【正文】 二十條 資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)兩類。流動(dòng)資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、各種短期貸款、短期投資等。長(zhǎng)期資產(chǎn)包括中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項(xiàng)目以外的其他資產(chǎn)。對(duì)各類資產(chǎn)要加強(qiáng)管理，應(yīng)做到：1．降低非盈利、低盈利資產(chǎn)占比，提高資產(chǎn)營運(yùn)能力；2．合理資產(chǎn)投向，提高盈利資產(chǎn)收益水平；3．積極轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加強(qiáng)資產(chǎn)保全，防止資產(chǎn)流失；4．優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性。第二十一條 現(xiàn)金資產(chǎn)管理要求：1．認(rèn)真辦理日常的現(xiàn)金收付，保證現(xiàn)金核算的真實(shí)、準(zhǔn)確、做到帳款、帳證相符。2．認(rèn)真做好現(xiàn)金、貴金屬的保管、押運(yùn)、調(diào)撥、管理工作，建立健全現(xiàn)金、貴金屬的內(nèi)部控制制度，保證各類現(xiàn)金資產(chǎn)的安全。3．各級(jí)行要按中央銀行規(guī)定比例，按時(shí)計(jì)算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金。為保證結(jié)算、取現(xiàn)等現(xiàn)金清算，全行備付率應(yīng)控制在中央銀行確定的比例內(nèi)；各級(jí)行應(yīng)按上級(jí)行確定的比例保持資金備付水平。4．合理制定庫存限額，提高現(xiàn)金抵用水平，在保證支付的前提下，盡可能降低現(xiàn)金庫存，提高資金使用效益。第二十二條 各級(jí)行發(fā)放貸款本金應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按規(guī)定的利率和計(jì)息期限計(jì)算應(yīng)收利息。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)。各級(jí)行應(yīng)建立規(guī)范的貸款審批制度和管理臺(tái)帳，及時(shí)準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)反映貸款情況。第二十三條 發(fā)放的抵押貸款應(yīng)按實(shí)際支付給借款人的金額計(jì)價(jià)。借款人到期不能償還的抵押貸款的抵押品在規(guī)定期限內(nèi)，銀行不能收回，各級(jí)行財(cái)會(huì)部門要根據(jù)信貸部門的通知，對(duì)抵押品及時(shí)辦理表外科目“待保管有價(jià)值品”的銷記和“待處理抵押品”的登記工作。第二十四條 貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金的提取與使用實(shí)行總行統(tǒng)一管理、三級(jí)（總、省、市地行）提取、集中審批、分級(jí)核銷制度（投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等提取核銷辦法另定）。（1）各級(jí)行均要按照年初各項(xiàng)貸款的余額和規(guī)定比例計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金。其中，外匯貸款要按外幣折成人民幣后的余額計(jì)提人民幣呆帳準(zhǔn)備金并計(jì)入當(dāng)期成本。各種有效抵押貸款、融資租賃貸款、各類委托貸款及國家預(yù)算的撥改貸不得計(jì)提呆帳準(zhǔn)備金。（2）核銷呆帳貸款必須嚴(yán)格按財(cái)政部和總行規(guī)定的核銷條件、核銷辦法、審批程序和權(quán)限辦理。呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷貸款本金。核銷外匯貸款呆帳時(shí)，要按購買外匯的當(dāng)日牌價(jià)沖銷人民幣呆帳準(zhǔn)備金。各級(jí)行當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金核銷金額應(yīng)控制在呆帳準(zhǔn)備金當(dāng)年余額之內(nèi)，核銷后的余額可結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。核銷的貸款呆帳保留追索權(quán)。收回已核銷貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金。（3）各級(jí)行每年可按年末表內(nèi)應(yīng)收利息余額和規(guī)定的比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。各級(jí)行當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過已計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，其差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本。壞帳準(zhǔn)備金僅限于核銷已計(jì)入損益的應(yīng)收利息。提取的壞帳準(zhǔn)備金，其余額可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。核銷壞帳損失必須嚴(yán)格按財(cái)政部和總行規(guī)定核銷條件、核銷辦法、審批程序及權(quán)限辦理。第二十五條 省級(jí)以上行（含）根據(jù)國家有關(guān)財(cái)政、金融法規(guī)，可以通過購買國家債券、政策性金融債券等進(jìn)行有價(jià)證券投資，或按規(guī)定報(bào)批程序，經(jīng)總行批準(zhǔn)，進(jìn)行國家允許范圍內(nèi)的其他投資。省級(jí)分行以下（含）未經(jīng)總行授權(quán)不得對(duì)境內(nèi)外進(jìn)行本外幣股權(quán)投資。國家允許范圍內(nèi)的股權(quán)性投資或購買的債券均應(yīng)按投資時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購買債券實(shí)際支付價(jià)款中如包括應(yīng)計(jì)利息，要按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。對(duì)折價(jià)或溢價(jià)購入的投資性債券，實(shí)際支付的價(jià)款與債券面值的差額，應(yīng)在該債券到期前，分期增加或沖減債券利息收入。對(duì)外投資不得在成本或者營業(yè)外支出中列支，也不得擠占應(yīng)上交國家的稅金。第二十六條 無形資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，無形資產(chǎn)的實(shí)際成本，應(yīng)按下列原則確定：1．購入的無形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；2．接受其他單位投資的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議的約定價(jià)值計(jì)價(jià)；3．接受捐贈(zèng)的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或者參照同類無形資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)；4．非專利技術(shù)和商譽(yù)的計(jì)價(jià)應(yīng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)。但除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。第二十七條 無形資產(chǎn)自開始使用之日起，在無形資產(chǎn)的有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：1．法律和合同或申請(qǐng)書中分別規(guī)定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請(qǐng)書規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；2．法律無規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書中規(guī)定的受益年限確定；3．法律、合同或申請(qǐng)書均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期確定；4．受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不少于10年的期限確定攤銷。第二十八條 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈收入，除國家另有規(guī)定外，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其他營業(yè)收入。轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)，仍應(yīng)作為工商銀行擁有的資產(chǎn)進(jìn)行核算，保留原帳面價(jià)值。第二十九條 各級(jí)行的開辦費(fèi)自營業(yè)之日起，要在不少于5年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?。為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出不得計(jì)入開辦費(fèi)。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出以及其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)作為遞延資產(chǎn)核算，在規(guī)定期限內(nèi)分期平均攤銷。第三十條 其他資產(chǎn)主要包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資以及涉及法律訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。這類財(cái)產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專戶，單獨(dú)核算。第四章 固定資產(chǎn)第三十一條 固定資產(chǎn)是法人擁有并可自主依法支配的非直接盈利性資產(chǎn)，分為經(jīng)營性和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)兩類。經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在2000元（含）以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、電子設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及與經(jīng)營有關(guān)的機(jī)器設(shè)備、工具器具等。非經(jīng)營性固定資產(chǎn)是指雖不屬主要經(jīng)營設(shè)備，但單位價(jià)值在2000元（含）以上，使用期限超過兩年的物品。第三十二條 固定資產(chǎn)的管理要求：1．總行應(yīng)對(duì)全行固定資產(chǎn)進(jìn)行總量控制和規(guī)范管理，確保其在資產(chǎn)總量中占比適當(dāng)，高效發(fā)揮作用。2．全行固定資產(chǎn)凈值占資本金比重，控制在財(cái)政部規(guī)定比例之內(nèi)；省、市（地）行固定資產(chǎn)凈值占投入營運(yùn)資金的比重，控制在上級(jí)行核定比例之內(nèi)；清產(chǎn)核資中盤盈及固定資產(chǎn)增值部分以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)同意不納入比例控制的固定資產(chǎn)均不納入比例考核。3．各級(jí)行購建、新增固定資產(chǎn)要量力而行，按規(guī)定程序辦事，正確掌握資金列支渠道，不得超比例、超標(biāo)準(zhǔn)。新建房屋和配置大中型計(jì)算機(jī)一律報(bào)總行審批，“在建工程”科目為省級(jí)（含計(jì)劃單列市分行）和總行專用科目，其以下行處不得使用。從嚴(yán)控制經(jīng)營虧損行和微利行新增固定資產(chǎn)投資。各級(jí)行應(yīng)注意固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高經(jīng)營性固定資產(chǎn)占比。4．各級(jí)行應(yīng)認(rèn)真做好已批準(zhǔn)投資項(xiàng)目的組織購建和固定資產(chǎn)核算、調(diào)配、維護(hù)、托管等管理工作。建立房屋、車輛、機(jī)具等配備使用標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法。第三十三條 固定資產(chǎn)管理分工：1．財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理和比例控制。具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目審批、比例核定、帳務(wù)設(shè)置、核算反映、計(jì)提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、檢查評(píng)估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。2．行政（總務(wù)）部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物管理。在財(cái)務(wù)部門下達(dá)的計(jì)劃內(nèi)具體負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)購建、登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點(diǎn)、實(shí)物統(tǒng)計(jì)、產(chǎn)權(quán)界定、檢查評(píng)估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。3．使用部門負(fù)責(zé)維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合財(cái)產(chǎn)清查。第三十四條 固定資產(chǎn)采用平均年限法、分類按季提取折舊。按全行統(tǒng)一折舊率計(jì)提的折舊費(fèi)用直接進(jìn)入成本，不得沖減資本金。對(duì)于按規(guī)定不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)要單獨(dú)核算。第三十五條 由于機(jī)構(gòu)分設(shè)、兼并、隸屬關(guān)系變更和固定資產(chǎn)閑置以及超標(biāo)準(zhǔn)、超比例購建固定資產(chǎn)，管轄行有權(quán)對(duì)其固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行調(diào)撥使用或有償轉(zhuǎn)讓變賣。調(diào)入調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，調(diào)出調(diào)入行的共同主管行應(yīng)下達(dá)固定資產(chǎn)調(diào)撥指令并確定其調(diào)撥價(jià)值，在規(guī)定的同一時(shí)點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理。第三十六條 各級(jí)行對(duì)購建的房屋及土地要及時(shí)領(lǐng)取有關(guān)部門頒發(fā)的房產(chǎn)證和土地使用證，明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。經(jīng)批準(zhǔn)購買土地使用權(quán)的資金，應(yīng)按規(guī)定納入無形資產(chǎn)管理。第三十七條 各級(jí)行應(yīng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查。年度終了前應(yīng)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)和清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)要查明原因，按批準(zhǔn)權(quán)限報(bào)批。對(duì)盤盈、盤虧固定資產(chǎn)應(yīng)先納入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，先納入“固定資產(chǎn)清理”科目核算。凈損益均轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支科目。第三十八條 各級(jí)行發(fā)生系統(tǒng)外固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時(shí)，均應(yīng)組織有關(guān)部門對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價(jià)值在100元（含）以上的各項(xiàng)物品，均應(yīng)納入低值易耗品管理。各類低值易耗品由行政（總務(wù)）部門監(jiān)督使用，并做好購入、領(lǐng)用、登記、報(bào)損注銷登記工作。每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)與帳實(shí)不符的，要查明原因并做溢損處理。第五章 資產(chǎn)溢損處置第三十九條 各級(jí)行要建立資產(chǎn)溢損處置審批辦法，對(duì)發(fā)生的溢損要按規(guī)定程序報(bào)批，并區(qū)分不同情況進(jìn)行處理。第四十條 資產(chǎn)溢損處置范圍：1．貸款呆帳損失；2．壞帳損失；3．投資損失；4．出納長(zhǎng)短款；5．結(jié)算、信用卡等業(yè)務(wù)差錯(cuò)事故及風(fēng)險(xiǎn)損失；6．貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失；7．固定資產(chǎn)多缺；8．其它災(zāi)害、事故損失。第四十一條 資產(chǎn)溢損處置程序：1．貸款呆帳損失和壞帳損失核銷，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部和總行的有關(guān)規(guī)定，由有關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查核實(shí)，說明原因并填報(bào)“貸款呆帳損失核銷申報(bào)表”或“壞帳損失核銷申報(bào)表”，按照規(guī)定的報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后，方可核銷。2．出納長(zhǎng)短款、錯(cuò)帳、責(zé)任事故損失，結(jié)算事故賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門了解核實(shí)，判明確系銀行差錯(cuò)后，填報(bào)“資金及財(cái)產(chǎn)多缺申報(bào)表”，按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，凈損失（或收入）金額由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。賠付其他單位的損失，有貸款的，按貸款利率計(jì)算賠償金；無貸款的，按活期存款利率計(jì)算賠償金。3．因貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等造成資金損失的案件，要及時(shí)立案追查。經(jīng)有關(guān)部門調(diào)查，確實(shí)無法追回的要說明原因，提出處理意見。對(duì)司法機(jī)關(guān)立案查辦的，須經(jīng)司法機(jī)關(guān)證明確實(shí)無法收回的，根據(jù)最終審理結(jié)果，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理報(bào)損。對(duì)帳銷案存的，要保留追索權(quán)。4．固定資產(chǎn)盤盈，經(jīng)報(bào)批后入帳，同時(shí)填列固定資產(chǎn)卡片帳和登記簿