【導(dǎo)讀】所確定的政策，并取得成功。就此而論，審計人員應(yīng)提出建議，以改進現(xiàn)存設(shè)備和程序，并。審批內(nèi)部審計年度工作計劃；對重大舞弊、過失行為的處理裁決；根據(jù)審計結(jié)果指導(dǎo)被審計部門開展整頓工作；在授權(quán)范圍內(nèi)審批審計報告；我已準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾全力履行以上職責！有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。律的情況進行監(jiān)督、檢查。6．辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當回避。第6條審計人員在執(zhí)行任務(wù)時應(yīng)嚴格遵守以下紀律。2．到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的接待標準。4．不得隱瞞查出的被審計單位違反財經(jīng)法紀的問題。第7條本規(guī)范由審計部負責解釋。第8條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。

　　

【正文】 收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，防錯糾弊，為集團 及 成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。 3． 對集團年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。 4． 對集團及成員企業(yè)的年度經(jīng)營指標的完成情況進行確認。 5．根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，擬定集團 內(nèi)部審計制度并在 審批通過后 組織實施。 6． 總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，組織內(nèi)部審計理論研討，培訓內(nèi)部審計人員。 7．擬定 審計檔案 管理 制度 ，報審計委員會和董事會審核、審批后執(zhí)行。 61 8．向?qū)徲嬑瘑T會 提交審計計劃和審計報告， 按時 完 成交辦的審計任務(wù)。 第 8 條 審計部 的主要權(quán)限 。 1． 有權(quán)要求集團及成員企業(yè)按時報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。 2． 有權(quán)檢查、審核集團及成員企業(yè)的會計賬目、憑證、 賬 薄、業(yè)務(wù)記錄、報表和 其他 有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財務(wù)會計電算化軟件。 3． 有權(quán)參加集團及成員企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的會議 。 4． 有權(quán)參與集團及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟合同的簽訂、重大投資項目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。 5． 就審計中的有關(guān)事項及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會 ， 向有關(guān)單位和 人員進行調(diào)查并索取證明材料。 6． 有權(quán)提出制止、糾正違反集團制度規(guī)定的財務(wù)收支等事項的意見。對被審計單位嚴重損失浪費的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施，改進工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的建議。 7． 對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請集團有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計單位和有關(guān)人員責任的建議。 8． 有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和集團有關(guān)財經(jīng)制度的行為提出處理意見 。 9． 對審計中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項，有權(quán)直接向董事 會 報告。 62 第 3 章 內(nèi)部審計 人員隊伍 建設(shè) 第 9 條 審計部 應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計的范圍和審計工作的經(jīng)常化、專業(yè)化的要求及需要配備適當數(shù)量的專職或兼職會計師、經(jīng)濟師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團內(nèi)部審計隊伍。 第 10 條 審計人員應(yīng)依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計人 員不得濫用職權(quán)、玩 忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計人員在 審計 工作 中取得的財務(wù)收支資料不得用于與審計工作無關(guān)的目的。 第 11 條 當遇有重大、復(fù)雜審計項目任務(wù)時，要求計劃、財務(wù)、技術(shù) 等部門的有關(guān)人員與審計人 員共同參與并組成專項審計 組。必要時，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準可聘請外部人員或借助社會審計機構(gòu)進行專題審計或?qū)０笇徲嫛? 第 12 條 審計人 員按本制度規(guī) 定行使審計職權(quán)，被審計單位和個人不得進行刁難或打擊報復(fù)。對審計人員進行刁難或打擊報復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果， 給予相應(yīng)的處罰、處分。 第 13 條 審計人 員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣?關(guān)系的，應(yīng)在確定審計方案前提出聲明并予以回避。審計調(diào)查時，審計人 員不得少于 兩 人。 第 14 條 審計人 員工作成績顯著、對集團貢獻突出的，應(yīng)按集團有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎勵；對弄虛作假、營私舞弊、嚴重失職瀆職、泄露公司 重要經(jīng)濟秘密的審計人 員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。 第 4 章 內(nèi)部審計工作的范圍 63 第 15 條 遵循性審計 。 對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計劃、預(yù)算、程序、合同協(xié)議等遵循性標準的情況作出評價。 第 16 條 風險審計 。 對企業(yè)內(nèi)部控制中的風險管理狀況進行審查和評價。 第 17 條 績效審計 。 對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理效率和效果情況進行審計。 第 18 條 任期經(jīng)濟責任審計 。 對本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責任進行審計。 第 19 條 其他審計 。 包括建設(shè)項目審計、物資采購審計等專門 審計以及法律 、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)要求辦理的其他審計事項 。 第 5 章 內(nèi)部審計工作程序 第 20 條 編制審計工作計劃 。 根據(jù)集團的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研 究的基礎(chǔ)上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報 審計委員會批準后執(zhí)行并實施。 第 21 條 通知被審計單位 。 審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。 審計 部 應(yīng)提前 3 日向被審計單位下達“審計通知書”。自審計之日起，一般應(yīng)在 1 個月內(nèi)完成審計檢查工作 。 被審計單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求作好各項準備工作， 積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。 第 22 條 組織實施審計項目 。 1． 依據(jù)被審計單位實際情況，可采取就地審計與送達審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面 64 審計、專項 審計 、專 案審計等多種審計方式。在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收集 必要的審計證據(jù)。 2． 重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。 第 23 條 歸集審計工作底稿 。 審計人員在審計 查證工作結(jié)束后，要對審計記錄、證明材料、審計結(jié) 果進行分析、整理、復(fù)核 ，然 后編制審計工作底稿 。必要的材料需經(jīng)被審計單位負責人簽字確認 。 第 24 條 撰寫審計報告 。 1． 審計人員根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)審計制度對被審計單位的被審事項作出客觀公正的評價。審計報告要做到主要事實清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當，處理意見正確。 2．審計報告報送審計委員 會審定前，應(yīng)征求被審計單位 的 意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步核實、研究和確認。如報告經(jīng)確認確有不實之處，應(yīng)當修改審計報告。 3． 審計報 告 及 審計處理處罰建議書報經(jīng) 審計 委員會批復(fù)后，正式下達被審計單位和有關(guān)部門。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起 15 日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋 審計室。 第 25 條 審計處理、處罰建議 。 65 1． 對被審計單位或部門違反國家、集團規(guī)定的財務(wù)收支行 為，審計部 應(yīng)當根據(jù)審計結(jié)果 ， 依據(jù)國家法律、法規(guī)和集團有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，作出審計處理、處罰建議和意見。 2．處罰的審計建議種類 。 （ 1）警告、通報批評。 （ 2）罰款（指對有嚴重違紀行為的單位和個人處以一定金額的罰 款）。 （ 3） 沒收違法所得 。 （ 4） 依法采取的其他處罰。 第 26 條 被審計單位的申訴 。 1．被審計單位在收到經(jīng)審計委員會批復(fù)后的審計處理、處罰決定后 ， 如有異議，可在 10 日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。 2．對被審計單位提出的申訴。審計委員會在接到申訴后 10 日內(nèi)作出處理，對不適當?shù)臎Q定予以糾正。 第 27 條 審計回訪和后續(xù)審計 。 1．審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行后續(xù)檢查。 2． 被審計單位基于成本或其他 考慮，決定對內(nèi)部審 計中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，應(yīng)當做出書面解釋 。 3． 審計機構(gòu)負責人應(yīng)將審計結(jié)果以及被審計單位書面 解釋 向管理層報告。 66 第 28 條 審計 資料歸檔 。 項目審計結(jié)束后，審計 部 應(yīng)按照審計檔案管理的規(guī)定，做好審計資料的整理、立卷和歸檔工作。 第 6 章 附則 第 29 條 本制度由 董事會 負責解釋、修訂。 第 30 條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數(shù) 修改日期 67 內(nèi)部審計實施流程 部門 步驟 公司董事會 后續(xù)工作 審計 準備 階 段 實施 階段 子公司 公司審計委員會 公司審計部 整理歸檔 審計資料 對執(zhí)行情況進行 后續(xù)檢查 審核 審核 擬訂內(nèi)部審計工作計劃 發(fā)出審計通知單 提供相關(guān)資料 制定內(nèi)部審計工作方案 進駐子公司實施審計項目 撰寫、提交審計報告 形成審計 工作底稿 審核 處理異議申訴， 糾正不當決定 審核 積極配合 規(guī)定期限內(nèi) 可提出異議 下達審計結(jié)論、決定及建議書 執(zhí)行并反饋結(jié)果 如對審計結(jié)果存在異議按規(guī)定向董事會申訴 68 舞弊行為 預(yù)防、檢查、匯報 制度 制度名稱 舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報 制度 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 條 目的 。 為了規(guī)范 集團 審計部和審計人員協(xié)助 企業(yè) 預(yù)防、檢查和 匯報 舞弊行為，明確相關(guān)責任，降低審計風險，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù) 國家相關(guān)法律法規(guī) 及公司相關(guān)文件， 特 制定本 制度 。 第 2 條 適用范圍。 1． 本規(guī)定適用 集團公司及其所屬各級公司的內(nèi)部審計活動，各級內(nèi)部審計工作必須嚴格遵守 。 2． 本規(guī)定發(fā)布至 集團總部、各部門、各分部、各 子公司。 第 3 條 一般原則 。 1． 各級 子 公司、 各級分公司、 各部門負責人應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔管理責任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負責人的主要職責之一。 2． 審計部和審計人員應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎， 密切 關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。 第 4 條 責任單位。 1． 各級子公司 、 分 公司審計部負責本公司 舞弊行為的檢查，并及時上報 集團 審計部。 69 2．集團 審計部負責核實各級子公司、 分公司審計 部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。 3． 總裁 按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。 第 5 條 名 詞解釋。 1． 損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法 、 違規(guī)手段使公司經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。 2． 舞弊 行為 的預(yù)防：是指采取適當行動防止舞弊 行為 的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。 3． 舞弊 行為的檢查：是指實施必要的檢查程序，以確定 跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 4． 舞弊 行為 的 匯報 ：是指審計人員以書面或口頭形式向 相關(guān)管理層 報告舞弊 行為 預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 第 6 條 審計部和審計人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有 的職業(yè)謹慎 。 1． 具有預(yù)防、識別、檢查舞弊 行為 的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關(guān)方面存在的 產(chǎn)生 舞弊 行為的 風險 。 2． 根據(jù)被審計事項的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為 。 3． 運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為 。 4． 發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時， 應(yīng)及時向 上級 報告 ，提出進一步檢查的建議。 70 第 7 條 有下列情形之一者屬于舞弊行為 。 （ 1）收 受賄賂或回扣 。 （ 2） 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人 。 （ 3） 貪污、挪用、盜竊公司資財 。 （ 4） 使公司為虛假的交易事項支付款項 。 （ 5） 故意隱瞞、錯報交易事項 。 （ 6） 泄露公司的商業(yè)秘密。 第 8 條 舞弊行為的 預(yù)防 。 1． 建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊 行為 的主要途徑。 2． 審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊 行為的發(fā)生。 （ 1） 公司目標的可行性 。 （ 2） 控制意識和態(tài)度的科學性 。 （ 3） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性 。 （ 4） 經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當性 。 （ 5） 風險管理機制的有效性 。 （ 6） 管理信息系統(tǒng)的有效性。 3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng) 考慮可能會導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的以下 情況 。 71 （ 1） 管理人員品質(zhì)不佳 。 （ 2） 管理人員遭受異常壓力 。 （ 3） 經(jīng)營活動中存在異常交易事項 。 （ 4） 公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突 。 （ 5） 審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 （ 6） 審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向 集團 審計部報告，同時就需要實施的舞弊 行為 檢查提出建議。 第 9 條 舞弊行為 檢查 。 1．舞弊行為的檢查通常由審計人員、 法律顧問等實施。 2． 審計人員應(yīng)按照以下要 求進行 行為 檢查 。 （ 1） 評估 舞弊行為 涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及 舞弊行為 的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo) 。 （ 2） 對參與舞弊 行為 檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估 。 （ 3） 設(shè)計適當?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊