;建設項目后評價建設項目后評價是項目投資管理的環(huán)節(jié)之一,是對建設項目的全面、最后的總結(jié)。建設項目后評價的程序自我評價;審查階段;復審階段。建設項目后評價的依據(jù)可行性研究報告;初步設計;竣工驗收報告;其他資料。建設項目后評價報告的內(nèi)容:前期工作評價主要包括:立項條件;決策程序;前期工作深度;設計依據(jù)、規(guī)范、標準等;設計規(guī)模;設計質(zhì)量;設計方案技術可行性、經(jīng)濟合理性;引進設備;建設實施評價主要包括:施工準備情況;建設程序;招、投標情況;施工管理;項目管理(質(zhì)量、工期、安全、投資、信息、內(nèi)部制度);經(jīng)驗及教訓;可研成果;配套項目建設;竣工驗收;生產(chǎn)準備等。效益評價包括:生產(chǎn)經(jīng)營及達產(chǎn)情況;經(jīng)濟評價(直接或間接效益);財務評價結(jié)論:與項目可研報告主要技術經(jīng)濟指標的比較;概括總結(jié)可供類似項目借鑒的經(jīng)驗和教訓。七、結(jié)束語:項目竣工移交、投產(chǎn)之后,企業(yè)由項目投資管理轉(zhuǎn)向了以成本管理為重點的企業(yè)管理、物資供應、勞動工資、財務管理等經(jīng)營管理工作。項目股權(quán)投資的控制,實際上是減少了項目投產(chǎn)以后無形資產(chǎn)的攤銷或者增加了企業(yè)的利潤留成,為企業(yè)生產(chǎn)運營成本的控制起到了很大的作用。項目固定資產(chǎn)投資的控制,將大大減少項目運營過程中固定資產(chǎn)折舊,同樣為為企業(yè)生產(chǎn)運營成本的控制起到了很大的作用。致力于從基礎造價管理到項目投資全方位控制,再通過投、融資管理,學習升華到資本運營管理的同學們,這是你走向成功的基本知識要素,以此共勉。謝謝!2009年7月6日37
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