【正文】 認學歷的院校及培訓基地，其勞務、自用土地與房產(chǎn)免交營業(yè)稅、教育附加、城市建設維護稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等。第七十一條 工商銀行的境內(nèi)外所得，依法交納稅法規(guī)定比例的企業(yè)所得稅。納稅年度所得額為實現(xiàn)利潤總額加減調(diào)整項目。所得額調(diào)減項目包括：購買國債的利息凈收入、已足額納稅的投資收益（未足額納稅投資收益由應納稅總額減實際已納稅額），規(guī)定彌補期內(nèi)彌補的虧損，境外所得已在境外實際納稅額（稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)）等。第七十二條 工商銀行的企業(yè)所得稅由總行對財政部集中分季預交、次年清算、多退少補。境內(nèi)市、地行為內(nèi)部計稅單位，按季計算應稅所得并向省級分行預交所得稅；省級分行每季匯總軋計應稅所得額，并于季后十日內(nèi)向總行預交所得稅；年終各級行逐級上劃利潤總額，并劃回前三個季度已預交所得稅；年末虧損行，如年度中間已預交過所得稅，可劃回預交所得稅，虧損不得上劃。境外分行于次年一月末向總行上劃凈利潤。第七十三條 工商銀行的境內(nèi)外年度全部經(jīng)營所得為利潤總額，利潤總額扣除應交所得稅為凈利潤。計算公式為：利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外出營業(yè)利潤＝（利息收入＋金融企業(yè)往來收入＋匯兌收益＋手續(xù)費收入＋其他營業(yè)收入）－（利息支出＋金融企業(yè)往來支出＋營業(yè)費用＋匯兌損失＋手續(xù)費支出＋其他營業(yè)支出）－營業(yè)稅及附加凈利潤＝利潤總額－應納所得稅第七十四條 各級行按季（月）計算盈虧、年終結(jié)轉(zhuǎn)損益。市地行以下單位年終結(jié)轉(zhuǎn)損益后必須將收支正負差額上劃，由市地行計算盈虧；市地行盈利全額上劃省級分行，虧損留待以后年度彌補；省級分行對所轄市地行盈虧并表，統(tǒng)算全轄盈虧，盈利務于年終后30日內(nèi)全額上劃總行，虧損留待以后年度彌補；總行于次年依據(jù)所得稅法及法定調(diào)整項目，計算應繳所得稅，稅后凈利潤按財政部規(guī)定的盈余公積（公積金、公益金）提留比例提留，并逐級向下分配，未分配利潤集中總行管理。第七十五條 省級分行或總行對全轄表抵帳未抵的當年結(jié)存利潤（轄內(nèi)盈利行上劃利潤減虧損行未劃虧損），留在“利潤分配”科目“未分配利潤”戶次年或以后年度處理。處理分三種情況：所屬行經(jīng)上級批準以盈余公積補虧，其等額部分轉(zhuǎn)盈余公積（本級自留或增補所屬上年度盈利行）；所屬行以稅前利潤補虧，其等額部分，彌補全轄本年實際盈利應上劃差額（總行彌補全轄本年實現(xiàn)盈利應分配差額），或抵消全轄本年虧損外加虧；所屬行因系統(tǒng)內(nèi)撤并，如有上年虧損掛帳，應以其等額彌補，系統(tǒng)外歸并應將上年虧損掛帳等額部分上劃總行。第十章 財務報告與監(jiān)督考評第七十六條 財務報告是反映財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性文件，各級行必須認真、真實、完整、及時向上級行及有關(guān)部門提供。財務報告包括會計報表和財務情況說明書。第七十七條 會計報表的種類和編報管理要求：1．工商銀行的會計報表主要有：（1）月度報表：業(yè)務狀況報告表，財務收支項目電報。（2）季度報表：業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。（3）半年報表：業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。附表：其他應收、應付款項報告表、應付利息表。（4）年度報表：資產(chǎn)負債表、損益表、業(yè)務狀況報告表、財務狀況變動表、資本金及各種準備金情況表、業(yè)務量、機構(gòu)、人員情況表、固定資產(chǎn)明細表、外匯牌價變動科目余額差額表、應付利息表、應收、應付款項報告表、其他資產(chǎn)科目明細表、利潤分配表。2．各級行編制的各種會計報表要做到數(shù)字真實可靠、內(nèi)容全面完整、編報迅速及時，匯總報表一律折合為人民幣，外幣報表作為附表上報。3．會計報表應逐級匯總上報。縣支行和城市辦事處為基本報表單位，其以下機構(gòu)為并表單位。經(jīng)總行授權(quán)批準投資成立的金融或非金融機構(gòu)，工商銀行股權(quán)占50％以上或具有實際控制權(quán)的，均應編制合并會計報表。4．各級行的會計報表應建立嚴密的保管、登記、調(diào)閱制度，未經(jīng)主管領導批準不得隨意外借和翻印，外單位調(diào)閱或索要時，按有關(guān)規(guī)定辦理。5．工商銀行在境內(nèi)外公布會計報表，由總行規(guī)定部門統(tǒng)一辦理，各級行和非授權(quán)部門不得擅自對外公布或提供全行和本行會計報表。向外部監(jiān)管部門報送報表種類、時間按有關(guān)規(guī)定辦理。第七十八條 財務情況說明書主要包括以下內(nèi)容：1．資產(chǎn)負債情況：本會計期間資產(chǎn)負債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因及有關(guān)計劃執(zhí)行情況；2．財務收支情況：本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動及有關(guān)計劃執(zhí)行情況；3．經(jīng)營效益情況：本會計期間資產(chǎn)收益、負債成本情況及形成原因；4．利潤實現(xiàn)及分配、稅金繳納情況；5．對本期或下期財務狀況影響較大的某些重要或非經(jīng)常性項目；6．重大案件、重大差錯、其他損失情況；7．為正確理解和分析財務報告需要說明的其他事項和有關(guān)內(nèi)部管理會計報表。第七十九條 各級行應在監(jiān)測的基礎上按季（月）召開經(jīng)營情況分析會，對財務收支情況及影響原因進行全面分析。對銀行經(jīng)營活動有重大影響的政策性問題、經(jīng)濟措施要進行專題分析，經(jīng)常性分析和專題分析均應形成書面報告，并隨會計報表一同向上級行報送。第八十條 經(jīng)營分析應包括下列內(nèi)容1．競爭能力分析，分析本級行資金實力、資產(chǎn)效益和業(yè)務拓展能力。分析指標包括：存款增速和同業(yè)占比、存貸款比例、資本總量（營運資金）及補充水平、人均存款、資產(chǎn)規(guī)模、貸款總量及中間業(yè)務收入占比等。2．營運能力分析，主要通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及資金供求情況對本行資產(chǎn)效益性、安全性、流動性及資本充足性等進行分析。分析指標包括盈利與非盈利低盈利資產(chǎn)比例、低盈利與高盈利資產(chǎn)比例、固定資產(chǎn)占比、貸款結(jié)構(gòu)、貸款周轉(zhuǎn)速度、“三項貸款”、政策性貸款占比、活期存款和對公存款占比、資金自給水平、資產(chǎn)損失率等。3．獲利能力分析，分析負債成本和資產(chǎn)收益水平。分析指標包括貸款實際利率、收息完成率、資產(chǎn)利潤率、人均創(chuàng)利、負債成本率（費用率）、分類資金成本率（費用率）等。4．財務收支情況分析，主要分析各項收入和支出的構(gòu)成及增長情況、影響本期財務收支的主要因素及對已辦業(yè)務的財務狀況分析和新開業(yè)務的盈虧保本點、盈虧總額及對盈虧影響較大的因素分析等。各級行可根據(jù)實際情況，確定除上述以外的分析內(nèi)容。第八十一條 下列指標是上級行對下級行的考核控制指標。對長期達不到規(guī)定要求的，上級行可取消固定資產(chǎn)比例，費用率等間接控制指標，直接核批固定資產(chǎn)、在建工程等資本性支出，核定人均費用，凍結(jié)人員、機構(gòu)的增長，直至停止增發(fā)貸款、降格或撤并機構(gòu)。考核控制指標包括：營業(yè)費用＋手續(xù)費支出（1）收入費用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－100％實收貸 金融企業(yè)往來 手續(xù)費 匯兌 其他營＋ ＋ ＋ ＋款利息 凈收入（負數(shù)不計） 收 入 收益 業(yè)收入籌資營業(yè)費用＋手續(xù)費支出（2）資金費用率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－100％各項存款平均余額＋借用資金平均余額非盈利、低盈利資產(chǎn)（3）非盈利低盈利資產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－100％資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)凈值（4）固定資產(chǎn)占比＝－－－－－－－－－100％資本金（營運資金）利息收入－表內(nèi)應收利息凈增（5）收息完成率＝－－－－－－－－－－－－－100％利息收入＋表外應收利息凈增凈利潤（6）資產(chǎn)利潤率＝－－－－－－100％資產(chǎn)平均余額（7）利潤計劃 帳面利潤＋表內(nèi)應收利息超計劃凈增額177。應增應減項目完成程度＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－核批計劃利潤數(shù)100％活期存款平均余額（8）活期存款占比＝－－－－－－－－－－100％各項存款平均余額合計投資收益（9）投資報酬率＝－－－－－－100％投資平均余額資產(chǎn)損失額（10）資產(chǎn)損失率＝－－－－－－100％資產(chǎn)平均余額對公存款利息支出＋籌資相關(guān)應攤費用（11）對公存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－100％對公存款平均余額借用資金成本＋籌資相關(guān)應攤費用（12）借用資金成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－100％借用資金平均余額儲蓄存款利息支出＋籌資相關(guān)應攤費用（13）儲蓄存款成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－100％儲蓄存款平均余額負債成本支出＋籌資相關(guān)應攤費用（14）負債成本率＝－－－－－－－－－－－－－－－100％負債平均余額各級行可根據(jù)實際情況，選擇上述全部或部分指標對下級行進行考核。第八十二條 加強財務監(jiān)督，嚴格獎懲制度。對違反財務制度，并有下列行為之一的行處，對單位可處以警告或相當于侵占收入金額一倍以下的罰款；對直接當事人、指使人及單位主要領導處以不超過本人三個月工資的罰款，情節(jié)嚴重的要追究行政及法律責任。1．以任何方式截留收入的；2．隨意攤提成本費用，擠占收入的；3．擅自提高開支標準，擴大開支范圍的；4．弄虛作假，成本嚴重不實的；5．經(jīng)營管理不善，造成大量呆帳、錯帳或嚴重損失浪費的；6．私設小金庫，揮霍國家資財，增加費用支出的。第八十三條 各級行要定期或不定期進行財務檢查。檢查的內(nèi)容包括：各項利息收支、金融機構(gòu)往來收支、各項費用支出和營業(yè)外支出、暫收、暫付款項和待攤費用、在建工程支出、資產(chǎn)溢損處置及其他應檢查的事項。財務檢查應經(jīng)?；⒅贫然?，但應防止重復。財務檢查終了應寫出檢查報告，抄送給被檢查行，報同級行行長，抄報上級行。檢查報告要對因事故和違反財經(jīng)紀律造成的損失，分別不同情況提出處理意見。通過財務檢查，對認真執(zhí)行財務管理制度，在增收節(jié)支，提高效益方面有顯著成績的要提出表揚；對財務管理混亂，損失浪費嚴重，以及嚴重違反財經(jīng)紀律的要通報批評，直至追究行政及法律責任。第十一章 附 則第八十四條 本制度由總行負責解釋、修改、補充。第八十五條 從本制度執(zhí)行之日起，工商銀行原有各項制度與本制度規(guī)定有抵觸或不相一致的以本制度為準。第八十六條 本制度未盡事宜執(zhí)行財政部《金融保險企業(yè)財務制度》。直屬院校等附屬企事業(yè)財務管理辦法另定。第八十七條 各分行可根據(jù)本制度并結(jié)合本行實際情況，制定相應的實施辦法，報總行批準后執(zhí)行。第八十八條 本制度從1996年1月1日起執(zhí)行。