【正文】 政補助結余中提取職工福利基金的，按照提取的金額，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記本科目（職工福利基金）。按規(guī)定使用職工福利基金時，借記本科目（職工福利基金），貸記“銀行存款”等科目；使用職工福利基金形成固定資產的，還應借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。（三）接受或提取獎助學基金收到專門用于獎助學的社會捐贈時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——捐贈收入”科目。使用此類捐贈時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。期末，按照當期實際收到的此類捐贈金額，借記“其他收入——捐贈收入”科目，貸記“非財政補助結轉”科目；按照當期實際支付的此類捐贈金額，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業(yè)支出”等科目。年末，按照當年尚未使用的此類捐贈余額，借記“非財政補助結轉”科目，貸記本科目（獎助學基金）。47按規(guī)定提取獎助學基金的，按照提取的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記本科目（獎助學基金）。按規(guī)定使用此類獎助學基金時，借記本科目（獎助學基金），貸記“銀行存款”等科目。（四）提取和使用其他專用基金如有按規(guī)定提取的其他專用基金，按照提取的金額，借記有關支出科目或“非財政補助結余分配”等科目，貸記本科目。按規(guī)定使用其他專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；使用專用基金形成固定資產的，還應借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目。四、本科目期末貸方余額，反映中小學校專用基金余額。3301財政補助結轉一、本科目核算中小學校滾存的財政補助結轉資金，包括基本支出結轉和項目支出結轉。二、本科目應當設置“基本支出結轉”、“項目支出結轉”兩個明細科目，并在“基本支出結轉”明細科目下按照“人員經費”、“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出結轉”明細科目下按照具體項目進行明細核算；本科目還應按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的相關科目進行明細核算。三、財政補助結轉的主要賬務處理如下：（一）期末，將財政補助收入（包括公共財政預算撥款和政府48性基金預算撥款，下同）本期發(fā)生額結轉至本科目，借記“公共財政預算撥款——基本支出、項目支出”、“政府性基金預算撥款——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉至本科目，借記本科目（基本支出結轉、項目支出結轉），貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額結轉至“財政補助結余”科目，借記或貸記本科目（項目支出結轉——項目），貸記或借記“財政補助結余”科目。（三）按規(guī)定上繳財政補助結轉資金或注銷財政補助結轉額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結轉資金或額度的，做相反會計分錄。四、中小學校發(fā)生需要調整以前年度財政補助結轉的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結轉資金數額。3302財政補助結余一、本科目核算中小學校滾存的財政補助項目支出結余資金。二、本科目應當按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類49科目”的相關科目進行明細核算。三、財政補助結余的主要賬務處理如下：（一）年末，對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額結轉至“財政補助結余”科目，借記或貸記“財政補助結轉——項目支出結轉（項目）”科目，貸記或借記本科目。（二）按規(guī)定上繳財政補助結余資金或注銷財政補助結余額度的，按照實際上繳金額或注銷的額度金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。取得主管部門歸集調入財政補助結余資金或額度的，做相反會計分錄。四、中小學校發(fā)生需要調整以前年度財政補助結余的事項，通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映中小學校財政補助結余資金數額。3401非財政補助結轉一、本科目核算中小學校除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金。二、本科目應當按照非財政專項資金的具體項目進行明細核算。三、非財政補助結轉的主要賬務處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金收入結轉至本科目，借記“事業(yè)50收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政專項資金支出結轉至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財政專項資金支出”、“其他支出”科目下各專項資金支出明細科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，應當對非財政補助專項結轉資金各項目情況進行分析：，借記本科目，貸記“專用基金——獎助學基金”科目。：繳回原專項資金撥入單位的，借記本科目（項目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（項目），貸記“事業(yè)基金”科目。四、中小學校食堂實行單獨核算。年末，將食堂收支凈額結轉至本科目，借記“其他收入——食堂凈收入”科目，貸記本科目（食堂資金結轉）。五、中小學校發(fā)生需要調整以前年度非財政補助結轉的事項，通過本科目核算。六、本科目期末貸方余額，反映中小學校非財政補助專項結轉資金數額。3402事業(yè)結余一、本科目核算中小學校一定期間除財政補助收支、非財政專51項資金收支和經營收支以外各項收支相抵后的余額。二、事業(yè)結余的主要賬務處理如下：（一）期末，將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資金收入結轉至本科目，借記“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各非專項資金收入明細科目，貸記本科目；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財政、非專項資金支出（其他資金支出），以及上繳上級支出、對附屬單位補助支出的本期發(fā)生額結轉至本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——其他資金支出”、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細科目、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，將本科目余額結轉至“非財政補助結余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財政補助結余分配”科目。三、本科目期末如為貸方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計實現的事業(yè)結余；如為借方余額，反映中小學校自年初至報告期末累計發(fā)生的事業(yè)虧損。年末結賬后，本科目應無余額。3403經營結余△一、本科目核算非義務教育階段中小學校一定期間各項經營收支相抵后余額彌補以前年度經營虧損后的余額。二、經營結余的主要賬務處理如下：（一）期末，將經營收入本期發(fā)生額結轉至本科目，借記“經52營收入”科目，貸記本科目；將經營支出本期發(fā)生額結轉至本科目，借記本科目，貸記“經營支出”科目。（二）年末，完成上述（一）結轉后，如本科目為貸方余額，將本科目余額結轉至“非財政補助結余分配”科目，借記本科目，貸記“非財政補助結余分配”科目；如本科目為借方余額，為經營虧損，不予結轉。三、本科目期末如為貸方余額，反映非義務教育階段中小學校自年初至報告期末累計實現的經營結余彌補以前年度經營虧損后的經營結余；如為借方余額，反映非義務教育階段中小學校截至報告期末累計發(fā)生的經營虧損。年末結賬后，本科目一般無余額；如為借方余額，反映非義務教育階段中小學校累計發(fā)生的經營虧損。3404非財政補助結余分配一、本科目核算中小學校本年度非財政補助結余分配的情況和結果。二、非財政補助結余分配的主要賬務處理如下：（一）年末，將“事業(yè)結余”科目余額結轉至本科目，借記或貸記“事業(yè)結余”科目，貸記或借記本科目；將“經營結余”科目貸方余額結轉至本科目，借記“經營結余”科目，貸記本科目。（二）有企業(yè)所得稅繳納義務的中小學校計算出應繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅”科目。（三）按照有關規(guī)定提取職工福利基金的，按照提取的金額，53借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。（四）年末，按規(guī)定完成上述（一）至（三）處理后，將本科目余額結轉至“事業(yè)基金”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。三、年末結賬后，本科目應無余額。四、收入類4001 公共財政預算撥款一、本科目核算中小學校從同級財政部門取得的、用公共財政預算安排的各類財政撥款。二、本科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。同時，可以按照教育事業(yè)費撥款、教育費附加撥款、其他經費撥款等進行明細核算。三、公共財政預算撥款的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學校根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關科目，貸記本科目。年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直54接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權支付方式下，中小學校根據代理銀行轉來的授權支付到賬通知書，按照通知書中的授權支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，中小學校本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實際收到財政補助收入時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額結轉至“財政補助結轉”科目，借記本科目，貸記“財政補助結轉”科目。四、期末結賬后，本科目應無余額。4002政府性基金預算撥款一、本科目核算中小學校從同級財政部門取得的、用政府性基金預算安排的各類財政撥款。二、本科目應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科55目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。同時，可以按照地方教育附加撥款、國有土地出讓收入撥款、國有資源使用收入撥款、彩票公益金撥款等進行明細核算。三、政府性基金預算撥款的主要賬務處理如下：（一）財政直接支付方式下，對財政直接支付的支出，中小學校根據財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書及原始憑證，按照通知書中的直接支付入賬金額，借記有關科目，貸記本科目。年度終了，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，貸記本科目。（二）財政授權支付方式下，中小學校根據代理銀行轉來的授權支付到賬通知書，按照通知書中的授權支付額度，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。年度終了，中小學校本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記本科目。（三）其他方式下，實際收到地方基金撥款時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（四）因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前56年度支付的款項，按照退回金額，借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政補助結轉”、“財政補助結余”、“存貨”等有關科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關科目。（五）期末，將本科目本期發(fā)生額結轉至“財政補助結轉”科目，借記本科目，貸記“財政補助結轉”科目。四、期末結賬后，本科目應無余額。4101事業(yè)收入一、本科目核算中小學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入，主要包括行政事業(yè)性收費（如納入行政事業(yè)性收費的學費、住宿費、考試報名費、考試考務費等）、科研收入，以及與教育教學活動直接相關的對外服務性收費（如未納入行政事業(yè)性收費的非學歷培訓費等）等。二、本科目應當按照事業(yè)收入的類別、項目等進行明細核算。事業(yè)收入中如有專項資金收入，還應當按照具體項目進行明細核算。三、事業(yè)收入的主要賬務處理如下：（一）采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”、“庫存現金”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。，按照實際上繳的金額，借記“應繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”等科目。57，按照實際收到的返還金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）未采用