【導(dǎo)讀】所確定的政策，并取得成功。就此而論，審計(jì)人員應(yīng)提出建議，以改進(jìn)現(xiàn)存設(shè)備和程序，并。審批內(nèi)部審計(jì)年度工作計(jì)劃；對(duì)重大舞弊、過(guò)失行為的處理裁決；根據(jù)審計(jì)結(jié)果指導(dǎo)被審計(jì)部門開(kāi)展整頓工作；在授權(quán)范圍內(nèi)審批審計(jì)報(bào)告；我已準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾全力履行以上職責(zé)！有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。律的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。6．辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第6條審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律。2．到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時(shí)，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的接待標(biāo)準(zhǔn)。4．不得隱瞞查出的被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題。第7條本規(guī)范由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第8條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　

【正文】 收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防錯(cuò)糾弊，為集團(tuán) 及 成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見(jiàn)。 3． 對(duì)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 4． 對(duì)集團(tuán)及成員企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)。 5．根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，擬定集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)制度并在 審批通過(guò)后 組織實(shí)施。 6． 總結(jié)、交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)部審計(jì)理論研討，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員。 7．?dāng)M定 審計(jì)檔案 管理 制度 ，報(bào)審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)審核、審批后執(zhí)行。 61 8．向?qū)徲?jì)委員會(huì) 提交審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告， 按時(shí) 完 成交辦的審計(jì)任務(wù)。 第 8 條 審計(jì)部 的主要權(quán)限 。 1． 有權(quán)要求集團(tuán)及成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。 2． 有權(quán)檢查、審核集團(tuán)及成員企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目、憑證、 賬 薄、業(yè)務(wù)記錄、報(bào)表和 其他 有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件。 3． 有權(quán)參加集團(tuán)及成員企業(yè)重大的經(jīng)營(yíng)管理等有關(guān)方面的會(huì)議 。 4． 有權(quán)參與集團(tuán)及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過(guò)程。 5． 就審計(jì)中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有權(quán)召開(kāi)調(diào)查會(huì) ， 向有關(guān)單位和 人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。 6． 有權(quán)提出制止、糾正違反集團(tuán)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等事項(xiàng)的意見(jiàn)。對(duì)被審計(jì)單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施，改進(jìn)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。 7． 對(duì)阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請(qǐng)集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施，并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。 8． 有權(quán)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出處理意見(jiàn) 。 9． 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事 會(huì) 報(bào)告。 62 第 3 章 內(nèi)部審計(jì) 人員隊(duì)伍 建設(shè) 第 9 條 審計(jì)部 應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計(jì)的范圍和審計(jì)工作的經(jīng)常化、專業(yè)化的要求及需要配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。 第 10 條 審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計(jì)人 員不得濫用職權(quán)、玩 忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計(jì)人員在 審計(jì) 工作 中取得的財(cái)務(wù)收支資料不得用于與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的目的。 第 11 條 當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時(shí)，要求計(jì)劃、財(cái)務(wù)、技術(shù) 等部門的有關(guān)人員與審計(jì)人 員共同參與并組成專項(xiàng)審計(jì) 組。必要時(shí)，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請(qǐng)外部人員或借助社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計(jì)或?qū)０笇徲?jì)。 第 12 條 審計(jì)人 員按本制度規(guī) 定行使審計(jì)職權(quán)，被審計(jì)單位和個(gè)人不得進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果， 給予相應(yīng)的處罰、處分。 第 13 條 審計(jì)人 員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害 關(guān)系的，應(yīng)在確定審計(jì)方案前提出聲明并予以回避。審計(jì)調(diào)查時(shí)，審計(jì)人 員不得少于 兩 人。 第 14 條 審計(jì)人 員工作成績(jī)顯著、對(duì)集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按集團(tuán)有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露公司 重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計(jì)人 員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。 第 4 章 內(nèi)部審計(jì)工作的范圍 63 第 15 條 遵循性審計(jì) 。 對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同協(xié)議等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出評(píng)價(jià)。 第 16 條 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì) 。 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 第 17 條 績(jī)效審計(jì) 。 對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果情況進(jìn)行審計(jì)。 第 18 條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 。 對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。 第 19 條 其他審計(jì) 。 包括建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)等專門 審計(jì)以及法律 、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng) 。 第 5 章 內(nèi)部審計(jì)工作程序 第 20 條 編制審計(jì)工作計(jì)劃 。 根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理的要求和具體情況，在調(diào)查研 究的基礎(chǔ)上，審計(jì)部擬訂年度審計(jì)工作計(jì)劃和分季度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào) 審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行并實(shí)施。 第 21 條 通知被審計(jì)單位 。 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)制定，審批通過(guò)后實(shí)施。 審計(jì) 部 應(yīng)提前 3 日向被審計(jì)單位下達(dá)“審計(jì)通知書(shū)”。自審計(jì)之日起，一般應(yīng)在 1 個(gè)月內(nèi)完成審計(jì)檢查工作 。 被審計(jì)單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求作好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作， 積極配合，并為開(kāi)展審計(jì)工作提供必要的工作條件。 第 22 條 組織實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目 。 1． 依據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，可采取就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、抽查審計(jì)與全面 64 審計(jì)、專項(xiàng) 審計(jì) 、專 案審計(jì)等多種審計(jì)方式。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收集 必要的審計(jì)證據(jù)。 2． 重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開(kāi)展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見(jiàn)面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。 第 23 條 歸集審計(jì)工作底稿 。 審計(jì)人員在審計(jì) 查證工作結(jié)束后，要對(duì)審計(jì)記錄、證明材料、審計(jì)結(jié) 果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核 ，然 后編制審計(jì)工作底稿 。必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn) 。 第 24 條 撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告 。 1． 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)結(jié)果，依據(jù)審計(jì)制度對(duì)被審計(jì)單位的被審事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見(jiàn)正確。 2．審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員 會(huì)審定前，應(yīng)征求被審計(jì)單位 的 意見(jiàn)。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 3． 審計(jì)報(bào) 告 及 審計(jì)處理處罰建議書(shū)報(bào)經(jīng) 審計(jì) 委員會(huì)批復(fù)后，正式下達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起 15 日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋 審計(jì)室。 第 25 條 審計(jì)處理、處罰建議 。 65 1． 對(duì)被審計(jì)單位或部門違反國(guó)家、集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行 為，審計(jì)部 應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果 ， 依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，作出審計(jì)處理、處罰建議和意見(jiàn)。 2．處罰的審計(jì)建議種類 。 （ 1）警告、通報(bào)批評(píng)。 （ 2）罰款（指對(duì)有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個(gè)人處以一定金額的罰 款）。 （ 3） 沒(méi)收違法所得 。 （ 4） 依法采取的其他處罰。 第 26 條 被審計(jì)單位的申訴 。 1．被審計(jì)單位在收到經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批復(fù)后的審計(jì)處理、處罰決定后 ， 如有異議，可在 10 日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。 2．對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴。審計(jì)委員會(huì)在接到申訴后 10 日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。 第 27 條 審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì) 。 1．審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，對(duì)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見(jiàn)和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。 2． 被審計(jì)單位基于成本或其他 考慮，決定對(duì)內(nèi)部審 計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不采取糾正措施，應(yīng)當(dāng)做出書(shū)面解釋 。 3． 審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計(jì)結(jié)果以及被審計(jì)單位書(shū)面 解釋 向管理層報(bào)告。 66 第 28 條 審計(jì) 資料歸檔 。 項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì) 部 應(yīng)按照審計(jì)檔案管理的規(guī)定，做好審計(jì)資料的整理、立卷和歸檔工作。 第 6 章 附則 第 29 條 本制度由 董事會(huì) 負(fù)責(zé)解釋、修訂。 第 30 條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 67 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施流程 部門 步驟 公司董事會(huì) 后續(xù)工作 審計(jì) 準(zhǔn)備 階 段 實(shí)施 階段 子公司 公司審計(jì)委員會(huì) 公司審計(jì)部 整理歸檔 審計(jì)資料 對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行 后續(xù)檢查 審核 審核 擬訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃 發(fā)出審計(jì)通知單 提供相關(guān)資料 制定內(nèi)部審計(jì)工作方案 進(jìn)駐子公司實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目 撰寫(xiě)、提交審計(jì)報(bào)告 形成審計(jì) 工作底稿 審核 處理異議申訴， 糾正不當(dāng)決定 審核 積極配合 規(guī)定期限內(nèi) 可提出異議 下達(dá)審計(jì)結(jié)論、決定及建議書(shū) 執(zhí)行并反饋結(jié)果 如對(duì)審計(jì)結(jié)果存在異議按規(guī)定向董事會(huì)申訴 68 舞弊行為 預(yù)防、檢查、匯報(bào) 制度 制度名稱 舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào) 制度 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 條 目的 。 為了規(guī)范 集團(tuán) 審計(jì)部和審計(jì)人員協(xié)助 企業(yè) 預(yù)防、檢查和 匯報(bào) 舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù) 國(guó)家相關(guān)法律法規(guī) 及公司相關(guān)文件， 特 制定本 制度 。 第 2 條 適用范圍。 1． 本規(guī)定適用 集團(tuán)公司及其所屬各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，各級(jí)內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守 。 2． 本規(guī)定發(fā)布至 集團(tuán)總部、各部門、各分部、各 子公司。 第 3 條 一般原則 。 1． 各級(jí) 子 公司、 各級(jí)分公司、 各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級(jí)公司、各級(jí)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。 2． 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 密切 關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。 第 4 條 責(zé)任單位。 1． 各級(jí)子公司 、 分 公司審計(jì)部負(fù)責(zé)本公司 舞弊行為的檢查，并及時(shí)上報(bào) 集團(tuán) 審計(jì)部。 69 2．集團(tuán) 審計(jì)部負(fù)責(zé)核實(shí)各級(jí)子公司、 分公司審計(jì) 部上報(bào)的舞弊行為查處報(bào)告，并提出處理處罰建議，逐級(jí)上報(bào)。 3． 總裁 按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。 第 5 條 名 詞解釋。 1． 損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法 、 違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。 2． 舞弊 行為 的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊 行為 的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度。 3． 舞弊 行為的檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定 跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 4． 舞弊 行為 的 匯報(bào) ：是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭形式向 相關(guān)管理層 報(bào)告舞弊 行為 預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 第 6 條 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有 的職業(yè)謹(jǐn)慎 。 1． 具有預(yù)防、識(shí)別、檢查舞弊 行為 的基本知識(shí)和技能，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)警惕相關(guān)方面存在的 產(chǎn)生 舞弊 行為的 風(fēng)險(xiǎn) 。 2． 根據(jù)被審計(jì)事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計(jì)的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為 。 3． 運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)職業(yè)判斷，確定審計(jì)范圍和審計(jì)程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報(bào)告舞弊行為 。 4． 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)， 應(yīng)及時(shí)向 上級(jí) 報(bào)告 ，提出進(jìn)一步檢查的建議。 70 第 7 條 有下列情形之一者屬于舞弊行為 。 （ 1）收 受賄賂或回扣 。 （ 2） 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人 。 （ 3） 貪污、挪用、盜竊公司資財(cái) 。 （ 4） 使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng) 。 （ 5） 故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng) 。 （ 6） 泄露公司的商業(yè)秘密。 第 8 條 舞弊行為的 預(yù)防 。 1． 建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊 行為 的主要途徑。 2． 審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊 行為的發(fā)生。 （ 1） 公司目標(biāo)的可行性 。 （ 2） 控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性 。 （ 3） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性 。 （ 4） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性 。 （ 5） 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性 。 （ 6） 管理信息系統(tǒng)的有效性。 3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng) 考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的以下 情況 。 71 （ 1） 管理人員品質(zhì)不佳 。 （ 2） 管理人員遭受異常壓力 。 （ 3） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng) 。 （ 4） 公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突 。 （ 5） 審計(jì)部在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 （ 6） 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來(lái)源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向 集團(tuán) 審計(jì)部報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊 行為 檢查提出建議。 第 9 條 舞弊行為 檢查 。 1．舞弊行為的檢查通常由審計(jì)人員、 法律顧問(wèn)等實(shí)施。 2． 審計(jì)人員應(yīng)按照以下要 求進(jìn)行 行為 檢查 。 （ 1） 評(píng)估 舞弊行為 涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及 舞弊行為 的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo) 。 （ 2） 對(duì)參與舞弊 行為 檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估 。 （ 3） 設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊