【導讀】會計法律制度是我國財經(jīng)法規(guī)的重要組成部分，是調整會。濟關系，稱為會計關系。《會計法》于l985年1月21日，這是新中國的第一部會計法律?，F(xiàn)行的《會計法》自2020年7月1. 如《總會計師條例》、《企業(yè)財務會計報告條例》、財政部。發(fā)布的《企業(yè)會計準則》。(三)國家統(tǒng)一的會計制度是由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。及注冊會計師事務所的設立等所進行的條件設定。財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的。指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項。單位負責人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。法；對財產清查中發(fā)現(xiàn)的問題的處理辦法；對財產管理人員的獎懲辦法。

　　

【正文】 處分），沒有刑事責任。 （六）《會計法》第 49 條（法規(guī)競合） ： 違反《會計法 》同時違反其他 法律規(guī)定的，由有關部門 在各自職權范圍內依 法進行處罰 。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予兩次罰款的行政處罰 （只能罰款一次）。 第二章支付結算法律制度 第一節(jié)支付結算概述 重點 掌握： 支付結算的概念、 種類、 法律特征；辦理支付結算的原則：辦理支付結算的基本要求。 一、支付結算的概念和特征 (一 )支付結算的概念 （以 非現(xiàn)金 的方式結算） 支付結算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用 票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承 付、委托收款、電子支付 等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。 （二）支付結算的種類 按照是否使用票據(jù)作為結算工具，支付結算方式可以分成票據(jù)結算方式和非票據(jù)結算方式。票據(jù)結算方式， 支票、本票和匯票 等，具體有 支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票 ；非票據(jù)結算方式，是指票據(jù)結算 方式之外的結算方式，一般包括 匯兌、委托收款、異地托收承付和信用卡等。 按照適用區(qū)域分類，支付結算可以分為同城結算和異地結算兩種。 銀行本票和支票 結算方式適用于 同城 結算。 匯兌和托收承付 結算方式僅限于 異地 結算使用。 銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款 結算方式既可用于同城結算，又可用于異地結算 。 (二 )支付結算的法律特征 支付結算必須通過 中國人民銀行批準的金融機構 進行 。 “ 銀行（即開戶銀行） 是支付結算和資金清算的 中介機構 。 支付 結算實行 統(tǒng)一管理和分級管理相 結合的管理體制 中國人民 銀行 總行 負責 制定統(tǒng)一的支付結算制度 。中國人民銀行 各分行 根據(jù)統(tǒng)一的 支付結算制度制定實施細則 ，報總行備案。 支付結算 的 主體 銀行、城市信用合作社、農村信用 合作社 以及單位和個人 (含個體工商戶 )，辦理支付結算必須遵守國家的法 律、行政法規(guī)和本辦法的各項規(guī)定。 二、支付結算的基本原則 、 (一 )恪守信用，履約付款原則 (二 )誰的錢進誰的賬，由誰支配原則 (三 )銀行不墊款原則 三 、辦理支付結算的具體要求 (一 )單位 、個人和銀行應當 按照 《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》 的 規(guī)定開立、使用賬戶。 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。 (二 )單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用 按中國人民銀行統(tǒng) 一規(guī)定印制的票據(jù) 憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。 (三 )填寫票據(jù)和結算憑證的基本要求 1．中文大寫金額數(shù)字 應用正楷或行書填寫 ， 不得自造簡 化字。如果金 額數(shù)字書寫中使用繁體字，也 17 應受理。 2．中文大寫金額數(shù)字到 “ 元 ” 為止的，在 “ 元 ” 之 后， 應寫“整 ” (或 “ 正 ”) 字，在“角”之后 可以不寫“整 ” (或 “ 正 ”) 字。大寫金額數(shù)字有 “ 分 ” 的， “分”后面 不寫“整 ” (或 “ 正 ”) 字。 3．中文 大寫金額數(shù)字 前應標明 “ 人民幣 ” 字樣 。 阿拉伯 小寫金額數(shù)字前面 ，均應填寫人民幣符號“ ￥ ”( 或草寫 )。 4．阿拉伯小寫金額數(shù)字中有 ?0’ 時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字 構成和防止涂改的要求進行書寫 (1)阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0” 時，中文大寫金額 中間可以只寫一個 “零”字。如￥ 6007． 14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 (2)阿拉伯金額數(shù)字 萬位或元位是 “ 0” ，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0” ，萬位、 元位也是“ 0” ，但千位、角位不是 “0” 時，中文大寫金額中可以只寫一個 “ 零 ” 字，也可以不寫“零”字。 如￥ l680． 32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁 角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥ l07000， 53，應寫成人民幣壹 拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。 (3)阿拉伯金額數(shù)字 角位 “ 0” ，而分位不是 “ 0” 時，中文大寫金額 “ 元 ” 后面應寫“零”字 。如￥ 16409． 02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又 如￥ 325． 04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 5．票據(jù)的 出票 日期必須使用中文大寫 。 票據(jù)出票日期使用 小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫 的．銀行可予受理 ，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的， 應在其前加“零”； 日為拾壹至拾玖的， 應在其前加“壹” 。 (四 )填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范 。 票據(jù)和結算憑證金額 以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載 ，二者必須一致，二者不 一致的票據(jù)無效；二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華 使領館根據(jù)實際需要，金額大寫 可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。 (五 )票據(jù)和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、 變造 單位、銀行在票據(jù)上 的簽章和單位在結算憑證上的簽章， 為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章 。個人在票據(jù)和結算憑證上的簽章，應為該個人本名的簽名或蓋章。 票據(jù)和結算憑證的 金額、出票或簽發(fā)日 期、收款人名稱不得更改 ，更改的票據(jù)無 效；更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結算憑證上的 其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 票據(jù)的 “ 偽造 ” ，是指無權限人 假冒他人或虛構人名義簽章 的行為。票據(jù)的 “變造” 是指無權更改票據(jù)內容的人， 對票據(jù)上簽章以外 的記載事項加以改變的行為。根據(jù)《票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)上 有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)上其他當事人真實簽章的效力 。 第二節(jié)現(xiàn)金管理 重點掌握： 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍；現(xiàn)金使用的限額；現(xiàn)金收支的基本要求：建立健全現(xiàn)金 核算與內部控制。 國務院頒布的《現(xiàn)金管 理暫行條例》 ， 還有中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》 。開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。 各級人民銀行 應當嚴格履行金融主 管機關的職責， 負責對開戶銀行 的現(xiàn)金管理進行監(jiān)督和稽核。 開戶銀行 對 開戶單位 收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。 一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 1．職工工資、津貼； 2．個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其他專門工作報酬； 3．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技 術、文化藝術、體育等各種獎金； 18 4．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5．向個人收購農副產品和其他物資的價款； 6．出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7．結算起點以下的零星支出； 8．中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 使用現(xiàn)金結算的起點為 l000 元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國 務院備案。除上述第 第 6 項之外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人 一次不得超過 l000 元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉為儲蓄存 款或以支票、銀行本票支付 。確需全額支付現(xiàn)金的，應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。 二、現(xiàn)金使用的限額 庫存現(xiàn)金限額應由開戶單位提出計劃，報 開戶銀行審批 。開戶銀行根據(jù)開戶單位的實際需要，原則上以開戶單位 3— 5 天的日常零星開支 所需核定庫存現(xiàn)金限額。 邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達 地區(qū)的開戶 單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但 最多不得超過 l5 天的日常零星開 支。經(jīng)核 定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。各開戶單位 需要增加或者減少 庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由 開戶銀行核定 。 三、現(xiàn)金收支的基本要求 開戶單位現(xiàn) 金收入應當于 當日 送存開戶銀行。 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取， 不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支付 (即坐支 )。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當 事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 3．開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應當寫明用 途，由本單位 財會部門負責人簽字蓋章 ，經(jīng) 開戶銀行審核 后，予以支付現(xiàn)金。 4．因采購地點不確定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他 特殊 情況必須使用現(xiàn)金的 ，開戶單位應當向開戶銀行提出 申請， 由本單 位 財會部門負責人簽字蓋章 ，經(jīng) 開戶銀行審核 后，予以支付現(xiàn)金。 5．開戶單位不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金 (即白條頂庫 )；不準謊 報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款 (即小金庫 )；不得未經(jīng)批準坐 支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。 四、建立健全現(xiàn)金核算與內部控制制度 為了保證現(xiàn)金的安全完整，單位應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清 查， 一 般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。 為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，財政部印發(fā) 了 《內部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》對健全現(xiàn)金 的內部控制工作提出了具體要求。 (一 )建立單位貨幣資金 內部控制制度 單位負責人 對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金 的安全完整負責。 (二 )加強貨幣資金業(yè)務崗位管理 1．各單位應 當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權 限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位 相互分離、制約和監(jiān)督 。 2．出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目 的登記丁作。 3． 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。 單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當 配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進行崗位輪換。 (三 )嚴格貨幣資金的授權管理 (四 )按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務 1．支付申請 2．支付審批 3．支付復核 4．辦理支付 出納人員 及時登 記 現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 19 第三節(jié)銀行結算賬戶 重點掌握： 銀行結算賬戶的概念和分類；銀 行結算賬戶的開立、變更和撤銷；各種銀行結算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序；銀行結算賬戶的管理：違反銀行結算賬戶管理制度的罰則。 一、 銀行結算賬戶具有下列特點 1． 辦理人民幣業(yè)務 。這與外幣存款賬戶不同， 2．辦理 資 金收付結算業(yè)務 。這與儲蓄賬戶不同， 儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能。 3．其是 活期存款賬戶。 這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有 結算功能。 二、銀行結算賬戶的種類 (一 )銀行結算賬戶按存款人不同，分為 單位銀行結算賬戶和個人銀 行結算賬戶 存款人以單位名稱開立的銀行結算賬戶稱為單位銀行結算賬戶。 個體工商戶 憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶 納入單位銀行結算賬戶管理。 存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶稱為個人銀行結算賬 戶 郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。 (二 )單位 銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款 賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶 根據(jù)《賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，存款人開立 基本 存款賬戶、臨時存款賬戶 (因注冊驗資和增資驗資的 除外 )，預算單位開立專用存款 賬戶和 QFⅡ 專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。 其 他銀行結算賬戶的開立一般無需經(jīng)中國人民銀行核準，只需在中國人民銀行辦理備案即可。 (三 )銀行結算賬戶根據(jù)開戶地的不同，分為 本地銀行結算賬戶和異 地銀行結算賬戶 三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則 (一 )一個基本賬戶原則 單位結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存 款賬戶。 (二 )自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則 (三 )守法原則 (四 )存款保密原則 。 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。 四、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷 (一 )銀行結算賬戶的開立 存款人應 以實名開立銀行結算賬戶 。存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地 (跨省、市、縣 )開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。 1．開