【正文】 條 年度決算前，各級行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定清查、核實賬務(wù)及各項財產(chǎn)。第一百八十六條 年度決算日，各級行應(yīng)核對賬務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)損益，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定編制各種決算報表及決算說明。第一百八十七條 年度決算日后，各級行應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定逐級報送并匯總決算報表、決算說明等決算文件。第六節(jié) 會計調(diào)整第一百八十八條 農(nóng)業(yè)銀行發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、或者發(fā)生資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項時，須按照權(quán)限及相關(guān)處理流程，對報表數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。第一百八十九條 會計政策，是指農(nóng)業(yè)銀行在會計確認(rèn)、計量中所采用的原則和會計處理方法。農(nóng)業(yè)銀行采用的會計政策，由總行統(tǒng)一確定。第一百九十條 　會計政策在每一會計期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：（一）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更。（二）由于會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，總行統(tǒng)一變更會計政策。第一百九十一條 農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當(dāng)按照國家相關(guān)規(guī)定的方法處理。第一百九十二條 農(nóng)業(yè)銀行為提供更可靠、更相關(guān)的會計信息而做出的會計政策變更，原則上應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理。追溯調(diào)整法，是指變更某項交易或事項的會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對會計報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。第一百九十三條 會計估計是指農(nóng)業(yè)銀行對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。第一百九十四條 會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。第一百九十五條 會計估計變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。未來適用法，是指在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法。第一百九十六條 會計政策變更和會計估計變更難以區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。第一百九十七條 資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至?xí)媹蟾媾鷾?zhǔn)報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。會計報告批準(zhǔn)報出日，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會（或黨委會）批準(zhǔn)會計報告報出的日期。第一百九十八條 資產(chǎn)負債表日后事項包括資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。第一百九十九條 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項。對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)視同該事項在資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生，作相應(yīng)賬務(wù)處理，同時調(diào)整相關(guān)報表項目。第二百條 資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，是指表明資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負債表日的會計報表，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中說明事項的性質(zhì)、內(nèi)容，對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。第七章 會計檔案管理第一節(jié) 會計檔案歸檔第二百〇一條 會計檔案是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中形成的重要史料和證據(jù)，包括以紙質(zhì)及磁性介質(zhì)形式保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料等。第二百〇二條 紙質(zhì)會計檔案是以紙為介質(zhì)保存的會計檔案。電子會計檔案是以磁盤、光盤、硬盤等磁性介質(zhì)為載體保存的會計檔案。電子會計檔案應(yīng)能滿足查詢或打印的需要。第二百〇三條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)建立嚴(yán)格的規(guī)章制度和操作規(guī)程，規(guī)范電子會計檔案的歸檔、保管、查閱、銷毀等操作。第二節(jié) 會計檔案保管第二百〇四條 會計檔案的保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管的期限分為15年、5年和3年三種。第二百〇五條 會計檔案保管期限，從會計檔案形成的次年度1月1日算起。第二百〇六條 同一會計檔案采用不同介質(zhì)保存的，應(yīng)以電子檔案為主，紙質(zhì)檔案為輔。電子會計檔案必須滿足保管期限的要求。第二百〇七條 各級行應(yīng)建立會計檔案保管庫（柜）。對會計檔案應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。檔案管理人員調(diào)動時，應(yīng)按規(guī)定辦理交接手續(xù)。第二百〇八條 機構(gòu)分設(shè)后，原機構(gòu)保留的，會計檔案繼續(xù)由原機構(gòu)保管；不保留原機構(gòu)的，會計檔案應(yīng)經(jīng)分設(shè)各方協(xié)商后由其中一方代管；機構(gòu)撤并的，會計檔案應(yīng)移交賬務(wù)接收機構(gòu)保管。第三節(jié) 會計檔案調(diào)閱、移交及銷毀第二百〇九條 會計檔案的查詢、調(diào)閱、保管要嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案一律不準(zhǔn)外借。內(nèi)部和外部查閱會計檔案均應(yīng)進行相應(yīng)登記。第二百一十條 內(nèi)部調(diào)閱會計檔案需經(jīng)會計部門主管人員和會計檔案管理部門主管人員批準(zhǔn)；法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，經(jīng)本行機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員核準(zhǔn)。第二百一十一條 移交會計檔案，應(yīng)嚴(yán)格按移交手續(xù)辦理，涉及變更會計檔案管理部門的，還應(yīng)由有權(quán)人簽署意見，移交雙方都應(yīng)簽字蓋章。第二百一十二條 會計檔案保管期滿，符合銷毀條件的，應(yīng)由縣級以上分支行檔案管理部門會同會計部門提出銷毀意見，編制“會計檔案銷毀清冊”，報一級分行會計主管部門批準(zhǔn)，方可銷毀。第二百一十三條 已滿保管期的會計檔案，如尚有未了債權(quán)、債務(wù)、案件或賬務(wù)未查清，應(yīng)待債權(quán)債務(wù)明確、案件終結(jié)或賬務(wù)查清后，再按規(guī)定銷毀。第二百一十四條 各級行對會計檔案的管理情況應(yīng)定期檢查，重點檢查會計檔案的調(diào)閱、銷毀等手續(xù)及保管情況。第八章 會計監(jiān)督第一節(jié) 會計內(nèi)部控制第二百一十五條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)建立健全會計監(jiān)督機制，確保各項業(yè)務(wù)核算的真實性、正確性。第二百一十六條 會計內(nèi)部控制，是指農(nóng)業(yè)銀行董事會（黨委會）、管理層和全體員工共同實施的，旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動：（一） 財務(wù)會計報告的真實、可靠和完整；（二） 資產(chǎn)的安全完整；（三） 遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。第二百一十七條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按照財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》要求，建立健全會計內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)會計監(jiān)督職能。第二百一十八條 建立和實施會計內(nèi)部控制要遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益的原則。第二百一十九條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對的風(fēng)險評估程序，使其成為會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。第二百二十條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)綜合運用控制措施，以實現(xiàn)會計內(nèi)部控制?？刂拼胧┌氊?zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、信息技術(shù)控制等。第二百二十一條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立有效的信息收集系統(tǒng)和信息溝通渠道，確保會計信息的全面完整，保證會計信息在信息使用者之間有效溝通，為實施會計內(nèi)部控制創(chuàng)造條件。第二百二十二條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強對會計內(nèi)部控制及其實施情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查的方式主要包括持續(xù)性監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查等。第二百二十三條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對會計內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估，形成書面評估報告。第二百二十四條 監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r進行報告。對于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向行長和會計主管部門匯報。第二百二十五條 農(nóng)業(yè)銀行通過建立會計監(jiān)管體系，實施會計監(jiān)管活動，履行會計內(nèi)部控制體系的要求，實施會計內(nèi)部控制。第二節(jié) 會計監(jiān)管體系第二百二十六條 農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)管，是指農(nóng)業(yè)銀行為規(guī)范會計管理，實施會計內(nèi)部控制對會計活動進行監(jiān)督、評價和糾偏的自律行為。第二百二十七條 農(nóng)業(yè)銀行按照財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》的要求，構(gòu)建會計監(jiān)管體系，實現(xiàn)對會計活動的風(fēng)險預(yù)警與自律監(jiān)管。第二百二十八條 農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)管的對象，是農(nóng)業(yè)銀行各級機構(gòu)發(fā)生的會計活動。第二百二十九條 農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)管工作的指導(dǎo)原則是，堅持現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管并重，注重過程控制和持續(xù)監(jiān)管，加強風(fēng)險評價和糾偏，實行定性監(jiān)管和定量監(jiān)管相結(jié)合。第二百三十條 農(nóng)業(yè)銀行會計監(jiān)管的目標(biāo)，是促進各級機構(gòu)執(zhí)行國家有關(guān)會計法規(guī)和農(nóng)業(yè)銀行各項會計規(guī)章制度，規(guī)范會計業(yè)務(wù)管理和操作行為，保證會計信息的真實完整，保障農(nóng)業(yè)銀行會計內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。第二百三十一條 會計監(jiān)管體系由會計監(jiān)管機構(gòu)和監(jiān)管責(zé)任人共同構(gòu)成。第二百三十二條 各級行要建立健全考核、獎懲制度，對會計監(jiān)管責(zé)任人的工作質(zhì)量定期進行考核，獎優(yōu)罰劣，督促各級會計監(jiān)管責(zé)任人認(rèn)真履行崗位職責(zé)。第三節(jié) 會計監(jiān)管活動第二百三十三條 各級監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)定期和不定期對轄內(nèi)機構(gòu)的會計活動及其風(fēng)險狀況進行現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管。第二百三十四條 現(xiàn)場監(jiān)管主要指組織監(jiān)管人員直接深入到被監(jiān)管機構(gòu)進行監(jiān)督檢查和風(fēng)險分析。第二百三十五條 非現(xiàn)場監(jiān)管是指在定期或不定期采集被監(jiān)管機構(gòu)相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，通過對信息的分析處理，持續(xù)監(jiān)測被監(jiān)管機構(gòu)的風(fēng)險狀況，及時進行風(fēng)險預(yù)警，并為現(xiàn)場檢查提供依據(jù)第二百三十六條 各級監(jiān)管機構(gòu)每年要組織對轄內(nèi)機構(gòu)會計內(nèi)控管理進行綜合評價，對重大可疑風(fēng)險信息和案件進行核查。同時，根據(jù)工作需要安排各類專項檢查活動。第二百三十七條 各級行行長和會計主管部門應(yīng)對會計監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險隱患和違規(guī)操作按管理權(quán)限采取相應(yīng)措施加以控制，規(guī)范會計行為，減少或防止風(fēng)險事故發(fā)生。第二百三十八條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全會計監(jiān)管報告制度。（一）建立會計風(fēng)險信息逐級報告制度。對發(fā)生的會計風(fēng)險信息，各級會計監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)按照會計風(fēng)險的分級監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)和報告時限及時采集和上報，確保上級行及時了解本行的會計風(fēng)險狀況。（二）建立定期工作報告制度。會計監(jiān)管機構(gòu)在報告期終了及時向上級會計監(jiān)管機構(gòu)報送本行監(jiān)管工作報告。第二百三十九條 農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全會計監(jiān)管檔案。會計監(jiān)管檔案屬于會計檔案，應(yīng)按年度進行整理、裝訂和保管，保管期限為15年。第九章 考核與獎懲第二百四十條 各級行應(yīng)建立健全會計管理綜合考核機制，對轄屬機構(gòu)會計制度執(zhí)行、會計工作質(zhì)量、會計部門職責(zé)履行等方面進行綜合評價。第二百四十一條 各級行負責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)給予表揚、獎勵。第二百四十二條 對依法履行職責(zé)、抵制違反本規(guī)范行為的會計人員，若各級行負責(zé)人通過降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式進行打擊報復(fù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。第二百四十三條 對因工作失職造成賬務(wù)錯亂或使銀行客戶資金遭到損失的會計人員，應(yīng)視情況依據(jù)《中華人民共和國會計法》及本行有關(guān)規(guī)定給予處分或解除勞動合同。對內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，賬務(wù)差錯及案件嚴(yán)重的機構(gòu)，要追究會計機構(gòu)負責(zé)人、單位（機構(gòu)）負責(zé)人的責(zé)任。第十章 附則第二百四十四條 本制度由農(nóng)業(yè)銀行總行負責(zé)制定、解釋和修改。第二百四十五條 本制度自2007年1月1日起施行，僅適用于報表轉(zhuǎn)換工作。