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正文內(nèi)容

有關新企業(yè)所得稅政策與法規(guī)匯篇-資料下載頁

2025-04-18 08:09本頁面
  

【正文】 術改造、重置或改良固定資產(chǎn)和購置其他固定資產(chǎn)等?! 叶悇湛偩帧 《?0九年三月十二日關于中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關問題的通知國稅函[2008]897號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定,現(xiàn)就中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅的有關問題通知如下:  一、中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅?! 《?、非居民企業(yè)股東在獲得股息之后,可以自行或通過委托代理人或代扣代繳義務人,向主管稅務機關提出享受稅收協(xié)定(安排)待遇的申請,提供證明自己為符合稅收協(xié)定(安排)規(guī)定的實際受益所有人的資料。主管稅務機關審核無誤后,應就已征稅款和根據(jù)稅收協(xié)定(安排)規(guī)定稅率計算的應納稅款的差額予以退稅?! ∪?、各地應加強對我國境外上市企業(yè)派發(fā)股息情況的了解,并發(fā)揮售付匯憑證的作用,確保代扣代繳稅款及時足額入庫。2008/11/6三、扣除類法規(guī)關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函[2009]3號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:  為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》),現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關問題通知如下:  一、關于合理工資薪金問題  《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握:  (一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;  (二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;  (三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的;  (四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。  (五)有關工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的;  二、關于工資薪金總額問題  《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除?! ∪?、關于職工福利費扣除問題  《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:  (一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等?! ?二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等?! ?三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?! ∷?、關于職工福利費核算問題  企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定?! ∥?、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行?! 《稹鹁拍暌辉滤娜贞P于企業(yè)新舊財務制度銜接有關問題的通知財企[2008]34號(企業(yè)年金)黨中央有關部門,國務院各部委、各直屬機構,總后勤部、武警總部,有關人民團體,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設兵團財務局,各中央管理企業(yè):  修訂后的《企業(yè)財務通則》(財政部令第41號)施行以來,各類企業(yè)結合自身特點,按照《企業(yè)財務通則》的規(guī)定逐步調(diào)整、修訂和完善了內(nèi)部財務制度。在新舊財務制度銜接過程中,部分企業(yè)反映了一些問題,包括企業(yè)年金(即補充養(yǎng)老保險)繳費的列支、應付工資結余的處理等。為規(guī)范企業(yè)相關財務行為,現(xiàn)就有關問題通知如下:  一、關于企業(yè)補充養(yǎng)老保險費用的列支  (一)按照《企業(yè)財務通則》第四十三條的規(guī)定,已參加基本養(yǎng)老保險的企業(yè),具有持續(xù)盈利能力和支付能力的,可以為職工建立補充養(yǎng)老保險。補充養(yǎng)老保險屬于企業(yè)職工福利范疇,由企業(yè)繳費和個人繳費共同組成?! ?二)補充養(yǎng)老保險的企業(yè)繳費總額在工資總額4%以內(nèi)的部分,從成本(費用)中列支。企業(yè)繳費總額超出規(guī)定比例的部分,不得由企業(yè)負擔,企業(yè)應當從職工個人工資中扣繳。個人繳費全部由個人負擔,企業(yè)不得提供任何形式的資助?!  镀髽I(yè)財務通則》施行以前提取的應付福利費有結余的,符合規(guī)定的企業(yè)繳費應當先從應付福利費中列支?! ?三)企業(yè)繳費與職工繳費共同形成的補充養(yǎng)老保險基金,屬于參加補充養(yǎng)老保險計劃的職工所有,應當單獨設賬,與本企業(yè)及其他當事人的資產(chǎn)、業(yè)務嚴格分開。企業(yè)應當依法委托具有相應資質(zhì)的基金管理機構對補充養(yǎng)老保險基金實施管理,并定期向職工公開補充養(yǎng)老保險基金的相關財務狀況和會計信息?! ?四)對于建立補充養(yǎng)老保險之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補充養(yǎng)老保險計劃的職工,企業(yè)按照國家有關規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費用,從管理費用中列支?! 《?、關于企業(yè)應付工資結余的處理  (一)《企業(yè)財務通則》施行后,處于正常生產(chǎn)經(jīng)營情況的企業(yè),在繼續(xù)實施工效掛鉤政策均條件下,截至2007年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應付工資結余,應當繼續(xù)作為負債管理,主要用于以后年度工資分配的“以豐補歉”,不能轉增未分配利潤、盈余公積、資本公積,以維護國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對企業(yè)工資管理政策進行重大調(diào)整或者制定出臺新的有關政策時,原有應付工資結余的處理再行規(guī)定。  企業(yè)截至2006年12月31日拖欠的以下支出,經(jīng)職工(代表)大會審議通過后,也可從上述工效掛鉤政策形成的應付工資結余中列支:  1.離退休人員符合國家規(guī)定的統(tǒng)籌項目外養(yǎng)老費用;  2.符合國家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費和社會保險費;  3.解除勞動合同的職工經(jīng)濟補償金?! ?二)企業(yè)進行公司制改建、接受新股東出資或者實施產(chǎn)權轉讓時,按照財政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定》(財企[2003]313號)以及《關于〈企業(yè)公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規(guī)定〉有關問題的補充通知》(財企[2005]12號),工效掛鉤形成的應付工資結余應當在資產(chǎn)評估基準日轉增資本公積,不再作為負債管理,也不得量化為個人投資。  三、其他  (一)各級主管財政機關、各部門應當加強對所管理企業(yè)新舊財務制度銜接的指導和監(jiān)督。對于企業(yè)違反《企業(yè)財務通則》及本通知規(guī)定的行為,主管財政機關應當依法追究企業(yè)及其負有直接責任的主管人員和其他人員的責任。  (二)本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。涉及的稅收管理問題,按照財政部、國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關財務規(guī)定及財務行為與本通知不符的,一律以本通知為準。各企業(yè)2007年度財務會計報告涉及的相關問題,應當按本通知辦理。關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知財稅[2009]29號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產(chǎn)建設兵團財務局:  為規(guī)范企業(yè)所得稅稅前扣除,加強企業(yè)所得稅管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下合稱新稅法)有關規(guī)定,現(xiàn)將企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下:  一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除?! 。贺敭a(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。 ?。喊磁c具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額?! 《?、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同,并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除?! ∪⑵髽I(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用?! ∷?、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出,應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除,不得在發(fā)生當期直接扣除。  五、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額,并如實入賬。  六、企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料,并依法取得合法真實憑證?! ∑?、本通知自印發(fā)之日起實施。新稅法實施之日至本通知印發(fā)之日前企業(yè)手續(xù)費及傭金所得稅稅前扣除事項按本通知規(guī)定處理?! ∝斦?國家稅務總局  二○○九年三月十九日關于保險企業(yè)發(fā)生與退保業(yè)務相關傭金支出稅前扣除問題的通知國稅函[2007]880號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局:  為加強保險企業(yè)所得稅的征收管理,結合保險企業(yè)退保業(yè)務的實際情況,現(xiàn)對保險企業(yè)發(fā)生的與退保業(yè)務相關的傭金支出所得稅前扣除問題通知如下:  一、保險公司退保業(yè)務發(fā)生之前已實際支付的與退保業(yè)務相關的傭金,準予在企業(yè)所得稅前扣除;退保業(yè)務發(fā)生之后再支付與該退保業(yè)務相關的傭金,不得在企業(yè)所得稅前扣除?! 《?、本通知自2007年1月1日起執(zhí)行,《國家稅務總局關于金融保險企業(yè)所得稅有關業(yè)務問題的通知》(國稅函〔2002〕960號)第二條第二款“對退保收入的傭金支出部分,不得在稅前扣除”的規(guī)定同時廢止。此前發(fā)生的與退保業(yè)務相關的傭金支出,超出退??刍仡~的部分,不得在企業(yè)所得稅前扣除?!                叶悇湛偩帧                《稹鹌吣臧嗽乱蝗贞P于母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題的通知國稅發(fā)[2008]86號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定,現(xiàn)就在中國境內(nèi),屬于不同獨立法人的母子公司之間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅處理問題通知如下一、母公司為其子公司(以下簡稱子公司)提供各種服務而發(fā)生的費用,應按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務的價格,作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理?! ∧缸庸疚窗凑摘毩⑵髽I(yè)之間的業(yè)務往來收取價款的,稅務機關有權予以調(diào)整?! 《?、母公司向其子公司提供各項服務,雙方應簽訂服務合同或協(xié)議,明確規(guī)定提供服務的內(nèi)容、收費標準及金額等,凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務費,母公司應作為營業(yè)收入申報納稅;子公司作為成本費用在稅前扣除。  三、母公司向其多個子公司提供同類項服務,其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收??;也可以采取服務分攤協(xié)議的方式,即,由母公司與各子公司簽訂服務費用分攤合同或協(xié)議,以母公司為其子公司提供服務所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務費,在各服務受益子公司(包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè))之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤?! ∷摹⒛腹疽怨芾碣M形式向子公司提取費用,子公司因此支付給母公司的管理費,不得在稅前扣除。  五、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用,應向主管稅務機關提供與母公司簽訂的服務合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關的材料。不能提供相關材料的,支付的服務費用不得稅前扣除?! 叶悇湛偩帧 《稹鸢四臧嗽率娜贞P于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知財稅[2008]160號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、民政廳(局),新疆生產(chǎn)建設兵團財務局、民政局:  為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法》,現(xiàn)對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關問題明確如下:  一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額?! 《€人通過社會團體、國家機關向公益事業(yè)的捐贈支出,按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除?! ∪⒈就ㄖ谝粭l所稱的用于公益事業(yè)的捐贈支出,是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出,具體范圍包括:  (一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;  (二)教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);  (三)環(huán)境保護、社會公共設施建設;  (四)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。  四、本通知第一條所稱的公益性社會團體和第二條所稱的社會團體均指依據(jù)國務院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規(guī)定,經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體:  (一)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十二條第(一)項到第(八)項規(guī)定的條件;  (二)申請前3年內(nèi)未受到行政處罰;  (三)基金會在民政部門依法登記3年以上(含3年)的,應當在申請前連續(xù)2年年度檢查合格,或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上(含3A),登記3年以下1年以上(含1年)的,應當在申請前1年年度檢查合格或社會組織評估等級在3A以上(含3A),登記1年以下的基金會具備本款第(一)項、第(二)項規(guī)定
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