【正文】 應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并應(yīng)依其全年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。 三、年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)申報(bào)資料的審核及辦結(jié)稅款多退少補(bǔ)事項(xiàng)。 四、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料： （一）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表； （二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表； （三）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告； （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。 五、企業(yè)在進(jìn)行年度所得稅申報(bào)前，應(yīng)檢查下列事項(xiàng)是否已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或確認(rèn)： （一）享受稅收優(yōu)惠情況。主要包括獲利年度的確認(rèn)、虧損的彌補(bǔ)、依法享受定期減免稅、特定項(xiàng)目或產(chǎn)業(yè)減低稅率、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加成扣除、購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅、地方所得稅減免等； （二）稅前列支的成本費(fèi)用項(xiàng)目。主要包括壞帳準(zhǔn)備、財(cái)產(chǎn)損失、借款利息、工資福利費(fèi)等； （三）企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變情況； （四）其他須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的項(xiàng)目。 六、企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)或備齊年度所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，填寫《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限，或先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及其附表，其它有關(guān)報(bào)表、資料適當(dāng)延期報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的期限最長(zhǎng)不得超過一個(gè)月。 七、采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)在每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并應(yīng)在6月30日前將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 在上述規(guī)定期限內(nèi)未向營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具前述已匯總申報(bào)的證明，且又無延期申報(bào)批準(zhǔn)文件的，由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)檢查核實(shí)或核定該營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額，并結(jié)合稅收法律法規(guī)規(guī)定的稅收待遇，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額、就地征收及實(shí)施處罰；但企業(yè)匯總申報(bào)處于虧損年度或免稅年度的，應(yīng)由營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一稅務(wù)調(diào)整處理。 八、企業(yè)在辦理年度所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其出具的年度查帳報(bào)告中列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納稅所得額。 九、企業(yè)申報(bào)年度所得稅并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，仍須補(bǔ)繳所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件1）后按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫。 十、企業(yè)申報(bào)年度所得稅并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，需要辦理退稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》（見附件2）后，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。 十一、企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得稅申報(bào)有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申報(bào)和匯算清繳。 十二、企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。 十三、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。 企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報(bào)的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款，同時(shí)核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《應(yīng)納稅款核定通知書》（見附件3）后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。 十四、企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。 十五、企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)的擔(dān)保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。 十六、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)，應(yīng)在其納稅年度終了后五個(gè)月內(nèi)參照本辦法的規(guī)定完成年度所得稅匯算清繳。 十七、本辦法自2002年度起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔2001〕9號(hào)文件印發(fā)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和以國(guó)稅函〔2001〕319號(hào)文件下發(fā)的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳的管理辦法及工作規(guī)程有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》同時(shí)廢止。 抄送：廣東、海南省地方稅務(wù)局。國(guó)家稅務(wù)總局 二○○三年二月八日