【正文】 ：重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全、有效?！　　　　　　　　　　〉谖逭聦徲?jì)報(bào)告第二十一條 在實(shí)施了必要的審計(jì)流程和收集了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)出具企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。第二十二條 對(duì)于單獨(dú)承辦同一企業(yè)全部清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，不僅應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)對(duì)該企業(yè)有較大損失的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。第二十三條 對(duì)于同時(shí)承辦同一企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的多家中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)分別對(duì)其審計(jì)的子企業(yè)出具分戶清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并報(bào)送主審中介機(jī)構(gòu)，主審中介機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上出具企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。第二十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的基本格式為：(一)封面：標(biāo)明清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)、中介機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、項(xiàng)目工作日期等；(二)目錄：應(yīng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告全文編注頁(yè)碼，并以此列出報(bào)告正文及附表或者附件的目錄；(三)報(bào)告正文：應(yīng)做到內(nèi)容真實(shí)、證據(jù)確鑿、依據(jù)充分、結(jié)論清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、文字嚴(yán)謹(jǐn)；(四)相關(guān)工作附表及附件：；；(應(yīng)當(dāng)分類(lèi)裝訂成冊(cè)，若證明材料過(guò)多，則作為備查材料)；；第二十五條 清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告正文的格式為：清產(chǎn)核資工作范圍、清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)、清產(chǎn)核資組織實(shí)施情況、清產(chǎn)核資審核結(jié)果、清產(chǎn)核資處理意見(jiàn)、中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明的重大事項(xiàng)及報(bào)告使用范圍說(shuō)明等。第二十六條 在損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表中，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)申報(bào)處理的損失及掛賬按單位和會(huì)計(jì)科目逐筆列示。具體格式為：損失項(xiàng)目名稱(chēng)、損失原因、發(fā)生時(shí)間、項(xiàng)目原值、申報(bào)損失金額、企業(yè)處理意見(jiàn)、關(guān)鍵證據(jù)及索引號(hào)和中介機(jī)構(gòu)處理意見(jiàn)等。第二十七條 在損失及掛賬申報(bào)核銷(xiāo)項(xiàng)目審核說(shuō)明中，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)損失及掛賬分項(xiàng)明細(xì)表中列示的各類(lèi)損失項(xiàng)目，按單位和會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)編寫(xiě)損失及掛賬項(xiàng)目說(shuō)明。具體格式為：序號(hào)、申報(bào)損失項(xiàng)目名稱(chēng)、申報(bào)核銷(xiāo)金額(以人民幣元為單位)、關(guān)鍵證據(jù)、中介機(jī)構(gòu)的審核意見(jiàn)等。第二十八條 中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)審計(jì)人員在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)披露的內(nèi)容有：(一)企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任；(二)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)范圍和已實(shí)施的審計(jì)流程；(三)對(duì)企業(yè)損失及掛賬的核實(shí)情況；(四)處理?yè)p失及掛賬，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響；(五)在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)；(六)在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)重大資產(chǎn)和財(cái)務(wù)問(wèn)題以及向企業(yè)提出的有關(guān)改進(jìn)建議；(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性、適用性、有效性以及執(zhí)行情況發(fā)表意見(jiàn)?！　　　　　　　　〉诹鹿ぷ髫?zé)任與監(jiān)督第二十九條 企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；中介機(jī)構(gòu)對(duì)所出具的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。第三十條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)認(rèn)真遵循相關(guān)執(zhí)業(yè)道德規(guī)范：(一)嚴(yán)格按照《辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真做好企業(yè)清產(chǎn)核資損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證和專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作；(二)恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，做到誠(chéng)信為本，不虛報(bào)、瞞報(bào)和弄虛作假；(三)認(rèn)真按照業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定履行責(zé)任；(四)嚴(yán)守企業(yè)的商業(yè)秘密，未經(jīng)許可不得擅自對(duì)外公布受托企業(yè)的清產(chǎn)核資結(jié)果及相關(guān)材料。第三十一條 國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員的企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證監(jiān)督工作，建立企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證質(zhì)量抽查工作制度，對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的質(zhì)量進(jìn)行必要檢查和監(jiān)督。第三十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員在實(shí)際工作中違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可及時(shí)終止其清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)，并視情節(jié)輕重，移交有關(guān)部門(mén)依法進(jìn)行處罰；觸犯刑律的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。第三十三條 在國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資金核實(shí)結(jié)果批復(fù)后，承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)協(xié)助企業(yè)按批復(fù)文件的要求進(jìn)行調(diào)賬?！　　　　　　　　　　〉谄哒赂絼t第三十四條 企業(yè)和承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管好清產(chǎn)核資各類(lèi)工作底稿及相關(guān)材料，并做好歸檔管理工作。第三十五條 本規(guī)則自公布之日起施行。國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào)第一條 為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。第二條 資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)予以賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用國(guó)有資本金數(shù)額的工作。第三條 企業(yè)開(kāi)展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織做好賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實(shí)相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)性、可靠性和完整性，嚴(yán)禁弄虛作假，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)合法證據(jù)或者社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明等具有法律效力的證明材料。承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對(duì)審計(jì)結(jié)果和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。第五條 企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，按照事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)批準(zhǔn),并按照資金核實(shí)批復(fù)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)。第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作中向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交以下申報(bào)材料：(一)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告。主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見(jiàn)。(二)企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表。包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類(lèi)資產(chǎn)損失明細(xì)情況表等。(三)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。(四)企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見(jiàn)專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明和各類(lèi)資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫(xiě)明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類(lèi)匯編成冊(cè)。(五)有關(guān)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。主要包括企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料(可以用復(fù)印件)，作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)匯編成冊(cè)，列出目錄，以便于工作備查。(六)需要提供的其他材料。第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作按照以下程序進(jìn)行：(一)企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分項(xiàng)提出處理意見(jiàn)，編制清產(chǎn)核資報(bào)表，撰寫(xiě)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告；(二)企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并附相關(guān)合法證據(jù)及經(jīng)濟(jì)鑒證證明等材料；(三)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在規(guī)定工作時(shí)限內(nèi)，對(duì)上報(bào)的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；(四)企業(yè)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，并按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記。第八條 對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤(pán)盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤(pán)盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財(cái)政部等六部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》(財(cái)清〔1994〕15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)清15號(hào)文件”)的規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益。第九條 依據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于擴(kuò)大清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作有關(guān)政策的通知》(國(guó)辦發(fā)〔1993〕29號(hào))和財(cái)清15號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)征求財(cái)政部門(mén)意見(jiàn)批準(zhǔn)后分年計(jì)入損益處理；對(duì)查出的企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無(wú)能力自行消化彌補(bǔ)的，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后，可沖減企業(yè)所有者權(quán)益。第十條 企業(yè)查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)沖減所有者權(quán)益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。對(duì)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)企〔2002〕310號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)企310號(hào)文件”)有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，可以依次沖減以前年度未分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)資金核實(shí)批復(fù)文件，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，并將調(diào)賬結(jié)果在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案(其中抄送國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)1份)。第十二條 企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后,沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊(cè)資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財(cái)企310號(hào)文件規(guī)定，暫作待處理專(zhuān)項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷(xiāo),尚未攤銷(xiāo)的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。第十三條 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)沖銷(xiāo)的有關(guān)不良債權(quán)、不良投資和有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)損失等，應(yīng)當(dāng)建立“賬銷(xiāo)案存”管理制度，并組織力量或者成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)以后追索收回的殘值或者資金應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)入賬并作有關(guān)收入處理。第十四條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資各項(xiàng)基礎(chǔ)工作資料應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會(huì)計(jì)檔案保管期限予以保存。第十五條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中的矛盾和問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清責(zé)任，建立和健全各項(xiàng)管理制度，完善相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制，并做好組織落實(shí)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則第一章總則 　　第一條為加強(qiáng)對(duì)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))清產(chǎn)核資工作的監(jiān)督管理，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定工作，根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本規(guī)則?！　〉诙l本規(guī)則所稱(chēng)的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準(zhǔn)日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營(yíng)潛虧及資金掛賬等?！　〉谌龡l企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》及本規(guī)則規(guī)定進(jìn)行核實(shí)和認(rèn)定?！　〉谒臈l企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出各項(xiàng)資產(chǎn)損失的核實(shí)和認(rèn)定，依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)科目，按照貨幣資金損失、壞賬損失、存貨損失、待攤費(fèi)用掛賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程和工程物資損失、無(wú)形資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失等分類(lèi)分項(xiàng)進(jìn)行?！　〉谖鍡l國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失進(jìn)行審核和認(rèn)定工作。　　　　　　　　　第二章資產(chǎn)損失認(rèn)定的證據(jù)　　第六條在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報(bào)認(rèn)定的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，均應(yīng)提供合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。　　第七條具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、行政部門(mén)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：　?。ㄒ唬┧痉C(jī)關(guān)的判決或者裁定；　?。ǘ┕矙C(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；　　（三）工商管理部門(mén)出具的注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)及停業(yè)證明；　?。ㄋ模┢髽I(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；　?。ㄎ澹┱块T(mén)的公文及明令禁止的文件；　?。﹪?guó)家及授權(quán)專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)的鑒定報(bào)告；　?。ㄆ撸┍ｋU(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單，理賠計(jì)算單等；　　（八）符合法律條件的其他證據(jù)?！　〉诎藯l社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，是指社會(huì)中介機(jī)構(gòu)按照獨(dú)立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計(jì)算基礎(chǔ)上，進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)企業(yè)的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)表的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)，包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、專(zhuān)業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)等出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明或鑒證意見(jiàn)書(shū)?！　〉诰艞l特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中，對(duì)涉及財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧或者實(shí)物資產(chǎn)報(bào)廢、毀損及相關(guān)資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見(jiàn)書(shū)等，主要包括：　?。ㄒ唬?huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；　　（二）資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表。　?。ㄈ┫嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；　?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定小組或內(nèi)部專(zhuān)業(yè)技術(shù)部門(mén)的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)行業(yè)內(nèi)專(zhuān)家參加技術(shù)鑒定和論證）；　?。ㄎ澹┢髽I(yè)的內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明；　?。┯捎诮?jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成的損失，要有對(duì)責(zé)任人的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明?！　〉谑畻l對(duì)作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度，進(jìn)行逐級(jí)審核，認(rèn)真把關(guān)；承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定做好相關(guān)證據(jù)的復(fù)核、甄別工作，逐項(xiàng)予以核實(shí)和確認(rèn)?！　　　　　　〉谌沦Y產(chǎn)損失認(rèn)定的原則　　第十一條為保證企業(yè)資產(chǎn)狀況的真實(shí)性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的已喪失了使用價(jià)值或者轉(zhuǎn)讓價(jià)值、不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的賬面無(wú)效資產(chǎn),凡事實(shí)確鑿、證明充分的，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認(rèn)定為損失，經(jīng)批準(zhǔn)后可予以財(cái)務(wù)核銷(xiāo)?！　〉谑l企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)積極組織力量逐戶逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真清理和核對(duì)，取得足以說(shuō)明損失事