【正文】 資本預(yù)算是用以規(guī)劃公司各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)的預(yù)算，包括投資預(yù)算和籌資預(yù)算。1．投資預(yù)算投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債權(quán)性投資預(yù)算。（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算，是公司在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司有關(guān)投資決策和年度固定資產(chǎn)投資計劃來編制。公司處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入投資預(yù)算。（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算，是公司在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)的股權(quán)和收益分配權(quán)而進(jìn)行的資本投資預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司有關(guān)投資決策和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。公司轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤（股利）所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入投資預(yù)算。（3）債權(quán)性投資預(yù)算，是公司在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司有關(guān)投資決策和證券市場行情編制。公司轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入投資預(yù)算。2．籌資預(yù)算籌資預(yù)算是公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)公司有關(guān)資金需要、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額等編制。公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。第3章 預(yù)算編制第6條 預(yù)算編制原則。公司的預(yù)算既要體現(xiàn)出前瞻性、指導(dǎo)性，又要具有可操作性和可行性，為了實(shí)現(xiàn)上述目的，在編制預(yù)算時應(yīng)遵循以下四個原則。1．公司戰(zhàn)略導(dǎo)向的原則。2．上下結(jié)合的原則。3．資源合理配置、內(nèi)外資源有效利用的原則。4．全員參與的原則。第7條 預(yù)算編制程序。公司編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。1．每年11月月初，預(yù)算工作小組向公司各部門和子公司下達(dá)編制下一年度預(yù)算的通知，組織預(yù)算的編制。2．每年11月中旬前，預(yù)算管理委員會根據(jù)董事會提出的預(yù)算年度的效益目標(biāo)、投資目標(biāo)等測算目標(biāo)利潤，據(jù)此下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)。3．每年11月中旬前，公司各部門及子公司編制各自業(yè)務(wù)所涉及預(yù)算的草案。4．每年11月月底前，預(yù)算工作小組對公司各部門、制造部、分廠的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查，匯總編制母公司的預(yù)算草案，同時根據(jù)各子公司的預(yù)算草案，編制公司的合并預(yù)算草案，并將草案下達(dá)至公司各部門和各子公司征求意見，補(bǔ)充修訂后，提請預(yù)算管理委員會審議。5．每年12月中旬前，預(yù)算管理委員會審議公司和各部門，以及子公司的預(yù)算草案，經(jīng)過協(xié)調(diào)和平衡后，擬定公司年度預(yù)算方案并報董事會審批。6．董事會通過公司年度預(yù)算方案，經(jīng)股東會審議批準(zhǔn)后，逐級下發(fā)執(zhí)行。第8條 預(yù)算編制時，設(shè)立一定數(shù)額或比例的預(yù)備費(fèi)作為預(yù)算內(nèi)的不可預(yù)見費(fèi)用。第4章 預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整第9條 預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，分別從橫向和縱向兩個維度落實(shí)到公司各部門和子公司，并具體落實(shí)到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。第10條 公司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，根據(jù)管理需要可以分解細(xì)化到每個月和每個季度。第11條 公司各部門要建立預(yù)算管理登記簿，健全憑證記錄，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額，以及累計預(yù)算額、累計實(shí)際發(fā)生額、累計差異額等。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的差異，預(yù)算責(zé)任人應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。第12條 控股子公司應(yīng)定期向公司預(yù)算工作小組報告預(yù)算的執(zhí)行情況，存在差異的，應(yīng)及時查明原因，并提出解決辦法。第13條 預(yù)算工作小組應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、預(yù)算管理委員會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異，以及其對公司預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)公司完成預(yù)算目標(biāo)。第14條 對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題和出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，預(yù)算工作小組應(yīng)及時上報預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門查明原因，并提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。第15條 費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法，且預(yù)算項(xiàng)目之間不得挪用費(fèi)用。費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時，必須提出申請，說明原因，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，納入預(yù)算內(nèi)不可預(yù)見費(fèi)用。第16條 為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，年度預(yù)算應(yīng)作為公司年度生產(chǎn)經(jīng)營的指導(dǎo)性依據(jù)，無特殊原因，一般不做調(diào)整。在執(zhí)行中由于外部環(huán)境、內(nèi)部管理和資源條件（公司改制、重組、合并、分立等）發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預(yù)算。第17條 對不影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算之間的調(diào)整，公司可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵各部門和各子公司及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第18條 對確需調(diào)整預(yù)算的，由公司各部門和各個子公司逐級向預(yù)算管理委員會提出書面報告，闡述預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，確定預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整幅度。預(yù)算工作小組對各部門和各個子公司預(yù)算調(diào)整申請報告進(jìn)行審核分析，集中編制公司年度預(yù)算調(diào)整草案，提交預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)后上報董事會審批。第5章 預(yù)算分析與審計第19條 預(yù)算管理委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，掌握預(yù)算執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，糾正執(zhí)行偏差。第20條 開展預(yù)算執(zhí)行分析時，預(yù)算工作小組及各相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、政策、法規(guī)等方面的信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。第21條 預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，公司也可組織不定期的專項(xiàng)審計。第22條 審計工作結(jié)束后，公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編寫預(yù)算審計報告，直接提交預(yù)算管理委員會或董事會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考核的一項(xiàng)重要依據(jù)。第6章 預(yù)算執(zhí)行考核第23條 預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)向董事會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對各部門和各個子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。第24條 公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是公司績效評價的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行，與各部門和各個子公司的獎懲掛鉤，并作為公司內(nèi)部人力資源管理的參考依據(jù)。第7章 附則第25條 本制度由董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。第26條 本制度配套辦法由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門另行制定。第27條 本制度執(zhí)行后，既有的類似制度自行終止。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期13．2 成本核算與報銷管理制度13． 2．1 成本核算管理辦法辦法名稱成本核算管理辦法編 號受控狀態(tài)執(zhí)行部門監(jiān)督部門生效日期第1章 總則第1條 為了規(guī)范生產(chǎn)成本核算，達(dá)到管理與控制生產(chǎn)成本的目的，特制定本辦法。第2條 在抓好生產(chǎn)過程成本管理與控制的同時，建立并健全企業(yè)內(nèi)部成本核算制度，全面提高生產(chǎn)成本的會計核算水平，是公司領(lǐng)導(dǎo)特別是公司財務(wù)工作人員的重要職責(zé)。第3條 公司財務(wù)工作人員必須認(rèn)真貫徹國家會計制度、會計準(zhǔn)則對生產(chǎn)成本的列支范圍、核算的程序方法等所進(jìn)行的強(qiáng)制性規(guī)范，以保證生產(chǎn)成本核算成果的質(zhì)量。第2章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基礎(chǔ)工作第4條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)地核算產(chǎn)品成本，公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫管理部門必須建立健全成本管理基礎(chǔ)工作。第5條 公司各部門根據(jù)公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合自身實(shí)際情況對費(fèi)用開支實(shí)行分口管理、層層落實(shí)的管理辦法。第6條 各生產(chǎn)車間要加強(qiáng)對產(chǎn)品成本核算的基礎(chǔ)管理工作，具體工作主要從以下六個方面進(jìn)行。1．對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理。2．準(zhǔn)確統(tǒng)計每批產(chǎn)品的原材料耗用，并在各產(chǎn)品之間進(jìn)行合理分?jǐn)偂?．根據(jù)本公司水平對各種產(chǎn)成品、在產(chǎn)品制定合理的工時定額，使其成為工資費(fèi)用分配、個人考核、班組工時利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確統(tǒng)計的產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報給財務(wù)部。4．設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分?jǐn)偂?．區(qū)分原材料的定額和無定額，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的應(yīng)編制領(lǐng)用料計劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。6．對月末結(jié)存的材料等物料實(shí)施盤點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使用；不需要繼續(xù)使用的應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。第7條 倉庫管理。1．加強(qiáng)倉庫登記管理，對領(lǐng)用的生產(chǎn)所需的原材料和備品備件進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的登記。2．嚴(yán)格物料的驗(yàn)收計量，對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件、產(chǎn)品等物料的出入庫和水、電、氣的消耗都要經(jīng)過嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計量。3．強(qiáng)化物料的盤點(diǎn)管理，建立物料盤點(diǎn)表，實(shí)行定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)相結(jié)合的方法。第8條 建立并健全原始記錄管理制度。1．對生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi)部轉(zhuǎn)移、成品交庫、出庫的數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財產(chǎn)、物料的毀損等建立原始記錄。2．采用統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法。3．嚴(yán)格簽署、審查、傳遞、匯集、保管程序，保證數(shù)字完整、清晰、真實(shí)可靠。第9條 財務(wù)部應(yīng)對成本核算及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核，尤其對生產(chǎn)產(chǎn)品所耗工時、生產(chǎn)批次產(chǎn)品領(lǐng)用的原材料進(jìn)行嚴(yán)格控制，如有超標(biāo)或浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)給予處罰。第3章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算要求第10條 公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡不屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，均不能計入本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本，要嚴(yán)格劃清成本開支的界限。第11條 生產(chǎn)成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1．正確劃分應(yīng)計入成本與不應(yīng)計入成本的界限。2．正確劃分各月的費(fèi)用界限。3．正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。4．正確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限。5．正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限。第12條 下列支出應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。1．直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、直接燃料和動力、包裝物以及其他直接材料。2．直接工資，包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。3．其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的福利費(fèi)等。4．返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失。5．制造費(fèi)用，包括公司各個生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員工資、員工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、交通費(fèi)、通信費(fèi)、保險費(fèi)、檢定費(fèi)、計量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。第13條 下列支出不得列入生產(chǎn)成本。1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2．對外投資的支出。3．被沒收的財物。4．各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出。5．國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。第14條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本。1．規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項(xiàng)收入。2．固定資產(chǎn)變價收入。3．外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入。4．按規(guī)定應(yīng)直接上交財政的各種罰款收入。5．按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第4章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算方法第15條 公司產(chǎn)品按生產(chǎn)作業(yè)計劃歸集生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本核算采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為一個月。第16條 直接材料的歸集與分配。1．生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。2．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，按品種匯總，編制原材料耗用明細(xì)表。月末財務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原材料領(lǐng)用數(shù)量與統(tǒng)計人員上報數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。3．生產(chǎn)車間統(tǒng)計人員還要按產(chǎn)品品種明細(xì)編制返回產(chǎn)品回收明細(xì)表，作為直接材料的減項(xiàng)，同時計入產(chǎn)品原料成本，并計算出產(chǎn)品單耗。第17條 步驟費(fèi)用的歸集與分配。與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。1．直接人工費(fèi)的歸集與分配（1）生產(chǎn)車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。（2）財務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報的考勤簿編制工資及福利費(fèi)明細(xì)表，列示于“生產(chǎn)成本——直接人工”與“制造費(fèi)用——車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方，將計入“生產(chǎn)成本——直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品成本，并計算出產(chǎn)品單耗。2．工藝用輔助材料的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。3．工藝用燃料及動力的歸集與分配與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等燃料動力按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。4．制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，并計算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)考勤簿及工資與福利費(fèi)明細(xì)表進(jìn)行歸集。（2）生產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制固定資產(chǎn)折舊計算明細(xì)表進(jìn)行歸集與分配。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制其他制造費(fèi)用明細(xì)表進(jìn)行歸集。第18條 返回廢品損失的歸集與分配。因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)費(fèi)用損失，直接沖減本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。第19條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單。同時，編制可比產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算單，與同期或基期做比較。第5章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算基本程序第20條 公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的基本程序。1．對所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍