【正文】 行應(yīng)建立資金自給和運(yùn)行效益考核分析制度。吸收存款要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的各項(xiàng)金融法規(guī)，不得以各種不正當(dāng)手段吸儲(chǔ)攬存。第十五條 負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。各級(jí)行系統(tǒng)垂直或轄內(nèi)橫向調(diào)撥本外幣營(yíng)運(yùn)資金，須由資金計(jì)劃部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門提出調(diào)撥報(bào)告，法人代表或其各級(jí)代理人簽字批準(zhǔn)。第十二條 撥付境內(nèi)外營(yíng)運(yùn)資金，必須按本外幣業(yè)務(wù)分別以本外幣撥付，保持本外幣各自及本外幣報(bào)表合并后，“撥付營(yíng)運(yùn)資金”（資產(chǎn)科目）與“撥入營(yíng)運(yùn)資金”（負(fù)債科目）對(duì)應(yīng)一致?？傂修D(zhuǎn)增實(shí)收資本，需抽回所屬等額資本公積和盈余公積，并對(duì)所屬撥付等量營(yíng)運(yùn)資金。國(guó)家資本金僅限于人民幣一個(gè)幣種。核心資本由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)組成。3．財(cái)務(wù)計(jì)劃的核批與執(zhí)行具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，各級(jí)行對(duì)核批下達(dá)的計(jì)劃任務(wù)，要分解落實(shí)到各個(gè)職能部門并努力完成。3．各業(yè)務(wù)部門要配備專（兼）職經(jīng)濟(jì)核算員，負(fù)責(zé)本部門的收益或成本核算、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)計(jì)算與考核。3．其他管理部門應(yīng)依據(jù)有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和制度規(guī)定，加強(qiáng)管理與監(jiān)督。各級(jí)行行長(zhǎng)要貫徹國(guó)家方針政策，負(fù)責(zé)組織全行的經(jīng)營(yíng)管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，完成利潤(rùn)目標(biāo)負(fù)全部責(zé)任。對(duì)關(guān)系全行發(fā)展、福利、獎(jiǎng)勵(lì)和其他重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，接受群眾監(jiān)督。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的本外幣收支由財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理，實(shí)行“一支筆”審批制度?？陀^反映、監(jiān)控、分析全行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果，準(zhǔn)確、及時(shí)提供財(cái)務(wù)決策信息，督促全行按既定經(jīng)營(yíng)方針，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。不斷健全內(nèi)部控制制度，完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，堵塞管理漏洞，促進(jìn)全行經(jīng)營(yíng)管理合法、規(guī)范、優(yōu)化。2．市地行是基本經(jīng)營(yíng)核算單位，其以下機(jī)構(gòu)為非獨(dú)立財(cái)務(wù)核算單位，對(duì)其實(shí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理，收入指標(biāo)核定，支出預(yù)算控制，定期考核獎(jiǎng)懲。從今年7月1日起，各行不得再使用外匯存貸款利息收支帳戶，《中國(guó)工商銀行損益明細(xì)表》按新格式報(bào)送。三、有關(guān)新舊財(cái)務(wù)管理制度的銜接問(wèn)題，總行將逐項(xiàng)明確過(guò)渡辦法（如資本金的轉(zhuǎn)換），統(tǒng)一操作。15 / 15中國(guó)工商銀行關(guān)于下發(fā)《中國(guó)工商銀行財(cái)務(wù)管理制度》的通知 1996年4月8日，中國(guó)工商銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行：《中國(guó)工商銀行財(cái)務(wù)管理制度》業(yè)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，現(xiàn)印發(fā)各行貫徹執(zhí)行，并就有關(guān)問(wèn)題通知如下：一、《中國(guó)工商銀行財(cái)務(wù)管理制度》是國(guó)家財(cái)會(huì)制度改革后，我行在總結(jié)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，制定的一部較為系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理制度，對(duì)于貫徹落實(shí)朱■基副總理提出的會(huì)計(jì)工作“約法三章”，加強(qiáng)全行經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，具有重要作用。各級(jí)行不得擅自調(diào)整會(huì)計(jì)科目及帳戶，進(jìn)行帳務(wù)處理。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表軟件程序維護(hù)問(wèn)題，總行另行通知。第三條 財(cái)務(wù)管理任務(wù)1．以效益為中心，提高盈利能力。3．健全內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，正確處理分配關(guān)系。第四條 財(cái)務(wù)管理原則1．經(jīng)營(yíng)效益原則。各部門不得私設(shè)帳務(wù)，搞預(yù)算外資金活動(dòng)，不得自行規(guī)定有關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)或其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。4．依法辦事原則。各職能部門及全體員工，均要履行分工協(xié)作下的部門和個(gè)人職責(zé)，任何業(yè)務(wù)都要符合全行整體經(jīng)濟(jì)效益。（1）優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，控制工資費(fèi)用，統(tǒng)籌勞動(dòng)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)管理，合理分配獎(jiǎng)勵(lì)性支出；（2）節(jié)約各項(xiàng)開(kāi)支，認(rèn)真做好固定資產(chǎn)和低值易耗品購(gòu)置與實(shí)物管理工作，保證相關(guān)資產(chǎn)的安全完整；（3）全面開(kāi)展經(jīng)營(yíng)稽核業(yè)務(wù)，監(jiān)督全行經(jīng)營(yíng)管理和各項(xiàng)法規(guī)制度的執(zhí)行，保障全行經(jīng)營(yíng)依法合規(guī)、安全穩(wěn)健。第七條 財(cái)務(wù)計(jì)劃1．財(cái)務(wù)計(jì)劃是實(shí)現(xiàn)全行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及分項(xiàng)目標(biāo)的管理手段，是經(jīng)營(yíng)決策、監(jiān)測(cè)控制、檢查分析、考核分配等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的依據(jù)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃都要保證利潤(rùn)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。執(zhí)行過(guò)程中，除因政策調(diào)整等特殊原因外，不予調(diào)整。附屬資本為貸款呆帳損失準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。國(guó)家資本金及形成的其他所有者權(quán)益，所有權(quán)歸國(guó)家，由總行統(tǒng)一管理，法人代表決定支配。第十一條 總行不對(duì)其境內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)核撥國(guó)家資本金，而根據(jù)開(kāi)展業(yè)務(wù)需要由總行逐級(jí)（至市、地行）核撥資本性營(yíng)運(yùn)資金。境外分行的營(yíng)運(yùn)資金，對(duì)當(dāng)?shù)貓?bào)表可納入“實(shí)收資本”反映，對(duì)總行報(bào)表應(yīng)納入“撥入營(yíng)運(yùn)資金”反映。因營(yíng)運(yùn)資金調(diào)動(dòng)變化或其他原因引起固定資產(chǎn)比例變化，由財(cái)會(huì)部門及時(shí)給予調(diào)整并下達(dá)批復(fù)文件。流動(dòng)負(fù)債包括一年以下（不含）的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及發(fā)行短期債券和其他短期負(fù)債等。各級(jí)行應(yīng)建立存款指標(biāo)考核分析制度。3．合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大低息或無(wú)息負(fù)債占比，降低籌資成本，講求籌資的整體效益。以負(fù)債形式籌集的資金應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)政策、原則及規(guī)定利率、辦法計(jì)算和支付利息，不得擅自提高或變相提高利率。實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，在應(yīng)付利息中列支。長(zhǎng)期資產(chǎn)包括中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以及除上述各項(xiàng)目以外的其他資產(chǎn)。3．各級(jí)行要按中央銀行規(guī)定比例，按時(shí)計(jì)算、足額繳存法定存款準(zhǔn)備金。其中：貼現(xiàn)貸款應(yīng)以貼現(xiàn)票據(jù)的面值計(jì)價(jià)。第二十四條 貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金的提取與使用實(shí)行總行統(tǒng)一管理、三級(jí)（總、省、市地行）提取、集中審批、分級(jí)核銷制度（投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等提取核銷辦法另定）。（2）核銷呆帳貸款必須嚴(yán)格按財(cái)政部和總行規(guī)定的核銷條件、核銷辦法、審批程序和權(quán)限辦理。核銷的貸款呆帳保留追索權(quán)。壞帳準(zhǔn)備金僅限于核銷已計(jì)入損益的應(yīng)收利息。省級(jí)分行以下（含）未經(jīng)總行授權(quán)不得對(duì)境內(nèi)外進(jìn)行本外幣股權(quán)投資。對(duì)外投資不得在成本或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，也不得擠占應(yīng)上交國(guó)家的稅金。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：1．法律和合同或申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效使用期限和受益年限的，按法定有效使用期限與合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益期限孰短的原則確定；2．法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或申請(qǐng)書(shū)規(guī)定有受益年限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益年限確定；3．法律、合同或申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效使用期限和受益年限的，按預(yù)計(jì)的受益期確定；4．受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不少于10年的期限確定攤銷。第二十九條 各級(jí)行的開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起，要在不少于5年內(nèi)分期攤?cè)氤杀?。這類財(cái)產(chǎn)應(yīng)設(shè)立專戶，單獨(dú)核算。第三十二條 固定資產(chǎn)的管理要求：1．總行應(yīng)對(duì)全行固定資產(chǎn)進(jìn)行總量控制和規(guī)范管理，確保其在資產(chǎn)總量中占比適當(dāng)，高效發(fā)揮作用。從嚴(yán)控制經(jīng)營(yíng)虧損行和微利行新增固定資產(chǎn)投資。第三十三條 固定資產(chǎn)管理分工：1．財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價(jià)值管理和比例控制。3．使用部門負(fù)責(zé)維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合財(cái)產(chǎn)清查。第三十五條 由于機(jī)構(gòu)分設(shè)、兼并、隸屬關(guān)系變更和固定資產(chǎn)閑置以及超標(biāo)準(zhǔn)、超比例購(gòu)建固定資產(chǎn)，管轄行有權(quán)對(duì)其固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行調(diào)撥使用或有償轉(zhuǎn)讓變賣。第三十七條 各級(jí)行應(yīng)定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查。凈損益均轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支科目。每年進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對(duì)與帳實(shí)不符的，要查明原因并做溢損處理。2．出納長(zhǎng)短款、錯(cuò)帳、責(zé)任事故損失，結(jié)算事故賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門了解核實(shí)，判明確系銀行差錯(cuò)后，填報(bào)“資金及財(cái)產(chǎn)多缺申報(bào)表”，按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，凈損失（或收入）金額由財(cái)會(huì)部門進(jìn)行帳務(wù)處理。對(duì)司法機(jī)關(guān)立案查辦的，須經(jīng)司法機(jī)關(guān)證明確實(shí)無(wú)法收回的，根據(jù)最終審理結(jié)果，按規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，辦理報(bào)損。財(cái)會(huì)部門按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批后，注銷其帳面價(jià)值。第四十二條 資產(chǎn)溢損處置權(quán)限：1．出納長(zhǎng)短款和結(jié)算等業(yè)務(wù)差錯(cuò)事故損失每筆金額在5000元（含）以下的，由市地行核批；5000—50000元（含）由省級(jí)分行審批；50000元以上由總行審批。5．屬已核銷貸款呆帳的應(yīng)收利息，隨貸款本金核銷。上述資產(chǎn)報(bào)損后又收回的款項(xiàng)，除貸款呆帳沖回貸款呆帳準(zhǔn)備金、壞帳沖回壞帳準(zhǔn)備金、投資損失沖回投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金外，其他收回的款項(xiàng)均列入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。2．成本核算要遵循一致性原則。各級(jí)行的成本核算要以季（月）為成本計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)按總行制定標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。指按規(guī)定計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和折舊等其他營(yíng)業(yè)支出。按年末表內(nèi)應(yīng)收利息余額的3‰計(jì)提。根據(jù)總行規(guī)定的折舊率，采用平均年限法分類按季計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。6．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。除上述各項(xiàng)以外的其他營(yíng)業(yè)性支出。按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的其他工資性支出。（2）待業(yè)保險(xiǎn)基金。以上各項(xiàng)開(kāi)支財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)基本核算，人事勞資部門應(yīng)設(shè)置管理臺(tái)帳，進(jìn)行輔助核算。按照職工工資總額的14％提取，主要用于職工醫(yī)藥費(fèi)及職工集體福利方面開(kāi)支。6．工會(huì)經(jīng)費(fèi)。8．電子運(yùn)轉(zhuǎn)及科研費(fèi)。10．會(huì)計(jì)出納費(fèi)。出售憑證收入沖減本帳戶。按規(guī)定有取暖期地區(qū)營(yíng)業(yè)辦公用房取暖所需的燃料費(fèi)、添置和修理取暖用具費(fèi)、季節(jié)性臨時(shí)鍋爐工工資、節(jié)能措施費(fèi)，以及按國(guó)家規(guī)定發(fā)放的夏季降溫費(fèi)等。各行運(yùn)鈔用車的燃料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、過(guò)橋（路）費(fèi)、存車費(fèi)及司機(jī)協(xié)押運(yùn)人員差旅費(fèi)、節(jié)油安全措施費(fèi)等。17．差旅會(huì)議費(fèi)。19．低值易耗品購(gòu)置。當(dāng)修理費(fèi)數(shù)額過(guò)大，攤銷期限超過(guò)一年的作為遞延資產(chǎn)核算?！盁o(wú)形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”及其他資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。各行聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、法律顧問(wèn)、聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及訴訟、公證、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等費(fèi)用開(kāi)支。包括各種學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)會(huì)費(fèi)、家屬委員會(huì)經(jīng)費(fèi)、綠化費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他不屬于上述各帳戶的業(yè)務(wù)費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終決算不留余額，需跨年度使用的，要在決算中予以說(shuō)明。4．國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。上級(jí)行可根據(jù)情況給下級(jí)行下達(dá)具體費(fèi)用控制辦法。要大力開(kāi)展本外幣結(jié)算和通存通兌、信用卡、外幣買賣、結(jié)售匯業(yè)務(wù)以及各種代辦、代理等社會(huì)服務(wù)性業(yè)務(wù)，促進(jìn)中間業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)。由經(jīng)辦人提出憑據(jù)，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審批同意后，從有關(guān)收入帳戶中退還。對(duì)逾期貸款和擠占挪用貸款，要按有關(guān)規(guī)定計(jì)收利息。抵押品拍賣收入扣除在處理抵押物過(guò)程中發(fā)生的保管、維護(hù)、清理、法律訴訟等費(fèi)用后取得的凈收入，大于貸款本息，其差額作為借款人存款；不足部分，區(qū)分情況分別處理：（1）作為逾期貸款扣收；（2）增加抵押品；（3）符合條件的，作為呆帳核銷。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)同意的各