【正文】 定資產(chǎn)提取的折舊。修理費：指公司銷售部門房屋建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)在經(jīng)營使用過程中，為使其恢復(fù)或保持使用性能，達到安全生產(chǎn)要求，所發(fā)生的修理材料和修理勞務(wù)支出。租賃費：指公司銷售部門以經(jīng)營租賃方式租賃房屋建筑、設(shè)備等發(fā)生的租賃支出，不包括按照關(guān)聯(lián)交易協(xié)議支付給集團公司存續(xù)單位的土地租金。21 / 141財產(chǎn)保險費：指公司銷售部門向社會保險機構(gòu)和集團公司安環(huán)局投保的各項財產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和存貨）所支付的各項保險費用和安保基金。收到的安保金返還按所承擔(dān)的比例沖減本項目。低值易耗品攤銷：指公司銷售部門按規(guī)定攤銷和耗用的低值易耗品。物料消耗：指公司發(fā)生的物料支出，包括倉儲設(shè)施維護保養(yǎng)所消耗的物料費等。水費：公司銷售部門消耗水而支付的費用。電費：公司銷售部門消耗電而支付的費用。1取暖費：指公司銷售部門發(fā)生的采暖保溫費用，為職工發(fā)放的采暖補貼應(yīng)計入職工薪酬，不在此科目核算。1辦公費：指公司銷售部門發(fā)生的辦公性費用支出，如：文具費、紙張費、郵費、打印機墨粉等。1差旅費：指公司銷售部門人員因公外出發(fā)生的交通費、住宿費、出差補助等費用支出。1會議費：公司銷售部門因召開會議而發(fā)生的各種費用，其中包括會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費，會議交通費等，包括銷售部門職工因公外出開會發(fā)生的會議費。1通訊費：指公司銷售部門發(fā)生的電話費、傳真費、移動話費、通訊線路租用費等。1印刷費：指公司銷售部門印刷制作的各種憑證、報表、賬薄、發(fā)票、證件、名片和文件資料等發(fā)生的費用。1銷貨運雜費：指公司在銷售原油、天然氣等產(chǎn)品時發(fā)生的運雜費。1其他運雜費：銷售部門發(fā)生的除進貨、銷貨之外的運雜費用，如倒庫運雜費等。1裝卸費：公司銷售部門發(fā)生的貨物裝卸費用。包裝費：公司銷售部門發(fā)生的貨物包裝材料等費用。2代理手續(xù)費：指公司委托其他單位代購、代銷、代辦業(yè)務(wù)事項時發(fā)生的費用。2商品存儲費：指公司委托非上市單位、社會單位代儲（保管）商品時發(fā)生的費用。2商品損耗（減溢余）：指公司在商品保管、銷售過程中發(fā)生的合理損耗，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的非自然災(zāi)害、非責(zé)任事故所造成的損耗。在經(jīng)營中發(fā)生的商品溢余沖減本項目。2化（檢）驗計量費：指公司銷售部門為計量、檢驗商品所發(fā)生的，可直接計入費用的用具、用品及向技術(shù)監(jiān)督部門（或單位）支付的檢驗費、計量費、鑒定費等。2展覽費：公司為推銷商品和塑造公司形象，舉辦展覽所發(fā)生的各項費用，包括租用展覽場地、設(shè)施、布置展覽環(huán)境等發(fā)生的費用。2廣告費：指公司在報刊、雜志、廣播、電視等公眾媒體刊登、播放廣告所發(fā)生的所有成本費用，以及廣告牌、企業(yè)形象標(biāo)識、廣告節(jié)目制作費用等全部廣告性支出。企業(yè)發(fā)生廣告費支出，在簽訂合同協(xié)議前須上報股份公司事業(yè)部審批。2業(yè)務(wù)宣傳費：指公司為營銷而發(fā)生的各種業(yè)務(wù)宣傳費用，如贈送禮品、設(shè)置宣傳欄、櫥窗、板報、印刷宣傳材料和購置宣傳用品等方面的費用及委托外部單位進行營銷、策劃、宣傳支付的費用。2銷售服務(wù)費：公司在銷售貨物過程中發(fā)生的服務(wù)費用及售后服務(wù)費用，包括按規(guī)定承擔(dān)的產(chǎn)品“三包”損失等。2警衛(wèi)消防費：指公司銷售部門發(fā)生的各種警衛(wèi)、消防支出。包括油庫、碼頭、鐵路專用線、車船、營業(yè)場所等發(fā)生的安全、保衛(wèi)、消防支出；不構(gòu)成固定資產(chǎn)的消防設(shè)施支出；警衛(wèi)消防人員的著裝費、訓(xùn)練費；向公安、武警、消防、保安公司等機構(gòu)支付的治安聯(lián)防、消防依托費用等在此科目核算。無形資產(chǎn)攤銷：公司銷售部門取得商標(biāo)使用權(quán)、商業(yè)軟件、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)時按規(guī)定期限攤銷的費用。3長期待攤費用攤銷：公司銷售部門按規(guī)定攤?cè)氡酒诘拈L期待攤費用，包括：一次支付一年以上租金的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費及改良支出，以及攤銷期一年以上的其他長期待攤費用。3其他：指核算公司銷售部門發(fā)生的除上述費用項目以外的支出。第五十五條 管理費用：核算公司及所屬單位為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理費用及按股份公司內(nèi)部會計制度的規(guī)定在管理費用中核算的其他事項。管理費用發(fā)生時，通過費用要素科目計入到管理費用類型的成本中心。公司管理費用具體包括以下費用項目：職工薪酬指公司為管理部門職工提供的各種形式的報酬以及企業(yè)其他相關(guān)薪酬支出，詳見第五十條職工薪酬的核算。勞動保護費：指公司為管理部門職工提供的勞動保護、防護等方面發(fā)生的費用支出。包括工作服、勞保用品、防暑降溫用品及其他勞動保護支出。折舊費：指公司管理部門使用的固定資產(chǎn)提取的折舊(包括以經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)提取的折舊)。修理費：對公司行政管理部門、生產(chǎn)部門的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)進行修理所發(fā)生的費用支出，不包括井下作業(yè)費。生產(chǎn)部門發(fā)生的修理費在制造費用中歸集，期末全額轉(zhuǎn)入本項目。租賃費：公司管理部門租賃辦公用房屋、管理用具、車輛等發(fā)生的租金支出。公司融資租入的固定資產(chǎn)支付的款項、出租財產(chǎn)收取的租賃費以及按照關(guān)聯(lián)交易協(xié)議支付給集團公司存續(xù)單位的土地租金不計入本項目。財產(chǎn)保險費公司管理部門承擔(dān)的向社會保險機構(gòu)和集團公司安環(huán)局投保的各項財產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)和存貨）所支付的各項保險費用和安保基金，收到的安保金返還按所23 / 141承擔(dān)的比例沖減本項目。低值易耗品攤銷：公司管理部門按規(guī)定攤銷和耗用的低值易耗品。物料消耗：公司管理部門耗用的各種物資、材料。水費：公司管理部門的用水支出。電費：公司管理部門的用電支出。1取暖費：指公司管理部門發(fā)生的采暖保溫費用，為職工發(fā)放的采暖補貼應(yīng)計入職工薪酬，不在此科目核算。1辦公費：公司管理部門發(fā)生的辦公性費用支出，如：文具費、紙張費、郵費等。1差旅費：公司管理部門人員因公外出發(fā)生的交通費、住宿費、出差補助等各項費用開支。1會議費：公司因召開會議而發(fā)生的各種費用，其中包括會議伙食補助費、會議公雜費、住宿費和會場租賃費，會議交通費等，包括職工因公外出開會發(fā)生的會議費。1通訊費：公司管理部門發(fā)生的電話費、傳真費、移動話費、通訊線路租用費、網(wǎng)絡(luò)使用費等。1印刷費：公司管理部門使用的各種憑證、報表、票據(jù)、證件、名片和文件資料等印制費用以及內(nèi)部發(fā)行報紙、刊物的印刷費等。1圖書資料費：公司購置用于經(jīng)營管理方面的圖書、報刊、資料的費用支出。1業(yè)務(wù)招待費：公司生產(chǎn)、銷售、管理部門發(fā)生所有的為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的各項業(yè)務(wù)招待費、接待費用。1外賓招待費：公司為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的各項外賓接待費用。 。車輛使用費：公司使用公務(wù)性車輛發(fā)生的修理費、養(yǎng)路費、過路過橋費及燃油費等（不含租賃車輛的費用），車輛保險費不在此科目核算。2運輸費：公司管理部門發(fā)生的各種外部運輸費用，及應(yīng)負擔(dān)的內(nèi)部運輸部門提供的運輸勞務(wù)費。2土地租金：公司根據(jù)簽定的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議支付給集團公司存續(xù)單位的所有土地租金。2文化教育：公司根據(jù)簽訂的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議支付給集團公司存續(xù)單位用于文化教育方面的所有開支。2醫(yī)療衛(wèi)生：公司根據(jù)簽訂的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議支付給集團公司存續(xù)單位用于醫(yī)療衛(wèi)生方面的所有開支。2社區(qū)服務(wù)：公司根據(jù)簽訂的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議支付給集團公司存續(xù)單位用于社區(qū)服務(wù)方面的所有開支。2無形資產(chǎn)攤銷：公司取得商標(biāo)使用權(quán)、商業(yè)軟件、特許經(jīng)營權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)時按規(guī)定期限攤銷的費用。2長期待攤費用攤銷：公司按規(guī)定攤?cè)氡酒诘拈L期待攤費用，包括：一次支付一年以上租金的以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費及改良支出，以及攤銷期一年以上的其他長期待攤費用。2存貨盤虧毀損報廢（減盤盈）：公司按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)由當(dāng)期損益負擔(dān)的存貨毀損、報廢和盤虧凈額（減盤盈數(shù)） 。2研究開發(fā)費：公司研究開發(fā)或委托開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝過程中發(fā)生的各種支出等。對研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝過程中發(fā)生的各種支出應(yīng)當(dāng)在研發(fā)支出科目中歸集，期末，將費用化支出及最終確定不符合資本化條件的其他支出轉(zhuǎn)入研究開發(fā)費。技術(shù)使用費：公司使用外部單位或個人的專有技術(shù)和專利權(quán)而支付的費用。3土地（海域）使用及損失補償費：公司按規(guī)定使用土地和海域時支付的使用費及損失補償費。3礦產(chǎn)資源補償費：公司使用國家礦產(chǎn)品資源按規(guī)定交納的補償費。 。3采礦權(quán)使用費：公司取得礦區(qū)權(quán)益后，按規(guī)定交納的采礦權(quán)使用費。3房產(chǎn)稅：公司生產(chǎn)、銷售、管理部門按國家規(guī)定交納的所有房產(chǎn)稅。3車船使用稅：公司生產(chǎn)、銷售、管理部門按國家規(guī)定交納的所有車船使用稅。3土地使用稅：公司生產(chǎn)、銷售、管理部門按國家規(guī)定交納的所有土地使用稅。3印花稅：公司生產(chǎn)、銷售、管理部門按印花稅條例規(guī)定在經(jīng)濟交往活動中書立、領(lǐng)受憑證等交納的所有印花稅。3出國人員經(jīng)費：公司為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，出國人員發(fā)生的各項費用。3咨詢費：公司聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用及支付的其他咨詢服務(wù)費。聘請中介機構(gòu)費：公司聘請中介機構(gòu)進行審計、評估等發(fā)生的服務(wù)費。4訴訟費：公司因起訴、應(yīng)訴經(jīng)濟業(yè)務(wù)糾紛而發(fā)生的各項費用。4董事會會費：公司最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為履行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費等。4信息系統(tǒng)運行維護費：公司為維護信息系統(tǒng)正常運行而發(fā)生的費用支出，包括未達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的 IT 硬件設(shè)備費用、安裝服務(wù)費等。4團體會費：公司支付有關(guān)社會團體的會費。4上級管理費：公司所屬獨立核算單位分?jǐn)偟纳霞壊块T管理費用。 。4招標(biāo)投標(biāo)費：公司對外進行招標(biāo)或投標(biāo)發(fā)生的費用支出。4警衛(wèi)消防費：公司管理部門用于警衛(wèi)、消防方面的費用支出。包括辦公樓、辦公場所等用于安全、保衛(wèi)、消防方面的費用支出，警衛(wèi)消防人員的著裝費、訓(xùn)練費，外雇警衛(wèi)消防人員勞務(wù)費（包括關(guān)聯(lián)單位），不構(gòu)成固定資產(chǎn)的消防設(shè)施支出等。4化（檢）驗計量費：公司管理部門發(fā)生的各項化驗、檢驗、計量、檢測等費用。4環(huán)境衛(wèi)生費：公司用于衛(wèi)生、門前三包、綜合治理等方面的支出。25 / 14150、綠化費：公司對自有場地進行綠化美化及參加社會綠化活動方面的支出。5環(huán)保支出：核算公司管理部門除綠化費、環(huán)境衛(wèi)生費之外的其他環(huán)保方面的支出，如排污費、環(huán)保事故賠償款、環(huán)保行政性收費、環(huán)境補償費、環(huán)境污染治理費等。5長期停工費用：公司由于市場等原因（非季節(jié)性生產(chǎn)或大修所致）造成的整個生產(chǎn)部門停產(chǎn)期間所發(fā)生的費用，在制造費用中歸集，期末轉(zhuǎn)入本項目。5行政性收費：公司根據(jù)地方政府的規(guī)定和要求交納的各種費用，如復(fù)轉(zhuǎn)軍人安置費、殘疾人就業(yè)保障金等。5外部加工（勞務(wù)）費：公司行政管理部門發(fā)生的外部加工（勞務(wù)）費，不包括委托加工物資發(fā)生的加工費用和內(nèi)部加工費、內(nèi)部勞務(wù)費。5現(xiàn)金短缺：無法查明原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理記入管理費用的現(xiàn)金短缺。5開辦費：公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括職工薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等。5其他：公司管理活動中發(fā)生的除上述項目以外應(yīng)納入管理費用的支出。第五十六條 勘探費用：核算在油氣勘探過程中發(fā)生的不能予以資本化的費用?？碧劫M用的核算內(nèi)容包括非鉆井勘探支出；未能達到資本化條件的礦區(qū)權(quán)益支出；礦區(qū)權(quán)益取得后支付的探礦權(quán)使用費和租金等以及未能達到資本化條件的鉆井勘探支出等?？碧劫M用通過“勘探費用地質(zhì)調(diào)查”、“勘探費用物理化學(xué)勘探”、“勘探費用礦區(qū)權(quán)益支出”、“勘探費用探井支出”和“勘探費用其他支出”科目核算。成本發(fā)生時先計入“項目成本”科目，期末按下列原則列入當(dāng)期損益一、非鉆井勘探支出在月末從“項目成本”科目轉(zhuǎn)入“勘探費用－地質(zhì)調(diào)查”、“勘探費用－物理化學(xué)勘探”、“勘探費用－其他支出”科目。二、未能達到資本化條件的礦區(qū)權(quán)益支出在年度內(nèi)從“項目成本”轉(zhuǎn)入“勘探費用－礦區(qū)權(quán)益支出”科目。礦區(qū)權(quán)益取得后支付的探礦權(quán)使用費、租金等，在年度內(nèi)從“項目成本”轉(zhuǎn)入“勘探費用－礦區(qū)權(quán)益支出”科目。三、未能達到資本化條件的鉆井勘探支出在年度內(nèi)從“項目成本”轉(zhuǎn)入“勘探費用－探井支出”科目。第五十七條 財務(wù)費用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。財務(wù)費用核算的內(nèi)容包括：利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，為購建資產(chǎn)發(fā)生的利息支出，符合資本化條件的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的價值，不在本項目核算。一、利息支出：公司向國內(nèi)外銀行及其他金融機構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款和短期借款利息）、應(yīng)付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應(yīng)付票據(jù)利息、融資性應(yīng)付款利息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。利息支出設(shè)國內(nèi)長期借款利息支出、外資長期借款利息支出、應(yīng)付債券利息、短期借款利息支出、融資性應(yīng)付款利息支出、預(yù)計棄置費用利息、其他利息支出項目進行明細核算。二、利息收入：公司存款利息收入，包括銀行存款利息、上存款利息、應(yīng)收票據(jù)到期貼息收入等。公司購買國債、其他債券取得的利息收入，列入“投資收益”核算。三、匯兌凈損失：因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。本項目設(shè)匯兌損失和匯兌收益兩個細目，分別核算經(jīng)營活動中發(fā)生的外幣兌換損失及收益。與購建資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)的價值，不在本項目核算。四、其他費用：公司為籌集資金而發(fā)生的其他費用支出。包括：金融機構(gòu)手續(xù)費、為籌集貸款支付的擔(dān)保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。其他費用設(shè)手續(xù)費、擔(dān)保