【正文】 條 年度決算前，各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定清查、核實(shí)賬務(wù)及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)。第一百八十六條 年度決算日，各級(jí)行應(yīng)核對(duì)賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制各種決算報(bào)表及決算說(shuō)明。第一百八十七條 年度決算日后，各級(jí)行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定逐級(jí)報(bào)送并匯總決算報(bào)表、決算說(shuō)明等決算文件。第六節(jié) 會(huì)計(jì)調(diào)整第一百八十八條 農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或者發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)時(shí)，須按照權(quán)限及相關(guān)處理流程，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第一百八十九條 會(huì)計(jì)政策，是指農(nóng)業(yè)銀行在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量中所采用的原則和會(huì)計(jì)處理方法。農(nóng)業(yè)銀行采用的會(huì)計(jì)政策，由總行統(tǒng)一確定。第一百九十條 　會(huì)計(jì)政策在每一會(huì)計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會(huì)計(jì)政策：（一）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。（二）由于會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，總行統(tǒng)一變更會(huì)計(jì)政策。第一百九十一條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定的方法處理。第一百九十二條 農(nóng)業(yè)銀行為提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而做出的會(huì)計(jì)政策變更，原則上應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。追溯調(diào)整法，是指變更某項(xiàng)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。第一百九十三條 會(huì)計(jì)估計(jì)是指農(nóng)業(yè)銀行對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。第一百九十四條 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。第一百九十五條 會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。未來(lái)適用法，是指在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。第一百九十六條 會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。第一百九十七條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至?xí)?jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會(huì)（或黨委會(huì)）批準(zhǔn)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出的日期。第一百九十八條 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。第一百九十九條 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)視同該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生，作相應(yīng)賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目。第二百條 資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響等。第七章 會(huì)計(jì)檔案管理第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案歸檔第二百〇一條 會(huì)計(jì)檔案是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的重要史料和證據(jù)，包括以紙質(zhì)及磁性介質(zhì)形式保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料等。第二百〇二條 紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案是以紙為介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案。電子會(huì)計(jì)檔案是以磁盤(pán)、光盤(pán)、硬盤(pán)等磁性介質(zhì)為載體保存的會(huì)計(jì)檔案。電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)能滿足查詢或打印的需要。第二百〇三條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范電子會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案保管第二百〇四條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。第二百〇五條 會(huì)計(jì)檔案保管期限，從會(huì)計(jì)檔案形成的次年度1月1日算起。第二百〇六條 同一會(huì)計(jì)檔案采用不同介質(zhì)保存的，應(yīng)以電子檔案為主，紙質(zhì)檔案為輔。電子會(huì)計(jì)檔案必須滿足保管期限的要求。第二百〇七條 各級(jí)行應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜）。對(duì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第二百〇八條 機(jī)構(gòu)分設(shè)后，原機(jī)構(gòu)保留的，會(huì)計(jì)檔案繼續(xù)由原機(jī)構(gòu)保管；不保留原機(jī)構(gòu)的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方代管；機(jī)構(gòu)撤并的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)移交賬務(wù)接收機(jī)構(gòu)保管。第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱、移交及銷毀第二百〇九條 會(huì)計(jì)檔案的查詢、調(diào)閱、保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借。內(nèi)部和外部查閱會(huì)計(jì)檔案均應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)登記。第二百一十條 內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)會(huì)計(jì)部門主管人員和會(huì)計(jì)檔案管理部門主管人員批準(zhǔn)；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會(huì)計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本行機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員核準(zhǔn)。第二百一十一條 移交會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)嚴(yán)格按移交手續(xù)辦理，涉及變更會(huì)計(jì)檔案管理部門的，還應(yīng)由有權(quán)人簽署意見(jiàn)，移交雙方都應(yīng)簽字蓋章。第二百一十二條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿，符合銷毀條件的，應(yīng)由縣級(jí)以上分支行檔案管理部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門提出銷毀意見(jiàn)，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，報(bào)一級(jí)分行會(huì)計(jì)主管部門批準(zhǔn)，方可銷毀。第二百一十三條 已滿保管期的會(huì)計(jì)檔案，如尚有未了債權(quán)、債務(wù)、案件或賬務(wù)未查清，應(yīng)待債權(quán)債務(wù)明確、案件終結(jié)或賬務(wù)查清后，再按規(guī)定銷毀。第二百一十四條 各級(jí)行對(duì)會(huì)計(jì)檔案的管理情況應(yīng)定期檢查，重點(diǎn)檢查會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。第八章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第一節(jié) 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制第二百一十五條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算的真實(shí)性、正確性。第二百一十六條 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會(huì)（黨委會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：（一） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、可靠和完整；（二） 資產(chǎn)的安全完整；（三） 遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。第二百一十七條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》要求，建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。第二百一十八條 建立和實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的原則。第二百一十九條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，使其成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。第二百二十條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用控制措施，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。控制措施包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等。第二百二十一條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，確保會(huì)計(jì)信息的全面完整，保證會(huì)計(jì)信息在信息使用者之間有效溝通，為實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)造條件。第二百二十二條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及其實(shí)施情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的方式主要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項(xiàng)監(jiān)督檢查等。第二百二十三條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進(jìn)行自我評(píng)估，形成書(shū)面評(píng)估報(bào)告。第二百二十四條 監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向行長(zhǎng)和會(huì)計(jì)主管部門匯報(bào)。第二百二十五條 農(nóng)業(yè)銀行通過(guò)建立會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)，履行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的要求，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。第二節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)管體系第二百二十六條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管，是指農(nóng)業(yè)銀行為規(guī)范會(huì)計(jì)管理，實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和糾偏的自律行為。第二百二十七條 農(nóng)業(yè)銀行按照財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》的要求，構(gòu)建會(huì)計(jì)監(jiān)管體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與自律監(jiān)管。第二百二十八條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象，是農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)發(fā)生的會(huì)計(jì)活動(dòng)。第二百二十九條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的指導(dǎo)原則是，堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管并重，注重過(guò)程控制和持續(xù)監(jiān)管，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和糾偏，實(shí)行定性監(jiān)管和定量監(jiān)管相結(jié)合。第二百三十條 農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)，是促進(jìn)各級(jí)機(jī)構(gòu)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和農(nóng)業(yè)銀行各項(xiàng)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)管理和操作行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，保障農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二百三十一條 會(huì)計(jì)監(jiān)管體系由會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和監(jiān)管責(zé)任人共同構(gòu)成。第二百三十二條 各級(jí)行要建立健全考核、獎(jiǎng)懲制度，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管責(zé)任人的工作質(zhì)量定期進(jìn)行考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，督促各級(jí)會(huì)計(jì)監(jiān)管責(zé)任人認(rèn)真履行崗位職責(zé)。第三節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)管活動(dòng)第二百三十三條 各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)定期和不定期對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)活動(dòng)及其風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管。第二百三十四條 現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管主要指組織監(jiān)管人員直接深入到被監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督檢查和風(fēng)險(xiǎn)分析。第二百三十五條 非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管是指在定期或不定期采集被監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)信息的分析處理，持續(xù)監(jiān)測(cè)被監(jiān)管機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，并為現(xiàn)場(chǎng)檢查提供依據(jù)第二百三十六條 各級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)每年要組織對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，對(duì)重大可疑風(fēng)險(xiǎn)信息和案件進(jìn)行核查。同時(shí)，根據(jù)工作需要安排各類專項(xiàng)檢查活動(dòng)。第二百三十七條 各級(jí)行行長(zhǎng)和會(huì)計(jì)主管部門應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患和違規(guī)操作按管理權(quán)限采取相應(yīng)措施加以控制，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，減少或防止風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生。第二百三十八條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管報(bào)告制度。（一）建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息逐級(jí)報(bào)告制度。對(duì)發(fā)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息，各級(jí)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)按照會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分級(jí)監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告時(shí)限及時(shí)采集和上報(bào)，確保上級(jí)行及時(shí)了解本行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況。（二）建立定期工作報(bào)告制度。會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在報(bào)告期終了及時(shí)向上級(jí)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送本行監(jiān)管工作報(bào)告。第二百三十九條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)管檔案。會(huì)計(jì)監(jiān)管檔案屬于會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)按年度進(jìn)行整理、裝訂和保管，保管期限為15年。第九章 考核與獎(jiǎng)懲第二百四十條 各級(jí)行應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)管理綜合考核機(jī)制，對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行、會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、會(huì)計(jì)部門職責(zé)履行等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。第二百四十一條 各級(jí)行負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)給予表?yè)P(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)。第二百四十二條 對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本規(guī)范行為的會(huì)計(jì)人員，若各級(jí)行負(fù)責(zé)人通過(guò)降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。第二百四十三條 對(duì)因工作失職造成賬務(wù)錯(cuò)亂或使銀行客戶資金遭到損失的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)視情況依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及本行有關(guān)規(guī)定給予處分或解除勞動(dòng)合同。對(duì)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，賬務(wù)差錯(cuò)及案件嚴(yán)重的機(jī)構(gòu)，要追究會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、單位（機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)人的責(zé)任。第十章 附則第二百四十四條 本制度由農(nóng)業(yè)銀行總行負(fù)責(zé)制定、解釋和修改。第二百四十五條 本制度自2007年1月1日起施行，僅適用于報(bào)表轉(zhuǎn)換工作。