【正文】 為地方財(cái)政提供穩(wěn)定的收入來源 2 防止財(cái)產(chǎn)過分集中于社會(huì)少數(shù)人，便于調(diào)節(jié)財(cái)富的分配 體現(xiàn)社會(huì)分配的公正性 3 當(dāng)?shù)卣子诹私?，能夠因地制宜地進(jìn)行征收管理資源稅類： 資源稅，土地增值稅，城鎮(zhèn)土地使用稅特點(diǎn)： 1只對(duì)特定資源征稅 2 具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn) 3 實(shí)行從量定額征收 4 屬于中央和地方共享稅行為稅類： 印花稅，城市維護(hù)建設(shè)稅特點(diǎn)： 特殊的目的性，較強(qiáng)的政策性，臨時(shí)性和偶然性，稅源的分散性按征收管理的分工分類：工商稅和關(guān)稅（不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，消費(fèi)稅和船舶噸稅）按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類：中央稅，地方稅和中央地方共享稅地方稅：個(gè)人所得稅，屠宰稅，筵席稅中央和地方共享稅： 增值稅，資源稅按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同分類： 從價(jià)稅（增值稅，營(yíng)業(yè)稅，關(guān)稅，各種所得稅），從量稅（資源稅，車船稅，土地使用稅），復(fù)合稅從價(jià)稅：比例稅率，累進(jìn)稅率 從量稅：定額稅率復(fù)合稅： 以從量稅為主加征從價(jià)稅，以從價(jià)稅為主加征從量稅稅法特點(diǎn)： 義務(wù)性法規(guī)，綜合性法規(guī)稅收是經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 稅法是法律制度稅法按功能作用不同： 稅收實(shí)體法（稅法的核心部分）和稅收程序法（稅法體系的基本組成部分）稅收程序法： 稅收確定程序，稅收征收程序，稅收檢查程序，稅務(wù)爭(zhēng)議解決程序按主權(quán)國(guó)家管轄權(quán)不同分：國(guó)內(nèi)稅法，國(guó)際稅法，外國(guó)稅法 國(guó)際稅法效力高于國(guó)內(nèi)稅法按法律級(jí)次劃分： 稅收法律，稅收行政法規(guī)，稅收規(guī)章，稅收規(guī)范性文件 征稅主體：稅務(wù)部門，財(cái)政部門，海關(guān)稅率： 比例稅率，定額稅率，累進(jìn)稅率比例稅率（單一比例稅率，差別比例稅率，幅度比例稅率）： 增值稅，營(yíng)業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，企業(yè)所得稅差別比例稅率： 產(chǎn)品差別比例稅率（消費(fèi)稅，關(guān)稅），行業(yè)差別比例稅率（營(yíng)業(yè)稅），地區(qū)差別比例稅率（城市維護(hù)建設(shè)稅）比例稅率具有計(jì)算簡(jiǎn)單，稅負(fù)透明度高，有利于保證財(cái)政收入，有利于納稅人公平競(jìng)爭(zhēng)，不妨礙商品流轉(zhuǎn)額或非商品營(yíng)業(yè)額擴(kuò)大等優(yōu)點(diǎn)，符合稅收效率原則。但不能針對(duì)不同收入水平實(shí)施不同的稅收負(fù)擔(dān)，在調(diào)節(jié)納稅人的收入水平方面難以體現(xiàn)公平原則定額稅率： 資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，車船稅累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率（已不采用），超額累進(jìn)稅率，超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）能夠適應(yīng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收入，正確處理稅收負(fù)擔(dān)的縱向公平問題。計(jì)算征收較為復(fù)雜超額累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額：應(yīng)稅所得額*適用稅率速算扣除數(shù)計(jì)稅依據(jù)和征稅對(duì)象多數(shù)是一致的:營(yíng)業(yè)額計(jì)稅依據(jù)： 從價(jià)計(jì)征（企業(yè)所得稅，消費(fèi)稅），從量計(jì)征（屠宰稅，黃酒，啤酒，汽油，柴油），復(fù)合計(jì)征（卷煙，糧食白酒，薯類白酒）納稅期限： 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，納稅期限，繳庫期限納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地，財(cái)產(chǎn)所在地，報(bào)關(guān)地減免稅1減稅對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除 2起征點(diǎn) 3免征額稅種增值稅特點(diǎn)。價(jià)外計(jì)稅，多環(huán)節(jié)不重復(fù)征稅增值稅分類 生產(chǎn)型增值稅： 只允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除原材料等勞動(dòng)對(duì)象的已納稅款，而不允許扣除固定資產(chǎn)所含稅款的增值稅銷售收入總額減去所購所購中間產(chǎn)品價(jià)值后的余額為稅基2收入型增值稅： 除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，還允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除折舊部分所含稅金銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)折舊額后的余額為稅基 消費(fèi)型增值稅： 除扣除中間產(chǎn)品已納稅款，對(duì)納稅人購入固定資產(chǎn)的已納稅款，允許一次性地從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中全部扣除，從而使納稅人用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的全部外購生產(chǎn)材料都不負(fù)擔(dān)稅款銷售收入總額減去所購中間產(chǎn)品價(jià)值與固定資產(chǎn)投資額后的余額為稅基我國(guó)原來開征的是生產(chǎn)性增值稅，2009年1月1日起全面改正消費(fèi)型增值稅增值稅按納稅人規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全：一般納稅人，小規(guī)模納稅人一般納稅人認(rèn)定1年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位：工業(yè)性及主營(yíng)工業(yè)（工業(yè)銷售額超50%）的企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額不低于50萬元，商業(yè)性企業(yè)及主營(yíng)商業(yè)的企業(yè)，不低于80萬元 會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬元的工業(yè)小規(guī)模企業(yè) 3總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的工業(yè)性分支機(jī)構(gòu) 4新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)5已開業(yè)的小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，于次年1月底前申請(qǐng)變?yōu)橐话慵{稅人 6個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合條件的，可向省級(jí)國(guó)稅局申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)成為一般納稅人不屬于一般納稅人 年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè) 2個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人）3非企業(yè)性單位4不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)增值稅稅率基本稅率： 17% 低稅率：1 糧食，食用植物油，鮮奶 2 自來水，暖氣，冷氣，熱水，煤氣，石油液化氣，天然氣，沼氣，居民用煤炭制品 3 圖書，報(bào)紙，雜志 4 飼料，化肥，農(nóng)藥，農(nóng)機(jī)，農(nóng)膜 5國(guó)務(wù)院及有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物零稅率： 出口貨物。稅率為零不能簡(jiǎn)單滴等同于免稅增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中沖減銷售額：納稅人向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用不包括 1 向購買方收取的銷項(xiàng)稅額 2 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 3 同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)費(fèi) 承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的，納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的一般納稅人在對(duì)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的含稅小稅額計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，必須將其換算為不含稅銷售額銷售額=含稅銷售額/1+稅率納稅人價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或視同銷售貨物行為而無銷售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值社2從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額3購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額4購進(jìn)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用（不包括，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)）的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中沖減會(huì)計(jì)核算不健全：不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額 小規(guī)模納稅人認(rèn)定1從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元（含50萬）以下，2對(duì)上述規(guī)定以外，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的 3年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 4非企業(yè)型單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅征收率3% 區(qū)別 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值稅專用發(fā)票 2 小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)不能使用增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣稅款，不享有稅款抵扣權(quán) 3 應(yīng)納稅額采用簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 一般 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，收訖銷售款項(xiàng)或取得銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天2進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天具體規(guī)定 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售科或取得索取銷售科憑據(jù)的當(dāng)天 采取托收承付和委托銀行收款方式，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或約定日期，為貨物發(fā)出的當(dāng)天4采取預(yù)收貨款方式，為貨物發(fā)出當(dāng)天。銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，船舶，飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定收款日期的當(dāng)天5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單或貨款，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天6銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收完銷售款或取得索取銷售科憑據(jù)的當(dāng)天 7納稅人發(fā)生稅收法規(guī)中所列視同銷售貨物行為，為貨物移動(dòng)的當(dāng)天增值稅的納稅期限：1,3,5,10,15日，1個(gè)月或一個(gè)季度納稅人以1個(gè)月或一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)以1日，3日，5日，10日或15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款進(jìn)口貨物，自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款納稅地點(diǎn) 固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在統(tǒng)一縣市的，可分別報(bào)稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地報(bào)稅2固定業(yè)戶到外縣市銷售，向機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)外出經(jīng)營(yíng)證明，向機(jī)構(gòu)所在地納稅，未開具證明，向銷售地納稅。未向銷售地納稅，由機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征3非固定業(yè)戶銷售，向銷售地納稅，未納稅，由機(jī)構(gòu)所在地或居住地補(bǔ)征 4 進(jìn)口貨物，向報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅一般消費(fèi)稅和特別消費(fèi)稅 我國(guó)消費(fèi)稅屬于特別消費(fèi)稅消費(fèi)稅計(jì)稅方法。從價(jià)定率，從量定額，從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收（只有煙和酒）消費(fèi)稅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)征收，指起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)現(xiàn)行消費(fèi)稅有14個(gè)稅目消費(fèi)稅稅率： 比例稅率，定額稅率糧食白酒稅率為20%+，啤酒，汽油，柴油按單位重量和單位體積消費(fèi)稅銷售額確認(rèn)：向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購貨方收取的增值稅款 價(jià)外費(fèi)用：手續(xù)費(fèi)，違約金，包裝費(fèi)，包裝物租金，儲(chǔ)備費(fèi)，運(yùn)輸裝卸費(fèi)銷售量的確認(rèn) 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為銷售數(shù)量 2自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，移送使用數(shù)量 3委托加工，納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 4 進(jìn)口的，海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量只有卷煙，糧食白酒，薯類白酒采用復(fù)合計(jì)征外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除： 按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款委托加工收回的： 準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品在報(bào)關(guān)進(jìn)口納稅，但金銀首飾，鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 2預(yù)收貨款方式結(jié)算，發(fā)出消費(fèi)品的當(dāng)天3采取托收承付和委托銀行收款，為發(fā)出消費(fèi)品并辦妥托收搜徐 4 其他方式，為收完銷售科或取得索取銷售科憑據(jù)的當(dāng)天 5自產(chǎn)自用的，為移送使用的當(dāng)天 6委托加工，納稅人提貨的當(dāng)天 7進(jìn)口，報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天消費(fèi)稅納稅地點(diǎn) 銷售和自產(chǎn)自用，為核算地納稅2委托個(gè)人加工，委托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地納稅，還可由受托方向所在地代收代繳 3進(jìn)口，向報(bào)關(guān)地納稅因質(zhì)量等原因退回，由稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可退換已正式的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款營(yíng)業(yè)稅：提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅勞務(wù)： 交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)（加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅，單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅）營(yíng)業(yè)稅有9個(gè)稅目 稅率 交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)，郵電通信業(yè)，文化體育業(yè)，稅率3% 2 服務(wù)業(yè)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，5% 3金融保險(xiǎn)業(yè)，% 4娛樂業(yè)5%20%營(yíng)業(yè)額以人民幣計(jì)算，以外幣結(jié)算，應(yīng)折合成人民幣營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)間 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式，收到預(yù)收款的當(dāng)天 2 提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款，為收到預(yù)收款3將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天4自建行為，為銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天5將自建建筑物對(duì)外贈(zèng)與，為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 營(yíng)業(yè)稅納稅期限 5,10,15日，1個(gè)月或1個(gè)季度營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn) 提供應(yīng)稅勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，向機(jī)構(gòu)所在地那會(huì)隨 2轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地納稅。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，向機(jī)構(gòu)所在地納稅3單位和個(gè)人出租土地使用權(quán)，不動(dòng)產(chǎn)的，向土地，不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅。單位和個(gè)人出租物品，設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)，為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人居住地 4銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅企業(yè)所得稅征稅對(duì)象。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其他所得，清算所得居民企業(yè)：來源于中國(guó)境內(nèi)，境外所得非居民企業(yè)：來源于中國(guó)境內(nèi)所得及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率基本稅率 25% 適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)低稅率 20% 適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額=企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入，免稅收入，各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的月收入包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息，紅利等權(quán)益性投資收益以及利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入，其他收入不征稅收入 財(cái)政撥款 2 依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)型收費(fèi)，政府性基金 3國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金免稅收入 國(guó)債利息收入 2 符合條件的居民企業(yè)之間的股息，紅利等權(quán)益性收益（直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益）3 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)，場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息，紅利等權(quán)益性投資收益 4 符合條件的非營(yíng)利組織的收入準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目： 成本，費(fèi)用，稅金，損失和其他支出 成本：銷售成本，銷貨成本，業(yè)務(wù)支出及其他耗費(fèi)費(fèi)用：銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外 稅金：除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及附加損失：企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人保險(xiǎn)賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，可以扣除不得扣除的項(xiàng)目 向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 2企業(yè)所得稅稅款 3稅收滯納金4罰金，罰款和被沒收財(cái)物的損失 5超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出6贊助支出：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出 7未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出8企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 9與取得收入無關(guān)的其他支出虧損：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年納稅地點(diǎn)1