【正文】 備案。外商投資企業(yè)和其他有限責任公司、股份有限公司，國有大、中型企業(yè)《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》國務(wù)院1996年4月19日（二）加強社會會計監(jiān)督，依法實行企業(yè)年度會計報表審計制度。為了有效制止和防范利用會計報表弄虛作假，提高會計報表質(zhì)量，要依法實行企業(yè)年度會計報表審計制度。根據(jù)我國注冊會計師事業(yè)發(fā)展的實際情況，實行企業(yè)年度會計報表審計制度要采取分步到位的辦法，即：凡是沒有實行年度會計報表審計制度的外商投資企業(yè)和其他有限責任公司、股份有限公司，必須在1996年年底前實行年度會計報表審計制度；凡是沒有實行年度會計報表審計制度的國有大、中型企業(yè)，必須在1997年年底前實行年度會計報表審計制度；到2000年，依法應(yīng)當實行會計報表審計制度的所有企業(yè)，必須實行年度會計報表審計制度。外資金融機構(gòu)《委托注冊會計師對外資金融機構(gòu)進行審計管理辦法》中國人民銀行1996年4月30日二、審計范圍　　（一）外資金融機構(gòu)應(yīng)委托注冊會計師根據(jù)中國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計規(guī)則程序，對外資金融機構(gòu)年度財務(wù)決算進行審查?！　。ǘ┩赓Y金融機構(gòu)須按下列審計內(nèi)容，委托注冊會計師進行年度審查：　?。保赓Y金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量?！　∽詴嫀煂ν赓Y金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益科目進行審核并做出詳細說明。此外，還應(yīng)對資產(chǎn)質(zhì)量，特別是貸款質(zhì)量及其他風險資產(chǎn)質(zhì)量、呆帳準備金的提取等進行審查并做出評價?！　。玻赓Y金融機構(gòu)上報中國人民銀行的財務(wù)報表?！　∽詴嫀煂ν赓Y金融機構(gòu)的年度資產(chǎn)負債表、損益表等主要財務(wù)報表的質(zhì)量、真實性、完整性進行審核，對有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細的說明?！　。常赓Y金融機構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)?！　∽詴嫀燀殞彶橥赓Y金融機構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財務(wù)及其他方面的整個控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機構(gòu)正確編訂報表或資料，審查外資金融機構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進行日常營運管理?！　。矗赓Y金融機構(gòu)的電腦系統(tǒng)。　　注冊會計師須審查外資金融機構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營管理及財務(wù)報表處理的需要以及通過電腦處理產(chǎn)生的會計分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機構(gòu)的財務(wù)狀況。　?。担赓Y金融機構(gòu)執(zhí)行《中華人民共和國外資金融機構(gòu)管理條例》的情況?！　∽詴嫀燀殞彶橥赓Y金融機構(gòu)對《條例》中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況。　?。叮詴嫀熣J為有必要審計或說明的其他問題?！　〈送?，除上述年度審計外，必要時中國人民銀行及其當?shù)胤种C構(gòu)可要求中國注冊會計師對外資金融機構(gòu)某項特定的事件（活動）進行專項審計，并提交書面報告。證券、期貨投資咨詢機構(gòu)《證券、期貨投資咨詢管理暫行辦法》國務(wù)院證券委員會1998年4月1日第十一條　證券、期貨投資咨詢機構(gòu)應(yīng)當于每年1月1日至4月30日期間向地方證管辦(證監(jiān)會)申請辦理年檢。辦理年檢時，應(yīng)當提交下列文件：(三)經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報表。非銀行金融機構(gòu)（1）證券公司和期貨經(jīng)紀公司民辦學校《民辦教育促進法》人大常委會2003年9月1日第三十八條 民辦學校資產(chǎn)的使用和財務(wù)管理受審批機關(guān)和其他有關(guān)部門的監(jiān)督。 　　民辦學校應(yīng)當在每個會計年度結(jié)束時制作財務(wù)會計報告，委托會計師事務(wù)所依法進行審計，并公布審計結(jié)果。農(nóng)村商業(yè)銀行《農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定》銀監(jiān)會2003年9月12日第五十二條 農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告，并由監(jiān)事會聘請中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會認可的會計師事務(wù)所進行審計。審計報告應(yīng)由監(jiān)事會通過，經(jīng)股東大會年會審議后，報當?shù)劂y行監(jiān)管機構(gòu)備案。農(nóng)村合作銀行《農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定》 銀監(jiān)會2003年9月12日第五十四條 農(nóng)村合作銀行應(yīng)當在每一會計年度終了時制作財務(wù)會計報告，由監(jiān)事會聘請中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會認可的會計師事務(wù)所進行審計。審計報告應(yīng)由監(jiān)事會通過，經(jīng)股東代表大會年會審議后，報當?shù)劂y行監(jiān)管機構(gòu)備案。證券公司　《證券公司債券管理暫行辦法》證監(jiān)會2003年10月18日第三十四條　發(fā)行人應(yīng)當在債券存續(xù)期內(nèi)向債券持有人披露經(jīng)具有證券從業(yè)資格的會計師事務(wù)所審計的年度財務(wù)會計報告?！蹲C券公司客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試行辦法》 證監(jiān)會2004年2月1日第六十條　證券公司進行年度審計,應(yīng)當同時對客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的運營情況進行審計,并要求會計師事務(wù)所就各集合資產(chǎn)管理計劃出具單項審計意見?！蛾P(guān)于統(tǒng)一同業(yè)拆借市場中證券公司信息披露規(guī)范的通知》 中國人民銀行2003年8月12日二、經(jīng)批準成為全國銀行間同業(yè)拆借市場成員的證券公司必須通過全國銀行間同業(yè)拆借中心的電子信息系統(tǒng)定期披露以下信息：　?。ㄈ┟磕?月30日以前，披露經(jīng)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所及其會計師審計的年度財務(wù)報表和審計報告，包括審計意見全文、經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表、凈資本計算表、利潤表及利潤分配表和會計報表附注?！蹲C券公司短期融資券管理辦法》中國人民銀行2004年11月1日第二十八條 發(fā)行短期融資券的證券公司，必須通過同業(yè)拆借中心的電子信息系統(tǒng)定期披露以下信息： （三）每年4月30日前，披露經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所及其會計師審計的年度財務(wù)報表和審計報告，包括審計意見全文、經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表、凈資本計算表、利潤表及利潤分配表和會計報表附注。《期貨經(jīng)紀公司管理辦法》證監(jiān)會2002年7月1日第四十六條　期貨經(jīng)紀公司應(yīng)當每年度聘請有相應(yīng)資格的會計師事務(wù)所對期貨經(jīng)紀公司的經(jīng)營財務(wù)情況進行審計，出具審計報告?！　∑谪浗?jīng)紀公司必須將所聘請的具有相應(yīng)資格的會計師事務(wù)所名單報中國證監(jiān)會派出機構(gòu)備案；期貨經(jīng)紀公司更換聘請的具有相應(yīng)資格的會計師事務(wù)所，必須在更換后的三個工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會派出機構(gòu)報告并說明原因。（2）商業(yè)銀行《商業(yè)銀行法》人大常委會1995年7月1日第五十六條　商業(yè)銀行應(yīng)當于每一會計年度終了三個月內(nèi)，按照國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的規(guī)定，公布其上一年度的經(jīng)營業(yè)績和審計報告。外商投資企業(yè)和其他有限責任公司、股份有限公司，國有大、中型企業(yè)《關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》國務(wù)院1996年4月19日（二）加強社會會計監(jiān)督，依法實行企業(yè)年度會計報表審計制度。為了有效制止和防范利用會計報表弄虛作假，提高會計報表質(zhì)量，要依法實行企業(yè)年度會計報表審計制度。根據(jù)我國注冊會計師事業(yè)發(fā)展的實際情況，實行企業(yè)年度會計報表審計制度要采取分步到位的辦法，即：凡是沒有實行年度會計報表審計制度的外商投資企業(yè)和其他有限責任公司、股份有限公司，必須在1996年年底前實行年度會計報表審計制度；凡是沒有實行年度會計報表審計制度的國有大、中型企業(yè)，必須在1997年年底前實行年度會計報表審計制度；到2000年，依法應(yīng)當實行會計報表審計制度的所有企業(yè)，必須實行年度會計報表審計制度。外資金融機構(gòu)《委托注冊會計師對外資金融機構(gòu)進行審計管理辦法》中國人民銀行1996年4月30日二、審計范圍　?。ㄒ唬┩赓Y金融機構(gòu)應(yīng)委托注冊會計師根據(jù)中國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一般審計規(guī)則程序，對外資金融機構(gòu)年度財務(wù)決算進行審查?！　。ǘ┩赓Y金融機構(gòu)須按下列審計內(nèi)容，委托注冊會計師進行年度審查：　?。保赓Y金融機構(gòu)資產(chǎn)、負債、損益狀況及資產(chǎn)質(zhì)量?！　∽詴嫀煂ν赓Y金融機構(gòu)的資產(chǎn)、負債、損益科目進行審核并做出詳細說明。此外，還應(yīng)對資產(chǎn)質(zhì)量，特別是貸款質(zhì)量及其他風險資產(chǎn)質(zhì)量、呆帳準備金的提取等進行審查并做出評價?！　。玻赓Y金融機構(gòu)上報中國人民銀行的財務(wù)報表?！　∽詴嫀煂ν赓Y金融機構(gòu)的年度資產(chǎn)負債表、損益表等主要財務(wù)報表的質(zhì)量、真實性、完整性進行審核，對有關(guān)的調(diào)整科目做出較詳細的說明。　?。常赓Y金融機構(gòu)的內(nèi)部控制系統(tǒng)?！　∽詴嫀燀殞彶橥赓Y金融機構(gòu)是否按法規(guī)要求設(shè)立了財務(wù)及其他方面的整個控制系統(tǒng)（包括信貸控制制度、投資管理制度、操作指引及其他有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等），審查這一控制系統(tǒng)是否足以使外資金融機構(gòu)正確編訂報表或資料，審查外資金融機構(gòu)是否按照已設(shè)立的控制系統(tǒng)進行日常營運管理?！　。矗赓Y金融機構(gòu)的電腦系統(tǒng)。　　注冊會計師須審查外資金融機構(gòu)電腦系統(tǒng)的使用情況，包括系統(tǒng)使用范圍、是否足以滿足日常經(jīng)營管理及財務(wù)報表處理的需要以及通過電腦處理產(chǎn)生的會計分類帳、總帳等是否能正確反映外資金融機構(gòu)的財務(wù)狀況?！　。担赓Y金融機構(gòu)執(zhí)行《中華人民共和國外資金融機構(gòu)管理條例》的情況?！　∽詴嫀燀殞彶橥赓Y金融機構(gòu)對《條例》中第四章中有關(guān)條款的執(zhí)行情況。　?。叮詴嫀熣J為有必要審計或說明的其他問題?！　〈送?，除上述年度審計外，必要時中國人民銀行及其當?shù)胤种C構(gòu)可要求中國注冊會計師對外資金融機構(gòu)某項特定的事件（活動）進行專項審計，并提交書面報告。證券、期貨投資咨詢機構(gòu)《證券、期貨投資咨詢管理暫行辦法》國務(wù)院證券委員會1998年4月1日第十一條　證券、期貨投資咨詢機構(gòu)應(yīng)當于每年1月1日至4月30日期間向地方證管辦(證監(jiān)會)申請辦理年檢。辦理年檢時，應(yīng)當提交下列文件：(三)經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報表。（3）金融租賃公司《金融租賃公司管理辦法》中國人民銀行2000年6月30日第三十一條　金融租賃公司應(yīng)建立定期審計制度。金融租賃公司的董事會或監(jiān)事會應(yīng)于每年初委托具有資格的會計師事務(wù)所對公司上一年度的經(jīng)營活動進行一次審計。并于每年的4月15日前將經(jīng)董事會或監(jiān)事會主席簽名確認的審計報告報送中國人民銀行?！　稌嫹ā啡舜蟪Ｎ瘯?000年7月1日第二十條　財務(wù)會計報告應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關(guān)資料編制，并符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度關(guān)于財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規(guī)定；其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！　∝攧?wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提供。國有大中型企業(yè)《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》 國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委2000年9月28日（四十二）加強財務(wù)審計。企業(yè)年度會計報表必須經(jīng)注冊會計師審計，并在規(guī)定的時間內(nèi)連同注冊會計師的審計報告一并提供給報表使用者及政府有關(guān)部門。企業(yè)必須向注冊會計師提供有關(guān)財務(wù)會計資料或文件，不得妨礙注冊會計師辦理正常業(yè)務(wù)金融資產(chǎn)管理公司《金融資產(chǎn)管理公司條例》國務(wù)院2000年11月10日第三十條　金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當依法接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)當聘請財政部認可的注冊會計師對其財務(wù)狀況進行年度審計，并將審計報告及時報送各有關(guān)監(jiān)督管理部門?！　镀髽I(yè)財務(wù)會計報告條例》國務(wù)院2001年1月1日第五條　注冊會計師、會計師事務(wù)所審計企業(yè)財務(wù)會計報告，應(yīng)當依照有關(guān)法律、行政法規(guī)以及注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定進行，并對所出具的審計報告負責。第七條　年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括：　?。ㄒ唬媹蟊恚弧　。ǘ媹蟊砀阶ⅲ弧　。ㄈ┴攧?wù)情況說明書?！　媹蟊響?yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第九條 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定： （一） 資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應(yīng)當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。 （二） 負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應(yīng)當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項負債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。 （三） 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。 第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應(yīng)當按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定： （一） 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當按照其重要性分項列示。 （二） 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當按照其性質(zhì)分項列示。 （三） 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當按照其性質(zhì)分項列示。 第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當遵循下列規(guī)定： （一） 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示；銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點分項列示。 （二） 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動