【正文】 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公司提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。261506臨時設(shè)施公司為保證工程施工和管理的正常進(jìn)行，而購建的各種臨時設(shè)施的實際成本。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施，發(fā)生的各有關(guān)費用，先通過“在建工程”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。271507臨時設(shè)施攤銷公司各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。為單項工程施工而建造的臨時設(shè)施，應(yīng)在單項工程施工完工時攤銷完畢。281601工程物資為基建、更改和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的成本。291605在建工程減值準(zhǔn)備公司在建工程計提減值準(zhǔn)備。301701固定資產(chǎn)清理公司因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。311702臨時設(shè)施清理公司因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。321801無形資產(chǎn)公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。可辯認(rèn)無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等；不可辯認(rèn)無形資產(chǎn)是指商譽。331805無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備公司計提的無形資產(chǎn)值準(zhǔn)備。341815未確認(rèn)融資費用公司融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)融資費用。351901長期待攤費用公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。361911待處理財產(chǎn)損益公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損價值。（二）負(fù)債類科目序號編號會計科目名稱核算內(nèi)容372101短期借款公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 382111應(yīng)付票據(jù)公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 392121應(yīng)付帳款公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。402123工程結(jié)算核算根據(jù)工程合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。應(yīng)按工程施工合同設(shè)立明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。合同完成后，與工程施工對沖結(jié)平。公司一直為使用本科目，這樣會造成資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額較大，但實際卻為以發(fā)生成本，若設(shè)置后可將其對沖412131預(yù)收帳款公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。應(yīng)按購貨單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。422151應(yīng)付職工薪酬公司應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費等，不在本科目核算。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”，按照職工類別分設(shè)帳頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資匯總表”進(jìn)行登記。432153應(yīng)付福利費公司提取和支付的福利費。包括支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費用（含企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費）、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資。 442161應(yīng)付股利公司經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)分配的股票股利，不通過本科目核算。452171應(yīng)交稅費公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、%的企業(yè)所得稅，在進(jìn)行匯算清繳時，可以進(jìn)行抵扣資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。462181其他應(yīng)付款公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項（如職工未按期領(lǐng)取的工資、存入保證金、抵押金等）。應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。472211預(yù)計負(fù)債公司各項預(yù)計的負(fù)債包括對外提供擔(dān)保、商業(yè)承兌票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很可能產(chǎn)生的負(fù)債。應(yīng)按預(yù)計負(fù)債項目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。482301長期借款核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。492311應(yīng)付債券核算公司為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。發(fā)行1年期及1年期以下的短期債券，應(yīng)當(dāng)另設(shè)“2112應(yīng)付短期債券”科目核算。企業(yè)在發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。502321長期應(yīng)付款 核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。512341遞延稅款核算采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)，由于時間性差異產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉(zhuǎn)回的金額。應(yīng)當(dāng)設(shè)置“遞延稅款備查簿”，詳細(xì)記錄發(fā)生的時間性差異的原因、金額、預(yù)計轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回金額等。（三）所有者權(quán)益類科目序號編號會計科目名稱核算內(nèi)容523101股本核算公司按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為股本溢價，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。應(yīng)按普通股和優(yōu)先股設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 533111資本公積核算公司取得的資本公積。應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。543121盈余公積 核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。553131本年利潤核算公司實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。563141利潤分配核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。第三節(jié) 成本和費用核算施工企業(yè)的基本經(jīng)濟活動是進(jìn)行建筑安裝施工。由于建筑產(chǎn)品的固定性，引起施工生產(chǎn)的流動性，大量的生產(chǎn)要素—人工、材料、施工機械圍繞著建筑產(chǎn)品通過施工生產(chǎn)進(jìn)行消耗。人力的消耗是活勞動的消耗，物力的消耗是勞動對象和勞動手段的消耗，財力的消耗是人力、物力總消耗的貨幣表現(xiàn)。綜合反映生產(chǎn)消耗的是生產(chǎn)費用的支出。施工企業(yè)為生產(chǎn)出建筑產(chǎn)品所支出的人工費、材料費、機械費、其他直接費、及間接費等生產(chǎn)費用的總和，也就是工程項目施工成本或稱工程施工制造成本?？梢姴徽撊肆ο?、物力消耗最終都要反映在工程項目施工成本上，所以工程項目施工成本核算是施工企業(yè)生產(chǎn)消耗核算的具體表現(xiàn)。第三條 生產(chǎn)費用的分類生產(chǎn)費用是施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)消耗，為了正確計算工程項目施工成本，就需對生產(chǎn)費用進(jìn)行科學(xué)地分類。生產(chǎn)費用按照計入成本的方法進(jìn)行分類，可以把各項生產(chǎn)費用按其使用途徑進(jìn)行反映，便于合理選擇各項生產(chǎn)費用的分配方法，對于正確及時計算工程項目施工成本及考核、分析工程項目施工成本升降原因有重要作用。一般可分為直接成本和間接成本兩大類：（一）直接成本 直接成本是施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或者有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。人工費項目核算內(nèi)容：是指直接從事建筑安裝工程人員的各項開支，包括工資、工資附加費中的職工福利費、獎金、工資性質(zhì)的津貼、生產(chǎn)工人輔助工資、生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費用等，具體如下：①生產(chǎn)工人工資及工資性質(zhì)的津貼、加班工資、浮動工資、獎金、書報費、取暖費、房改補貼、交通補貼及各地區(qū)自行規(guī)定的各種補貼。②生產(chǎn)工人輔助工資、包括開會學(xué)習(xí)、調(diào)動工作、探親假期間的工資、因氣候影響的停工和女工哺乳期間的工資、由行政直接支付的六個月以內(nèi)的病例工資及工傷、婚喪假、產(chǎn)假的工資、徒工服裝補助費。③生產(chǎn)工人職工福利費，是根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，按照生產(chǎn)工人工資總額的14%計提的職工福利費。④生產(chǎn)工人勞動保護(hù)費，指按國家有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)用品購置費以及保健費、防暑降溫費等。⑤分包勞務(wù)費，指分包單位直接用于工程施工生產(chǎn)，完成合同規(guī)定內(nèi)容結(jié)算的人工價款。⑥優(yōu)質(zhì)獎，指各地區(qū)自行規(guī)定對優(yōu)良工程的獎勵（可列入工程成本部分）。材料費項目核算內(nèi)容：是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料、結(jié)構(gòu)件的費用和有助于工程形成的其他材料費用，以及周轉(zhuǎn)材料的租賃費和攤銷費用。具體如下：①主要材料費，指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的各種材料的實際成本。②結(jié)構(gòu)件費，指在施工過程中耗用的經(jīng)過吊裝拼砌和安裝構(gòu)成房屋建筑實體的各種結(jié)構(gòu)構(gòu)件，如鋼門窗、木門窗、金屬結(jié)構(gòu)件、混凝土預(yù)制件等的購買價及運費或自制結(jié)構(gòu)件實際成本。③其他材料費，指在施工過程中耗用的不構(gòu)成工程實體，但有助于工程實體的形成或便于施工生產(chǎn)進(jìn)行和各種材料的實體成本。機械使用費項目核算內(nèi)容：是指施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的費用和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械的安裝拆卸和進(jìn)出場費。具體內(nèi)容如下：①自有機械使用費，指在施工過程中使用自有機械所發(fā)生的費用，包括人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、機械安裝拆卸和進(jìn)出費、以及其他直接費。②施工機械租賃費，指在施工過程中租用的施工機械所發(fā)生的使用臺班費和停滯臺班費。③工程用料（土、戈壁料）運輸作業(yè)費，指使用挖掘機及鏟車等支付的工程用運費以及汽車或其他運輸工具的運輸費用。其他直接費項目核算內(nèi)容：①材料二次搬運費，指在施工過程中在工地之間調(diào)撥，及施工現(xiàn)場之內(nèi)倒運材料、構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料等所發(fā)生的搬運費，以及工程竣工后退回的各種物資的搬運費。②臨時設(shè)施攤銷費，指為保證工程施工和生產(chǎn)管理而建造的各種設(shè)施所發(fā)生的費用，包括現(xiàn)場臨時作業(yè)棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、瀝青鍋灶等設(shè)施；臨時鐵路專線、輕便鐵道、臨時道路、圍墻；臨時給排水、供電、供熱等設(shè)施；臨時簡易周轉(zhuǎn)房；及現(xiàn)場臨時搭設(shè)的職工宿舍、食堂、浴室、醫(yī)務(wù)室、理發(fā)室、托兒所等臨時設(shè)施所發(fā)生的材料費、人工費、機械費等。（二）間接成本（費用），是指施工企業(yè)內(nèi)部的施工管理單位（公司、項目經(jīng)理部）為準(zhǔn)備、組織和管理施工生產(chǎn)所發(fā)生的全部施工間接費用支出。其具體的費用項目及其內(nèi)容包括：行政用固定資產(chǎn)使用費，指施工單位行政管理部門、試驗部門等使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等計提的折舊費、大修費、日常修理費和租賃費等。物料消耗，指施工單位行政管理部門的各種物料消耗。低值易耗品攤銷，指施工單位行政管理部門所使用的各種低值易耗品的攤銷額。勞動保護(hù)費，指按有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給施工單位行政管理部門管理人員的勞動保護(hù)用品的購置費以及保健費、防暑降溫費等。取暖費，指施工單位行政管理部門按國家有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工個人和集體的取暖費、用煤款。水電費，指施工單位行政管理部門發(fā)生的水電費。辦公費，指施工單位行政管理部門發(fā)生的辦公用品費用，包括文具、紙張、帳表、印刷（含計算機、復(fù)印機所用紙張、墨粉、軟盤、色帶等）、郵電、書報、等費用。差旅交通費，指職工因工出差、調(diào)動工作（包括隨行家屬）的差旅費、住勤補助費、誤餐補助費及自備交通工具磨損費、工地轉(zhuǎn)移費、職工探親路費、勞動力招募費等。 財產(chǎn)保險費，指企業(yè)根據(jù)需要交納的財產(chǎn)保險費。檢驗試驗費，指對新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗費和建設(shè)單位（業(yè)主）要求對具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗，對構(gòu)件進(jìn)行破壞性試驗的費用。是非正常性的費用。1工程保修費，指工程竣工后保修期內(nèi)所發(fā)生的費用。1工程排污費，指按規(guī)定交納的排污費用.1小車費，指行政管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費、牌照費等。1通訊費，指行政管理部門使用的通訊工具的通訊費。1外單位管理費，指按規(guī)定支付給分包（協(xié)作單位）的管理費用。1其他費用，指支付的定額測定費、預(yù)算編制費、社會義務(wù)費、信訪干部補助費等。以上直接成本加上間接成本，構(gòu)成建筑安裝工程的制造成本。第七節(jié) 會計報表（報告）會計報表（報告），是綜合反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件。會計報表（報告）按照企業(yè)會計準(zhǔn)則編制的通用財務(wù)報表，其作用是向財務(wù)會計報表（報告）的使用者提供真實、公允的信息，用于落實和考核領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，并有助于包括所有者在內(nèi)的財務(wù)會計報表（報告）使用者制定經(jīng)濟決策。按照上市公司的要求，本著規(guī)范、從嚴(yán)的原則，現(xiàn)對公司會計報表（報告）提出以下具體要求：(一)、財務(wù)會計報表（報告）的具體要求。財務(wù)會計報表（報告）信息必須符合可理解性、可靠性和及時性的質(zhì)量要求，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容客觀、真實可靠、全面完善、沒有偏向。財務(wù)會計報表（報告）應(yīng)包含以下內(nèi)容：封面。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式（股份有限公司）、地址、報表所屬年度（月份）、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、經(jīng)辦人（制表）人簽名并蓋章；同時在企業(yè)名稱上加蓋公章。目錄。根據(jù)當(dāng)期財務(wù)會計報表（報告）的具體情況，編定頁碼；財務(wù)會計報表（報告）的順序按本要求的先后次序排列。財務(wù)狀況說明書。要求文字說明清楚，關(guān)系明晰，公式正確，數(shù)值準(zhǔn)確。財務(wù)狀況說明書應(yīng)具備的內(nèi)容為：（1）、單位生產(chǎn)經(jīng)營情況，如組織機構(gòu)、人員構(gòu)成（按勞動崗位與分組來看）、計劃完成情況、工程任務(wù)招攬情況、在建工程的施工情