【導(dǎo)讀】江西省新華書店主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要。本會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例參照了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》舉例，收集了省店所屬企業(yè)日常使用較頻。繁的主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄辦法遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的原則，同時(shí)也考慮了出版集團(tuán)的。統(tǒng)一規(guī)定和計(jì)算機(jī)處理的要求。存款余額調(diào)節(jié)表》；③出納須采用備用金制度；④嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》1000元以上不。得支付現(xiàn)金；⑤按現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分別填制憑證。本間應(yīng)保持合理的比率關(guān)系。13%—17%之間，且與13%較為接近。③購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)。輸途中的合理損耗等采購費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。商品盤虧，要根據(jù)盤虧數(shù)額分別處理，盤虧在限額之內(nèi)，直接列入商品損耗；超過限額。⑧收到出售報(bào)廢圖書現(xiàn)金。②發(fā)生毀損、報(bào)廢時(shí)

　　

【正文】 （摘要： X銀行貸款利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要： X銀行貸款利息） 貸：長(zhǎng)期借款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 支付借款利息（分期支付利息） 借：在建工程（工程在建期間） （摘要： X銀行貸款利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要： X銀行貸款利息） 貸：銀行存款 （摘要： X銀行貸款利息） 歸還長(zhǎng)期借款本金 借：長(zhǎng)期借款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 貸：銀行存款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 八、所有者權(quán)益 （一）實(shí)收資本 實(shí)收資本的核算 以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款 （摘要： XX單位投資款） 貸：實(shí)收資本 （摘要： XX單位投資） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 借：相關(guān)科目 貸：實(shí)收資本 （摘要： XX單位投資） 資本公積 （摘要： XX單位投資） 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 15 （二）資本公積 收到投資者投入的資金 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） （摘要： XX單位投資款） 貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占份額） （摘要： XX單位投資款） 資本公積 /資本溢價(jià) （摘要： XX單位投資款） 企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （摘要： XX單位捐贈(zèng)款） 貸：資本公積 /接受現(xiàn)金捐贈(zèng) （摘要： XX單位捐贈(zèng)款） 收到國家先征后返的增值稅、所得稅、網(wǎng)點(diǎn)基金等 借：銀行存款 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：資本公積 /其他資 本公積 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容） （三）盈余公積 提取盈余公積（按當(dāng)年的凈利潤(rùn)） 借：利潤(rùn)分配 /提取法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 貸：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 減少盈余公積 借：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：減少原因） 貸：相關(guān)科 目 九、成本和費(fèi)用 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 注意的問題：“商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià)”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 “庫存商品（碼價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 如采用分類差價(jià)率，則可用一個(gè)固定的常數(shù)作為已銷商品的差價(jià)率。 計(jì)算公式： ①已銷商品的綜合差價(jià)率 =“商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià)”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額247?！皫齑嫔唐反a價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 ②已銷商品進(jìn)銷差價(jià) =已銷商品碼價(jià)① ③已銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額 =已銷商品碼價(jià)（ 1②）247。（ 1+進(jìn)項(xiàng)稅率）進(jìn)項(xiàng)稅率 ④已銷商品成本 =已銷商品碼價(jià) ② ③ 月份終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品的成本 借：商品銷售成本 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本） 庫存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià) （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本） 庫存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)成本） 貸：庫存商品 /商品碼價(jià) /明細(xì)科目（連鎖發(fā)貨店直接貸記“委托代銷商品” ） 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 16 （二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 計(jì)算出應(yīng)由主營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：計(jì)提稅費(fèi)內(nèi)容） 貸：應(yīng)交稅金 （摘要：計(jì)提稅費(fèi)內(nèi)容） 其他應(yīng)交款 （摘要：計(jì)提稅費(fèi)內(nèi)容） （三）其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的支出和稅費(fèi)（租賃代發(fā)業(yè)務(wù)收入涉及的房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅 、城建稅等） 借：其他業(yè)務(wù)支出 /明細(xì)科目 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 貸：銀行存款 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅等 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 其他應(yīng)交款 /應(yīng)交教育附加費(fèi)等 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） （四）營(yíng)業(yè)費(fèi)用 按出版集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定，設(shè)如下 子目核算“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。 工資 核算商品銷售企業(yè)或企業(yè)銷售部門支付給員工的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，以及國家規(guī)定的價(jià)格補(bǔ)貼和在成本開支的各種津貼和補(bǔ)貼。 福利費(fèi) 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)從費(fèi)用中計(jì)提的員工福利費(fèi)，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的 14％提取。支付時(shí)，在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算。 運(yùn)雜費(fèi) 核算商品在發(fā)運(yùn)過程中所支付的各種費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸搬運(yùn)費(fèi)，站臺(tái)、碼頭占用費(fèi)，港務(wù)費(fèi)，過駁費(fèi)，過渡費(fèi)，郵寄費(fèi)，中轉(zhuǎn)費(fèi)，同運(yùn)輸有關(guān)的各項(xiàng)雜費(fèi)等。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)收回如向出版社、收貨店收回的 快件發(fā)貨運(yùn)費(fèi)，在本科目列減。 機(jī)動(dòng)車費(fèi) 核算自有汽車、叉車、拖拉機(jī)、機(jī)動(dòng)船、摩托等各種機(jī)動(dòng)車船的維護(hù)使用所發(fā)生的一切費(fèi)用。如汽油、柴油、機(jī)油、養(yǎng)路費(fèi)、零件添配、修理費(fèi)等（不包括司機(jī)的工資及工資性補(bǔ)貼，車船折舊費(fèi)）。外用車船收回的費(fèi)用，在本科目列減。 包裝費(fèi) 核算包扎發(fā)運(yùn)圖書商品所消耗的各種包裝材料費(fèi)，以及不能直接列入包裝材料購進(jìn)原價(jià)的運(yùn)雜費(fèi)、管理費(fèi)、加工費(fèi)和損耗等。 廣告宣傳費(fèi) 核算為開展商品銷售業(yè)務(wù)所支付的宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、樣本費(fèi)、征訂、推銷書目編印費(fèi)、陳列展覽損耗等費(fèi)用。 代發(fā)（銷）手續(xù)費(fèi) 核算發(fā)貨店委托其他單位代為包裝發(fā)運(yùn)商品，按規(guī)定比例支付的代發(fā)費(fèi)用；銷貨店委托機(jī)關(guān)團(tuán)體、學(xué)校、文化站等非營(yíng)業(yè)性單位代銷圖書商品，按規(guī)定比例支付的手續(xù)費(fèi)用。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 核算企業(yè)參加各種企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定支付的保險(xiǎn)費(fèi)。 保險(xiǎn)公司賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)收入應(yīng)先彌補(bǔ)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，有多余時(shí)在本科目列減。 商品損耗 核算商品倉儲(chǔ)、發(fā)運(yùn)過程中發(fā)生的風(fēng)黃、殘損及運(yùn)輸途中丟失等損失。 商品盤虧 核算商品在進(jìn)、銷、調(diào)、存各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生的盤存虧損，發(fā)生盤盈和實(shí)際盈虧超過限定盈虧率的罰賠款，在本科目列減。 差旅費(fèi) 核算為經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 出差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的差旅費(fèi)。 參展費(fèi) 核算參加展銷活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 17 裝卸費(fèi) 核算裝卸貨物發(fā)生的費(fèi)用。數(shù)額小者可計(jì)入“運(yùn)雜費(fèi)”科目核算。 其他經(jīng)營(yíng)費(fèi) 核算不屬于以上項(xiàng)目的其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 主要會(huì)計(jì)分錄： 發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /明細(xì)科目 （摘要：費(fèi)用內(nèi)容） 貸：相關(guān)科目 期末，將“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目 借：本年利潤(rùn) （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） （五）管理費(fèi)用 按出版集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定，暫設(shè)如下子目核算“管理費(fèi)用”。 工資 核算企業(yè)管理部門支付給員工的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，以及國家規(guī)定的價(jià)格補(bǔ)貼和在費(fèi)用開支的各種津貼和補(bǔ)貼。 福利費(fèi) 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的員工福利費(fèi)，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的 14％提取。支付時(shí)，在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算。 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 核算按照規(guī)定的開支標(biāo) 準(zhǔn)提交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的 2％提取。實(shí)際支付時(shí)，在其它應(yīng)付款（應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)）科目核算。 職工教育經(jīng)費(fèi) 核算按規(guī)定計(jì)提，用于職工教育、干部培訓(xùn)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的 1． 5％提取。實(shí)際支付時(shí)，在其它應(yīng)付款（應(yīng)付職工教育費(fèi)）科目核算。 租賃費(fèi) 核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)租用房屋、設(shè)備所支付的租金。企業(yè)出租房屋、設(shè)備收回的租金，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。 修理費(fèi) 核算為維修自有及融資租入的固定資產(chǎn)（不含機(jī)動(dòng)車輛）和低值易耗品所支付的大、中、小修理費(fèi)用。 折舊費(fèi) 核算自有及融資租入的固定資產(chǎn)，按 照規(guī)定折舊率計(jì)提的折舊費(fèi)。 低值易耗品攤銷 核算企業(yè)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷辦法攤銷的低值易耗品費(fèi)用。低值易耗品報(bào)廢后的殘值收入，在本科目列減。 辦公費(fèi) 核算因工作需要而支付的郵資、電信費(fèi)、水電費(fèi)、辦公專用小汽車費(fèi)用、文具紙張、印刷費(fèi)、辦公用品、書報(bào)雜志、辦公取暖費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。向職工收回的電話費(fèi)、水電費(fèi)等，在本科目列減。為管理需要，分類別明細(xì)核算。 0901 郵電費(fèi) 0902 水電費(fèi) 0903 小車費(fèi)用 0904 其它辦公費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 核算企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的招待費(fèi)用。 技術(shù)研究費(fèi) 核算企業(yè)技術(shù)改 造、開發(fā)、科研、設(shè)計(jì)、試制項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用。 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 核算企業(yè)按規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備。 計(jì)提的商品跌價(jià)準(zhǔn)備 核算企業(yè)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 其他稅金 核算按稅法規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、防洪基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金等其他稅金。為方便統(tǒng)計(jì)，按稅種進(jìn)行明細(xì)核算。 1401 房產(chǎn)稅 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 18 1402 土地使用稅 1403 車船使用稅 1404 印花稅 1405 其他稅金（防洪基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金 ） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算為保護(hù)職工勞動(dòng)安全，添置不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生和通風(fēng)設(shè)備，發(fā)給職工的工作服等勞動(dòng)防護(hù)用品和防暑降溫等費(fèi)用。 警衛(wèi)消防費(fèi) 核算企業(yè)安全警衛(wèi)、消防所需物資器材的購置消耗等費(fèi)用。 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 核算按規(guī)定比例上交的職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 核算發(fā)放給離退人員的離退休金，價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)。易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、撫恤金、按規(guī)定支付的職工工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金、支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定上交的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌金和六個(gè)月以上病休人員生活費(fèi)等。為管理需要，進(jìn)行 明細(xì)核算。 離退休費(fèi)用 01 工資 未實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的企業(yè)核算發(fā)放給離退人員的離退休金。已實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的單位，發(fā)放給離退人員的離退休金在其它應(yīng)付款（應(yīng)付離退休金）科目核算。 02福利費(fèi) 核算發(fā)放給離退人員的未包含在離退休金以內(nèi)的福利性支出。 03活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 核算支付的老干部活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等支出。 04醫(yī)藥費(fèi) 核算為離退休人員支付的社會(huì)統(tǒng)籌金以外的醫(yī)藥費(fèi)。 05其它 社會(huì)統(tǒng)籌金 01養(yǎng)老保險(xiǎn)金 核算企業(yè)為員工交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金。 02工傷保險(xiǎn)金 核算企業(yè)交納的工傷保險(xiǎn)金。 03生育保險(xiǎn)金 核算企業(yè)交納的生育保險(xiǎn)金。 04其他勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 其它未計(jì)入以上項(xiàng)目的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金 核算企業(yè)為員工交納的住房公積金。 差旅費(fèi) 核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付出差、探親、流動(dòng)供應(yīng)、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)。 外事費(fèi)