【正文】 項稅額應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅賬戶下設(shè)九個專欄，應(yīng)交稅費－未交增值稅賬戶復(fù)雜小規(guī)模納稅人年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全普通發(fā)票，一般不使用增值稅專用發(fā)票4％（商業(yè)企業(yè)），6％（工業(yè)企業(yè)）不含稅銷售收入稅率應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅賬戶簡單3．應(yīng)付債券折價或溢價產(chǎn)生的原因是由于債券的票面利率與債券發(fā)行時的市場利率不一致所造成的。當(dāng)票面利率高于市場利率時，債券發(fā)行企業(yè)必然不愿意按票面值發(fā)行其債券，因為它可以以較低的市場利率去借入資金，而不必承擔(dān)較高的利率去發(fā)行該債券，這時企業(yè)就可以按高于面值的價格發(fā)行債券，即溢價發(fā)行；相反，當(dāng)票面利率低于市場利率時，投資者必然不愿意購買這種利息較低的企業(yè)債券，因為他們可以把資金投放市場，取得更高的利息收入，在這種情況下，企業(yè)只能以低于面值的價格發(fā)行債券，即折價發(fā)行。第十章練習(xí)答案一、 單選題1C 2C 3B 4A 5D 6A 7B 8B 9C二、多選題1AB 2ABC 3AC 4BD 5CD三、判斷題正確：9，錯誤：10四、業(yè)務(wù)核算題1．借：盈余公積88 資本公積99 貸：實收資本187借：本年利潤666 貸：利潤分配－未分配利潤6662． 借：利潤分配—　　　　　　　　—　　　　 －應(yīng)付股利 150貸：盈余公積—　　　　　— 應(yīng)付股利 1503． 借：銀行存款49500000 貸：股本5000000 資本公積－股本溢價445000004． 借:無形資產(chǎn) 500 銀行存款1400 貸：實收資本 1850 資本公積－股本溢價505．丙公司的會計處理如下：　　（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤：　　借：本年利潤90 000 000　　　　貸：利潤分配—未分配利潤　90 000 000（2）對利潤進(jìn)行分配時：　　借：利潤分配 —提取法定盈余公積 9 000 000　　　　　　　　—提取任意盈余公積 9 000 000—應(yīng)付普通股現(xiàn)金股利　100 000 000　　　　貸：盈余公積—法定盈余公積 9 000 000　　　　　　　　　　—任意盈余公積 9 000 000 應(yīng)付股利　　　　 100 000 000　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細(xì)科目：　　借：利潤分配—未分配利潤118 000 000　　　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積9 000 000　　　　　　　　　　—提取任意盈余公積9 000 000 —應(yīng)付普通股現(xiàn)金股利　100 000 000　?。?）實際發(fā)放現(xiàn)金股利：　　借：應(yīng)付股利　100 000 000　　　　貸：銀行存款100 000 000　　五、簡答題1．所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益有何異同？答：所有者權(quán)益和負(fù)債都是企業(yè)資產(chǎn)的來源，兩者的區(qū)別如下：（1）享受的權(quán)利不同。（2）承擔(dān)的風(fēng)險不同。（3）償還期限不同。2．簡述盈余公積的形成來源和用途。答：盈余公積的形成來源：按凈利潤的一定比例提取盈余公積的用途：彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本（股本）、發(fā)放現(xiàn)金股利3．公司增加資本的途徑有哪些，公司減資的原因是什么？ 答：公司符合規(guī)定條件,按規(guī)定程序辦理增資或減資，公司增加資本的途徑主要有:資本公積金轉(zhuǎn)贈資本，盈余公積轉(zhuǎn)贈資本，股東投入資本,通過發(fā)放股票股利增資。公司減少資本的原因主要有兩種:一是資本過剩而減資。二是企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重虧損而需要減資. 第十一章練習(xí)答案一、 單選題1C 2C 3B 4A 5D 6C 7A 8D 9B 10D 11A 12D二、多選題ABCD 2AC 3AD 4ABCD 5ABCD 6ACD 7ABD 8CD 9ACD 10ACD 11ABCD 12AC 13BC 14ABC三、判斷題正確：錯誤：10四、業(yè)務(wù)核算題1．借：應(yīng)收賬款 2 346 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）340 000 銀行存款 6 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 200 000 貸：庫存商品 1 200 0002．　 借：銀行存款　　　819　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　700　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）119 　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　300 　　　　貸：庫存商品　　　300　　　　3．　 借：委托代銷商品　150　　　　　貸：庫存商品　150　　借：應(yīng)收賬款　351　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51　　借：主營業(yè)務(wù)成本150 　　　　貸：委托代銷商品150　　借：銀行存款321銷售費用 30　　　　貸：應(yīng)收賬款3514．　 借：應(yīng)收賬款　 　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入90　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　借：主營業(yè)務(wù)成本　50 　　　　貸：庫存商品50 　　借：　　　　財務(wù)費用 　　　　貸：應(yīng)收賬款　5．借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　20應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　6．①沖減收入時 借：主營業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8 500貸：銀行存款　58 500②沖減成本時： 借：庫存商品　　25 500　 貸：主營業(yè)務(wù)成本25 500　7．請將題目中的“該套大型設(shè)備的銷售價格為3886900元”，改為“該套大型設(shè)備的銷售價格為7 731 300元”未實現(xiàn)融資收益攤銷計算表未收本金A=期初AC未實現(xiàn)融資收益攤銷額B=A8%已收本金C=DB收現(xiàn)總額2008年1月1日7 731 3002008年12月31日7 731 300618 5042 381 4963 000 0002009年12月31日5 349 804427 9842 572 0163 000 0002010年12月31日2 777 788222 212*2 777 7883 000 000總計1 268 7007 731 3009 000 000*222 212元含尾差11元（1）2008年1月1日借：長期應(yīng)收款 9 000 000 銀行存款 1 530 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 7 731 300未實現(xiàn)融資收益 1 268 700應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 530 000借：主營業(yè)務(wù)成本 4 500 000貸：庫存商品 4 500 000（2）2008年12月31日借：銀行存款 3 000 000 貸：長期應(yīng)收款 3 000 000借：未實現(xiàn)融資收益 618 504 貸：財務(wù)費用 618 504（3）2009年12月31日借：銀行存款 3 000 000 貸：長期應(yīng)收款 3 000 000借：未實現(xiàn)融資收益 427 984 貸：財務(wù)費用 427 984（4）2010年12月31日借：銀行存款 3 000 000 貸：長期應(yīng)收款 3 000 000借：未實現(xiàn)融資收益 222 212 貸：財務(wù)費用 222 212五、簡答題1．答：企業(yè)在期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益通常稱為收益，收益包括收入和利得。收入是日常活動中所形成的，日常活動是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)而從事的所有活動，以及與之相關(guān)的其他活動。因此，收入屬于企業(yè)主要的、經(jīng)常性的業(yè)務(wù)收入。利得是指收入以外的其他收益，通常從偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得，屬于那種不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益，如企業(yè)接受捐贈或政府補助取得的資產(chǎn)、因其他企業(yè)違約收取的罰款、處理固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)形成的凈收益、流動資產(chǎn)價值的變動等。2．答： 企業(yè)銷售商品同時滿足以下5個條件時應(yīng)確認(rèn)商品銷售收入：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實施控制，(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，(4)收入的金額能夠可靠地計量，(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。3．答：企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回業(yè)務(wù)時應(yīng)按以下方法處理：（1）現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣是債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，它實際上是企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用。實際發(fā)生現(xiàn)金折扣時，按實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收帳款的入帳價值（確認(rèn)銷售商品收入時未扣除預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣，因而應(yīng)收帳款的入帳價值包含預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣），貸記“應(yīng)收帳款”科目。 （2）銷售折讓銷售折讓是企業(yè)因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。 企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當(dāng)期的收入，發(fā)生銷售折讓時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目的“銷項稅額”專欄。如果發(fā)生銷售折讓時，企業(yè)尚未確認(rèn)銷售商品收入，則應(yīng)直接按扣除折讓后的金額確認(rèn)銷售商品收入。 （3）銷售退回是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。 銷售退回發(fā)生的時間不同，其會計處理也不同。 發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前的銷售退回，企業(yè)只需將已計入“發(fā)出商品”科目的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”科目。 如企業(yè)確認(rèn)收入后，又發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本；企業(yè)發(fā)生銷售退回時，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的“銷項稅額”專欄。如該項銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整。 如果銷售退回發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，則按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理。第十二章 習(xí)題練習(xí)題答案一、單項選擇題1．A2．C3． D4．B5．B6．D7．A8．A9． C二、多項選擇題1．A、B、C、D2．A、B、C、D3．A、B、C、D4．A、D5．A、B、C、D6．A、B7．B、C、D、 8．A、C三、判斷題 √ √ √四、計算及會計處理題1．【答案】資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：甲企業(yè)2007年12月31日單位：元項目金額項目金額資產(chǎn)　負(fù)債和所有者權(quán)益　流動資產(chǎn)：　流動負(fù)債：　貨幣資金67000短期借款8000應(yīng)收票據(jù)60000應(yīng)付賬款150000應(yīng)收賬款125000預(yù)收賬款60000預(yù)付賬款50000應(yīng)付職工薪酬－4000存貨215000應(yīng)交稅費13000流動資產(chǎn)合計517000一年內(nèi)到期的長期負(fù)債30000固定資產(chǎn)：　流動負(fù)債合計259000固定資產(chǎn)500000長期負(fù)債：　在建工程40000長期借款50000　　負(fù)債合計309000　　所有者權(quán)益：　固定資產(chǎn)合計540000實收資本500000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：　盈余公積200000無形資產(chǎn)150000未分配利潤200000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計150000所有者權(quán)益合計900000資產(chǎn)總計1207000負(fù)債及所有者權(quán)益總計12070002．【答案】（1） 編制相關(guān)的會計分錄①收款時間短，無融資性質(zhì)借：發(fā)出商品 17 貸：庫存商品 17 借：銀行存款 4．68 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．68 借：主營業(yè)務(wù)成本 3．4 貸：發(fā)出商品 3．4②借：委托代銷商品 3．6 貸：庫存商品 3．6 借：銀行存款 2．8 銷售費用 0．13 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2．5 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0．43 借：主營業(yè)務(wù)成本 1．8 貸：委托代銷商品 1．8③借：銀行存款 1 貸：預(yù)收賬款 1 借：勞務(wù)成本 1．2 貸：應(yīng)付職工薪酬 1．2④借：銀行存款 35 貸：預(yù)收賬款 35 借：生產(chǎn)成本 15 貸：應(yīng)付職工薪酬 5 原材料 10③和④均未符合確認(rèn)收入的條件，所以沒有確認(rèn)收入，也就不能結(jié)轉(zhuǎn)成本。⑤借：應(yīng)收票據(jù) 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 借：主營業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫存商品 80⑥借：銀行存款 50 貸：主營業(yè)務(wù)收入 42．74 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 7．26協(xié)議規(guī)定支付勞務(wù)款的數(shù)額說明對方不會再支付其他數(shù)額，那么對于這筆勞務(wù)對方應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費就包含在勞務(wù)款中，因此這個勞務(wù)款屬于含稅收入。借：生產(chǎn)成本 10．4 貸：應(yīng)付職工薪酬 10．4本題中說明的是協(xié)議，同時題目中也說明了設(shè)備維修為主營業(yè)務(wù)，因此在本題的計算中直接用了生產(chǎn)成本核算。 借：主營業(yè)務(wù)成本 10．4 貸：生產(chǎn)成本 10．4⑦借：主營業(yè)務(wù)收入 6 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1．02 貸：應(yīng)收賬款－甲公司 7．02在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的以前年度的銷售退回，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入和成本，本題中是9月份發(fā)生銷售退回，因此直接沖減主營業(yè)務(wù)收入。 借：庫存商品 4．7 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4．7⑧利潤總額＝4－3．4－0．1